Скопировать ссылкуТарифы страховых взносов на 2012 и 2013 годы
Комментируемый закон изменил тарифы страховых взносов на 2012 и 2013 годы. Для плательщиков, не относящихся к льготным категориям, предусмотрено три важных нововведения.
Первое новшество – это обязанность платить взносы в ПФР с суммы, превышающей предельную величину базы (в 2012 году эта величина составит 512 000 руб.*). Раньше такие суммы не облагались никакими взносами, теперь с них придется делать перечисления в Пенсионный фонд по ставке 10 процентов.
Второе новшество – снижение тарифа по пенсионным взносам с суммы, не превышающей предельную величину базы. Раньше ставка равнялась 26 процентов, теперь составляет 22 процента.
Третье новшество – отмена платежей в территориальные фонды обязательного медицинского образования. Прежде «медицинские» взносы делились на платежи в ТФОМС (по ставке 2%) и в ФФОМС (по ставке 3,1%). С января будущего года все перечисления в полном объеме нужно делать в Федеральный фонд ОМС, ставка будет равна 5,1 процента (см. табл. 1).
Таблица 1
Тарифы страховых взносов в 2012-2013 году для плательщиков, не относящихся к льготной категории
| Облагаемая база | Тариф | |||
| ПФР | ФСС | ФФОМС | Итого | |
| Не превышает предельную величину | 22% | 2,9% | 5,1% | 30% |
| Превышает предельную величину | 10% | 0% | 0% | 10% |
Новое распределение пенсионных взносов
Начиная с 2012 года, тарифы взносов в ПФР будут состоять из двух частей: солидарной и индивидуальной.
Солидарная часть тарифа предназначена для выплат, не связанных с накопительной частью пенсий. К таким выплатам относится фиксированный базовый размер трудовых пенсий, выплаты на погребение пенсионеров, не подлежащих обязательному социальному страхованию и проч.
Индивидуальная часть тарифа предназначена для формирования средств застрахованного лица, которые учитываются на его лицевом счете. Исходя из этих средств определяется величина расчетного пенсионного капитала, а также размер накопительной части пенсии.
В ближайшие два года плательщики, не относящиеся к льготным категориям, будут распределять пенсионные взносы так, как показано в таблице 2.
Таблица 2
Тарифы пенсионных взносов в 2012-2013 году для плательщиков, не относящихся к льготной категории
| Облагаемая база | Тариф | На финансирование страховой части пенсии | На финансирование накопительной части пенсии | |
| Для лиц 1966 года рождения и старше | Для лиц 1967 года рождения и моложе | Для лиц 1967 года рождения и моложе | ||
| Не превышает предельную величину | 22% | 22% (6% солидарная часть и 16% индивидуальная часть) | 16% (6% солидарная часть и 10% индивидуальная часть) | 6% (полностью индивидуальная часть) |
| Превышает предельную величину | 10% | 10% (полностью солидарная часть) | 10% (полностью солидарная часть) | 0% |
Изменения для предпринимателей, адвокатов и нотариусов
Существенные изменения введены для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой. В 2011 году и ранее они самостоятельно определяли сумму пенсионных и медицинских платежей «за себя». С января 2012 года рассчитывать взносы будут сотрудники фонда.
Кроме того, внесены поправки относительно отчетов перед фондами. Раньше «индивидуалы» заполняли расчеты по взносам «за себя» и сдавали до 1 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае потери статуса ИП, адвоката или нотариуса, расчеты предоставлялись в течение 12 дней с момента такой потери. К тому же ИП, адвокаты и нотариусы не позднее 1 марта предоставляли персонифицированные сведения по взносам «за себя».
Теперь ни по окончании календарного года, ни при потере статуса расчет сдавать не нужно (исключение составляют главы фермерских хозяйств, которые по-прежнему должны предоставлять расчеты). Обязанность предоставлять персонифицированные сведения отменена для всех «индивидуалов».
Остается открытым вопрос, нужно ли отчитываться «за себя» по итогам 2011 года? Формально – не нужно, ведь комментируемый закон вступает в силу с 1 января 2012 года. Значит, в период, когда следовало бы сдать расчет за 2011 год, подобной обязанности уже не будет. Тем не менее, мы считаем, что предпринимателям придется сдавать отчетность за 2011 год. Дело в том, что в течение 2011 года они рассчитывали взносы самостоятельно, и при отсутствии расчетов и сведений РСВ-2 инспекторы не смогут проверить, насколько правильно были начислены взносы. Скорее всего, в ближайшее время появятся официальные разъяснения, которые прояснят данный вопрос.
Добавим, что по взносам, которые предприниматели начисляют на зарплату своих работников, ничего не изменилось. Нет нововведений и по взносам в ФСС, которые «индивидуалы» платят в добровольном порядке. Такие платежи по-прежнему рассчитывают сами ИП, адвокаты и нотариусы; они же сдают отчетность.
Новшества в отношении иностранцев
Расширен перечень лиц, подлежащих обязательному пенсионному страхованию. Раньше в список входили россияне, а также иностранцы и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие в РФ.
Теперь под пенсионное страхование подпадают также иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в России и подписавшие либо бессрочные трудовые договоры, либо трудовые договоры на срок не менее шести месяцев. Исключение составляют высококвалифицированные иностранные специалисты**. В случае временного пребывания в РФ они не относятся к застрахованным лицам.
Есть изменения и относительно страховых тарифов. Раньше взносы за постоянно и временно проживающих иностранцев платили по той же ставке, что и за россиян.
Начиная с 2012 года, появилось разделение. Для постоянно проживающих иностранцев ставки остались такими же, как для граждан РФ. Для временно проживающих и временно пребывающих установлены иные тарифы. В отношении таких лиц теперь нужно использовать ставку, предусмотренную для страховой части пенсии. «Накопительные» тарифы к ним не применяются вне зависимости от года рождения.
Что касается взносов на ОМС и взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то, как и прежде, на зарплату иностранцев такие взносы не начисляются.
Взносы за единственного учредителя
Благодаря комментируемому закону, появилась ясность относительно страховых взносов с заработной платы директора, который является единственным учредителем компании.
Ранее существовало два диаметрально противоположных подхода.
Согласно первому, единственный учредитель мог сам себя назначить руководителем и заключить с собственной организацией трудовой договор. На основании договора компания должна платить ему заработную плату, а бухгалтерия — начислять страховые взносы.
Приверженцы второго подхода утверждали, что единственный учредитель не вправе принять себя на работу и подписать с самим собой трудовой договор. Как следствие, учредителю нельзя выплачивать заработную плату и начислять на нее взносы. Именно такой точки зрения придерживался Минфин России (письмо от 07.09.09 № 03-04-07-02/13), Минздравсоцразвития России (письмо от 18.08.09 № 22-2-3199) и Федеральная служба по труду и занятости (письмо от 28.12.06 № 2262-6-1).
Начиная с 2012 года, повода для разногласий не будет, поскольку единственные учредители, подписавшие трудовые договоры, признаны застрахованными лицами. Соответствующие поправки внесены сразу в три федеральных закона: об обязательном пенсионном страховании (от 15.12.01 № 167-ФЗ), об обязательном соцстраховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (от 29.12.06 № 255-ФЗ), и об обязательном медицинском страховании (от 29.11.10 № 326-ФЗ). Данные поправки означают, что законодатели признали за единственными учредителями право принимать на работу самих себя.
Нововведения по штрафам
По-новому будут исчисляться некоторые виды штрафов.
Санкция за непредоставление в установленный срок расчетов теперь равна 5 процентам от суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного или расчетного периода (новая редакция ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Прежде 5 процентов начисляли на всю сумму, указанную в расчете. Минимальная величина штрафа отныне составляет 1000 руб., максимальная – 30 процентов от суммы взносов за три месяца.
Обратите внимание: ранее алгоритм расчета штрафа и минимальное значение зависели от того, на какой срок плательщик просрочил сдачу расчета. Сейчас период задержки не имеет значения.
К тому же появились две новых санкции. Первая – за несоблюдение порядка предоставления расчета в электронном виде, ее размер составляет 200 руб. (новая редакция ч. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ). Вторая – за нарушение срока предоставления сведений об открытии и закрытии банковского счета, ее величина – 5 000 руб. (ст. 46.1 Закона № 212-ФЗ).
Увеличена санкция за отказ предоставить для проверки документы или их копии. Ранее инспекторы штрафовали на сумму 50 руб. за каждый непредоставленный документ, теперь – на 200 руб. за один документ (новая редакция ст. 48 Закона № 212-ФЗ).
Наконец, отменен штраф в размере 1000 руб. за несвоевременное предоставление персонифицированной отчетности, предусмотренный статьей 27 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ. Несмотря на это, плательщики, допустившие подобное нарушение, все равно будут нести ответственность. Дело в том, что сохранилась другая санкция – 10 процентов от суммы платежей, подлежащих уплате в ПФР (закреплена статьей 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ). Иными словами, до принятия комментируемого закона, за одну и ту же провинность существовало сразу два штрафа, сейчас один из них упразднен.
Поправки для льготных категорий плательщиков
Расширен перечень льготных категорий, которые в ближайшие годы смогут применять пониженные тарифы по страховым взносам.
Теперь льготные ставки предусмотрены для «упрощенщиков», основным видом деятельности которых является транспорт и связь. Раньше соответствующий пункт звучал как «основная и вспомогательная транспортная деятельность».
Также на льготу смогут претендовать плательщики УСН, которые занимаются розничной торговлей фармацевтическими, медицинскими и ортопедическими изделиями; производством стальной проволоки и гнутых стальных профилей. Кроме того, пониженные тарифы будут применять благотворительные организации, перешедшие на «упрощенку», и некоторые виды некоммерческих организаций на УСН.
Еще одна новая льготная категория – это налогоплательщики ЕНВД: аптечные организации и предприниматели, получившие лицензию на фармацевтическую деятельность.
Для вышеперечисленных категорий, а также для всех прочих «льготников», применяющих упрощенную систему, утверждены новые тарифы на 2012-2013 годы. Так, тариф платежей в ПФР составит 20 процентов, а страховые взносы в ФОМС и ФСС вообще платить не придется.
Комментируемый закон внес много других поправок по «льготникам». В частности, появилась разбивка пенсионных взносов на солидарную и индивидуальную части, прописаны правила, как определять основной вид деятельности при издании средств массовой информации, и прочие новшества.
* Значение предельной величины базы для начисления страховых взносов в 2012 году утверждено постановлением Правительства РФ от 24.11.11 № 974.
** Высококвалифицированными иностранными специалистами признаются сотрудники, имеющие опыт работы, навыки и достижения в определенной области, а также зарплату не ниже установленной величины (п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ).
