Скопировать ссылку
Технический анализ тенденций ФНС
Исходя из моего личного опыта, могу сказать, что аудит арбитражной практики, анализ нормативной документации налоговиков за последнее время и наблюдение за их практическим аудиторским опытом предоставляют возможность обозначить некоторые критерии оценки ФНС определенной категории налогоплательщиков, которые с большей вероятностью попадают в список плановых проверок. Знание аспектов, которые привлекают внимание контролеров, поможет обозначить зоны риска и заранее их устранить, диверсифицируя возможность дополнительных налоговых проверок вашей компании со стороны ФНС.
Проблематика инспекций
Выездные налоговые проверки — это по-прежнему наиболее эффективный и действенный метод для ФНС, и он же самый рисковый и неприятный для налогоплательщиков. В ходе такой проверки инспектора налоговой службы получают обширный доступ ко всей документации компании, возможность аудита офисных и складских помещений, инвентаризации и проверке продукции. А, кроме того, налоговики получают возможность опроса свидетелей, в числе которых могут оказаться не только все сотрудники компании, но и, что самое неприятное, ваши клиенты и партнеры, которые, по стечению обстоятельств, окажутся в это время в вашем офисе, а это уже дискредитация репутации компании.
Вслед за появлением новых стратегий налоговой оптимизации со стороны предпринимателей, контролеры, в свою очередь, разрабатывают методы их выявления и дискредитации, трактуя как «схемы уклонения от налогов». Любую оптимизацию могут расценивать как признак недобросовестного делопроизводства, нарушения законодательства и уклонение от налоговых выплат. Пусть вменить в вину ничего и не удастся, но это повод для организации выездной налоговой проверки. При этом контролеры могут задавать типовые вопросы по внутреннему делопроизводству и логистике компании — к этому лучше заранее быть готовым и, соответственно, подготовить своих сотрудников.
Диверсификация зоны риска
Чтобы не попасть в список компаний, предусмотренных к первоочередной налоговой проверке, необходимо соблюсти основные тактические принципы — не совершать те действия, которые более всего привлекают внимание ФНС. К таковым относятся:
- непрерывная убыточность за несколько отчетных налоговых периодов подряд;
- налоговые выплаты ниже на 20–30% чем в среднем по отрасли;
- заниженные заработные платы (ниже среднеотраслевой по региону от 30% и более, не обеспечивающие прожиточный минимум и ниже МРОТ);
- налоговые вычеты в крупных размерах;
- несоразмерный рост расходов к доходам как постоянная тенденция;
- рентабельность ниже 30% от общей по отрасли в регионе.
Если не привлекать внимание ФНС вышеперечисленными методами, шанс попадания вашей компании под внеплановую выездную налоговую проверку сократится минимум на 50%. Дело в том, что вышеперечисленные действия настолько распространены среди предпринимателей, что всегда есть компании, прибегающие к ним. Это не всегда уход от налогов. Бизнес крайне нестабильная сфера, часто случаются форс-мажоры и далеко не каждая компания может добиться рентабельности при создании качественного, конкурентного продукта, и при этом обеспечить достойные заработные выплаты своим сотрудникам. Следовательно, список подозрительных претендентов на налоговые проверки всегда имеется.
У контролеров тоже есть свой конкретный интерес на показатель. Просто совершить N-ное количество безрезультатных проверок им не интересно и является непозволительной роскошью. Требуется показатель рентабельности осуществленных проверок, им необходимо найти и выявить нарушителей. Поэтому проверка компаний, имеющих множество подозрительных, с точки зрения ФНС, факторов, всегда будет в приоритете, и до вашей компании, скорее всего, у налоговой просто никогда не дойдут руки. Списки обновляются с каждым отчетным периодом, и каждый раз в него попадают новые компании.
Дополнительные защитные механизмы
Кроме того, внимание ФНС привлекают компании, которые запаздывают с отчетами, предоставляют неполные и запутанные отчеты. В данном случае, так сказать, лучше перестараться, чем «недостараться». Опять-таки помним о том, что контролерам нужен результат — поймать и привлечь нарушителей, дать показатель по работе, а не просто отчет.
С точки зрения контролеров, основываясь вовсе не на догадках, а на личном и совокупном практическом опыте, компании, которые филонят с отчетами — чаще всего можно привлечь за уклонение от налогов. Запутанные и нечеткие налоговые отчеты свидетельствуют либо о желании сокрытия каких-то нюансов, либо о неумении вести отчетность. И в том, и в другом случае велика вероятность нарушения законодательства по налогообложению. То же самое касается вопросов с запаздывающими и неполными отчетами. Разумеется, что именно такие компании и привлекут внимание налоговой службы.
Поэтому я настоятельно рекомендую не сбрасывать со счетов вопрос отчетности. Уделите этому нюансу внимание и сделайте правилом давать максимально объемные и развернутые отчеты, чтобы они были настолько исчерпывающими, чтобы аж вызывали скуку и зевоту у контролеров. Разумеется, важен и вопрос своевременности, что также негласно демонстрирует полную открытость со стороны компании и не вызывает к ней ни малейшего интереса со стороны ФНС. Зачем им тратить время на проверку компании, где шанс выявить недобросовестность стремятся к нулю? А если и есть какие-то махинации, то они настолько старательно скрыты, что выявить их либо невозможно, либо излишне трудоемко. Обычно налоговая не проявляет внимания к подобному бизнесу.
Еще один важный аспект, который может привлечь внимание контролеров — недобросовестные или подозрительные партнеры. Если один или несколько партнеров вашей компании постоянно попадают под налоговые проверки — считайте, что и вам проверка обеспечена. Проекты АСК НДС автоматически вносят в дело все расчеты и перемещения товаров, что позволяет инспектору проследить всю историю деятельности в считанные минуты. Кроме прямых сделок самой компании, в прямой взаимосвязи с ней можно увидеть и историю деятельности ее партнеров и их сетей. Данный нюанс заставляет более предупредительно выбирать партнеров и внимательнее вести с ними дела. Прежде всего, вас самих должны насторожить регулярные проверки партнера со стороны ФНС и заставить усомниться в его надежности. Если же сотрудничество вас полностью устраивает и не вызывает никаких опасений, тогда для диверсификации привлечения внимания налоговой к вашей деятельности следует постараться скрыть взаимосвязи с данным партнером из отчетностей. В таких случаях либо прибегают к посредническим услугам сторонних компаний с хорошей налоговой репутацией, либо выделяют филиал как промежуточное звено, которое выступает буфером между вами и партнером.
Еще один стратегический ход — при отсутствии возможности нивелировать «недостатки», наращивают бонусные «преимущества». Так, если вы не можете избежать каких-либо действий, которые трактуются инспекторами налоговой как подозрительные, постарайтесь в противовес им максимально реабилитироваться «положительными» и снимающими подозрения действиями. В частности, помимо вышеописанных рекомендаций по отчетности, можно заключить временное партнерство с компаниями, которые на хорошем счету у ФНС и обличены их доверием. Кроме того, не стоит забывать о возможности прямого сотрудничества с ФНС по трансферному ценообразованию.
Зная, какие нюансы привлекают внимание контролеров, постарайтесь диверсифицировать риски их возникновения и заранее, на случай форс-мажоров, имейте стратегический антикризисный буфер. Если развивать вектор деятельности компании с учетом зон рисков, тогда вы сможете сохранять заданный баланс и успешно избегать внимания ФНС при любых обстоятельствах. Кроме того, наработанная репутация со временем начнет работать на вас и будет свидетельствовать в вашу пользу при возникновении случайных подозрений. Какие-либо ошибки будут трактоваться как случайности и вряд ли вызовут к вам интерес инспекции на фоне компаний, имеющих тенденцию явных нарушений и гарантированного показателя при проверке.
