Как заполнить декларацию по УСН за 2014 год

Декларацию по единому налогу по УСН за 2014 год организации, применяющие УСН, должны представить не позднее 1 апреля 2015 года, а индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля.

Внимание! Приказом от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@ ФНС утвердила новую форму декларации по УСН. Декларация находится на регистрации в Минюсте. Предполагается, что отчитываться по новой форме упрощенцы будут с налогового периода 2014 года. В новой форме предусмотрены отдельный раздел для заполнения упрощенцами на объекте доходы и отдельный для заполнения упрощенцами на объекте доходы минус расходы. Однако на данным момент декларация регистрацию в Минюсте не прошла, а значит применяется старая форма декларации.

Организации представляют налоговые декларации по УСН по месту своего нахождения. Индивидуальные предприниматели — по месту жительства.Напомним, что с 1 января 2009 года «упрощенцы» больше не подают декларации за отчетные периоды, а отчитываются только по итогам налогового периода.

Декларации могут быть представлены в инспекцию тремя способами: лично или через представителя; по почте; в электронной форме через телекоммуникационные каналы связи.

Отметим, декларации в электронной форме должны сдавать далеко не все. Такая обязанность есть (п. 3 ст. 80 НК РФ):

Среди перечисленных категорий «упрощенцев» не может быть. Поэтому они выбирают любой способ сдачи декларации в налоговую инспекцию.

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядок ее заполнения (далее — Порядок заполнения декларации) утверждены приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н.

Декларацию можно заполнить на компьютере и распечатать на принтере. Если такой возможности нет, вписывают значения в бумажный вариант декларации ручкой с чернилами синего или черного цвета.

В каждом поле декларации можно указать только один показатель. Значения отражают в целых рублях (копейки убирают по правилам округления). Текстовые поля заполняют заглавными печатными символами, а печать знаков выполняют шрифтом Courier New высотой 16—18 пунктов. Если какой-то из показателей отсутствует, ставят прочерк. Корректирующим или другим аналогичным средством пользоваться нельзя.

Все значения необходимо вписывать начиная с первой (левой) ячейки. Если же ячеек больше, чем символов в показателе, то в оставшихся пустых ячейках с правой стороны поля (строки) проставляют прочерки.

Каждую страничку нужно пронумеровать и указать на ней ИНН и КПП налогоплательщика. Раньше в первых двух ячейках поля ИНН организации ставили нули, так как их идентификационный номер состоит из 10 знаков, а ячеек 12. Теперь вписывать номер следует с первой (левой) ячейки, а в последних двух ячейках проставить прочерки.

Налоговая декларация состоит:

Титульный лист

В первой ячейке поля «Номер корректировки» ставят 0 (две последующие ячейки прочеркивают), если документ первичный. Если в дальнейшем придется представить уточненную декларацию, в данное поле вписывают номер, показывающий, какая это корректирующая декларация по счету (например, 1--, 2-- и т. д.).

Поле «Налоговый период» заполняют согласно приложению № 1 к Порядку заполнения декларации. Обычно здесь ставят код 34, который соответствует календарному году. Однако в некоторых случаях может быть код 50. Его указывают, если декларация подается в середине года:

В поля «Отчетный год» и « Представляется в налоговый орган (код)» заносят соответствующие цифры. В поле «по месту нахождения (учета) (код)» организации вписывают код 210, индивидуальные предприниматели — код 120. Эти коды приведены в приложении № 2 к Порядку заполнения декларации.

Далее организации указывают полное наименование, а индивидуальные предприниматели — ФИО. Записи делают без сокращений заглавными буквами.

Затем следует записать код вида экономической деятельности, номер телефона, количество страниц, на которых составлена декларация, и приложенных документов.

Если достоверность и полноту сведений подтверждает руководитель организации или индивидуальный предприниматель, то в соответствующей ячейке ставят 1, а если представитель налогоплательщика — 2.

При сдаче декларации руководителем организации нужно указать его ФИО, поставить подпись, печать и дату. Если декларацию представляет индивидуальный предприниматель, достаточно только подписи и даты.

В случае подачи декларации представителем налогоплательщика — физическим лицом в соответствующих полях записывают его ФИО, реквизиты документа, подтверждающего полномочия, и дату подписания декларации. Представитель должен расписаться.

Если декларацию сдает представитель налогоплательщика — юридическое лицо, указывают реквизиты документа, подтверждающего полномочия, дату подписания, ФИО гражданина, уполномоченного удостоверять достоверность и полноту сведений, отраженных в декларации. Он же должен подписать декларацию. Наименование представителя налогоплательщика — юридического лица следует записать в соответствующих ячейках.

Если декларацию в налоговый орган сдает представитель налогоплательщика, то к декларации нужно приложить копию документа, подтверждающего его полномочия.

Раздел, отведенный для работников налогового органа, «упрощенцы» не заполняют.

Кроме того, руководитель, индивидуальный предприниматель или представитель налогоплательщика должен заверить подписью разделы 1 и 2 , а также проставить дату заполнения декларации.

Сверху на каждом листе указывают его порядковый номер, индивидуальные предприниматели вписывают также ИНН, а организации — ИНН и КПП.

Раздел 2

Заполнение декларации начинают с раздела 2, поэтому вначале расскажем о нем. В этом разделе рассчитывают сумму налога. Порядок заполнения раздела зависит от выбранного объекта налогообложения.

Если объект налогообложения — доходы

По строке 201 налогоплательщики с объектом налогообложения доходы указывают ставку налога 6%. Напомним, что она не может изменяться законами субъектов РФ, поэтому является одинаковой для всех.

В строке 210 записывают сумму полученных доходов, учитываемых при налогообложении. Значение можно перенести из раздела 1 Книги учета доходов и расходов. Это будет итоговая сумма за год из графы 4.

В строке 240 указывают величину налоговой базы для исчисления налога.

«Упрощенцы» с объектом налогообложения доходы дублируют показатель из строки 210.

В строке 260 рассчитывают налог: налоговую базу из строки 240 умножают на ставку 6%.

В строке 280 фиксируют налоговый вычет. При объекте налогообложения доходы единый налог за 2014 год можно снизить на выплаченные в течение года пособия по временной нетрудоспособности, а также на уплаченные за период страховые взносы.

Налог нельзя уменьшить более чем наполовину (исключение — предприниматели, работающие в одиночку, на которых данное ограничение не распространяется). Значит, если вычет меньше или равен 50% суммы рассчитанного налога (строка 260), то в строке 280 указывают сумму взносов и выданных пособий, если больше — половину налога.

Строки 220, 230, 250 и 270 организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН 2014 с объектом налогообложения доходы, не заполняют. В этих строках они проставляют прочерки.

Если объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов

По строке 201 указывают ставку налога. Это либо 15%, либо размер дифференцированной ставки, установленный законом субъекта РФ. Напомним, региональные власти могут снизить ставку до 5% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Строку 210 заполняют так же, как и при объекте налогообложения доходы, в ней указывают сумму облагаемых доходов.

В строку 220 вписывают сумму расходов, произведенных за налоговый период и учитываемых в соответствии со статьей 346.16 НК РФ. Показатель равен итоговому значению за год графы 5 раздела 1 Книги учета. Кроме того, по этой же строке показывают разницу между уплаченным минимальным налогом и исчисленным за предыдущий налоговый период единым налогом, на которую можно уменьшить налоговую базу.

В строке 230 проставляют сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, на которую решено снизить налоговую базу. Напомним, что налогоплательщики могут уменьшить базу по единому налогу за 2014 год хоть до нуля.

По строке 240 отражают налоговую базу за налоговый период. Показатель равен разнице строк 210, 220 и 230. При этом значение записывают, если оно больше нуля. Если же оно получилось равным нулю или отрицательным, в строке 240 ставят прочерк.

Строку 250 заполняют, если показатель по строке 220 больше показателя по строке 210. Значение строки 250 равно разнице показателей строк 220 и 210.

По строке 260 определяют сумму налога: значение строки 240 умножают на ставку налога, указанную в строке 201 .

В строку 270 записывают сумму минимального налога за налоговый период: значение строки 210 умножают на 1%. Ставка указана в пункте 6 статьи 346.18 НК РФ.

Строку 280 «упрощенцы» с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не заполняют. В ней нужно поставить прочерк.

Раздел 1

Этот раздел заполняют после раздела 2.

В строке 001 указывают код объекта налогообложения. Если объектом выбраны доходы, то сюда вписывают 1, а если доходы, уменьшенные на величину расходов, — 2.

В строке 010 фиксируют код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019—95 по месту нахождения организации или по месту жительства предпринимателя. ОК 019—95 утвержден постановлением Госстандарта России от 31.07.95 № 413. Отметим, для показателя кода ОКАТО отведено 11 ячеек. Его записывают начиная с первой ячейки. Если код содержит меньше 11 цифр и при заполнении остались пустые ячейки, в них проставляют нули.

Строки 020 и 080 предназначены для указания кода бюджетной классификации РФ, присвоенного налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. КБК определяют согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ.

В строках 030, 040 и 050 отражают суммы авансовых платежей по единому налогу, исчисленных соответственно за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Заметим, по строке 040 показывают общую сумму платежей, начисленную за I и II кварталы, а по строке 050 — общую сумму платежей, начисленную за I, II и III кварталы.

Далее определяют сумму единого налога, которую следует уплатить за налоговый период. У «упрощенцев» с объектом налогообложения доходы показатель равен разнице строк 260, 280 и 050. Другими словами, из суммы исчисленного налога за год (строка 260) нужно вычесть сумму уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (строка 280) и общую сумму авансовых платежей, начисленных за 9 месяцев (строка 050). Если результат получился положительным или равным нулю, его записывают по строке 060, а если отрицательным — без минуса по строке 070.

«Упрощенцам» с объектом доходы минус расходы перед заполнением строки 060 или 070 необходимо сравнить единый налог по обычной ставке и минимальный налог. Если единый налог за год (строка 260) больше или равен минимальному налогу (строка 270), то следует из суммы исчисленного налога за год (строка 260) вычесть общую сумму авансовых платежей, начисленных за 9 месяцев (строка 050). Положительный результат или равный нулю фиксируют в строке 060, отрицательный — без минуса в строке 070. В строке 090 ставят прочерк. Если числовое значение указали в строке 060, то в строке 070 соответственно будет прочерк, и наоборот.

Если по итогам года выходит к уплате минимальный налог, то есть значение по строке 270 больше показателя по строке 260, то в строке 060 ставят прочерк. В строке 070 записывают величину начисленных авансовых платежей (из строки 050), а в строке 090 — сумму минимального налога (из строки 270).

Приведем в таблице алгоритм заполнения строк 060 (налог, подлежащий уплате за налоговый период), 070 (налог к уменьшению за налоговый период) и 090 (минимальный налог, подлежащий уплате за налоговый период) декларации в различных ситуациях.

Таблица. Порядок заполнения строк 060, 070 и 090 раздела 1 декларации по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы

Редакция журнала «Упращенка»