Какие хитрости используют налоговики

Несвоевременная рассылка информации об изменениях в законодательстве – одна из основных уловок налоговиков, с помощью которой они могут собрать гораздо больше налогов. У того же ЕНВД коэффициент меняется довольно часто, однако мало кто из плательщиков догадывается зайти в администрацию и запросить постановление, в котором отражены новшества. Большинство бухгалтеров рассчитывает на своевременное информирование о текущих изменениях непосредственно из ИФНС, которая вывешивает эту информацию достаточно поздно, как правило, с опозданием на 2-3 месяца. Соответственно компании за первый квартал перечисляют все налоги по-старому.

Коэффициент может меняться в любую сторону, но на моей практике он снижался. В итоге организации платили больше, чем положено. Таким образом, в бюджете накапливалась переплата, которую крайне сложно получить обратно. Конечно, по ЕНВД ситуация не такая сложная – излишне уплаченные суммы могут быть учтены в следующем периоде; но все равно налоговикам очень выгодно получение этих средств. Они отражаются в показателях работы.

Очень часто в такую ловушку попадают предприниматели, которые просто копируют бланк старой декларации на принтере, ставят в документе новую печать и высылают отчет в ИФНС. За изменениями норм закона они не следят, и за несколько лет у них набегает большая сумма переплаты. Инспекторы, в свою очередь, не торопятся уведомить плательщиков об этом факте, потому что переплата – это не нехватка налога, и государству выгодно, если средств поступило больше, чем положено.

Мы уже обсудили вопрос переплаты, но все же хочется отнести его в самостоятельный способ пополнения бюджета. Потому что если налог по ЕНВД может быть учтен в следующих периодах, то НДС практически невосполним при его перечислении сверх положенного. Вообще бухгалтеру следует принять к сведению, что уплата средств в большем объеме несет в себе не меньше проблем, чем не полностью переведенная в налоговый орган сумма. А все потому, что инспекторы уже приняли эти деньги, перечислили их в бюджет, и расставаться с ними не намерены. Чаще всего наличие таких «зависших» сумм приводит к штрафным санкциям, которыми и можно зачесть уже имеющуюся переплату. Так этот процесс будет отражен в бумагах, а на деле компания подарила свои денежки государству. Серьезным подспорьем налоговикам при отказе в возмещения НДС стало требование проверять контрагентов. ФНС обязывает предприятия проводить оперативно-розыскную работу с каждым поставщиком. Покупатель должен познакомиться с руководителем организации контрагента, взять копию его паспорта, сравнить адрес офиса с адресом в договорах, потребовать подтверждения полномочий директора, собрать все учредительные документы, найти рекламу в СМИ, сайт в Интернете. Весь этот процесс получил название «осмотрительность и осторожность». При проверке налоговая по собственной методике выбирает некоторых поставщиков и проверяет их. Если учредитель не ответил или отрицает свою причастность к сделке, налоговая организует экспертизу сверки почерка лица, подписавшего счет-фактуру, и лица, подписавшего учредительные документы. Нередко экспертиза устанавливает, что подписи – разные. В этом случае покупателю налоговая объявляет, что документы подписаны неуполномоченными лицами, азначит, НДС принят к зачету неправомерно.

Любой бухгалтер знает, что налоговая проверка дело не только сложное, но еще и затратное. Большинство инспекторов не в состоянии завершить ее «с пустыми руками». Доначисления налогов в этом случае неизбежны. Первая причина сокрыта в плановых показателях, на которые нужно выйти по результатам периода; вторая – в обосновании необходимости проведения контрольного мероприятия. Сейчас этот процесс согласовывается с Росфинмониторингом, который четко отслеживает целесообразность визита ревизоров на предприятие. А значит, по окончании проверочного мероприятия инспекторам нужно чем-то подтвердить свою правоту и наличие нарушений у фирмы. От таких «наездов» спасают лишь грамотные юристы, способные противостоять как напору инспекторов, так и безграмотности сотрудников организации, которые порой сами открывают двери ревизорам туда, куда их можно и не пускать, по праву заявив, что законом эти действия не предусмотрены.

Метод занести компанию в черный список и опубликовать его на своем сайте берут на вооружение все больше УФНС. В Республике Саха (Якутия) такой перечень был составлен по фирмам, которые задолжали бюджету и фондам. В Воронежской области в него попали предприниматели, вовремя не подавшие сведения по ОКВЭД. В Республике Бурятия – компании-«мигранты» из других регионов, с которыми не удается связаться; при этом они не сдают отчетность и явно имеют признаки «неблагополучных» налогоплательщиков. Как показывает практика, подобные меры позволяют добиться определенной сговорчивости от руководства организаций. Раз уж компания однажды уже была упомянута как не соответствующая требованиям закона, вряд ли от нее можно ожидать крайних мер при доначислении налогов или проведении контрольных мероприятий. Следовательно, есть возможность собрать с такой компании больше налогов.

Уплата транспортного налога все чаще производится на постах ГИБДД и просто на дороге. Налоговики выезжают с базами данных и не делают различий между должниками – физическими и юридическими лицами. В целом такая мера взыскания налога не является для компании серьезной потерей. Ведь транспортный сбор не так велик. Опасность кроется в деталях. Часто такие меры применяют, когда машина выставлена на продажу, снята с учета, найден продавец. Инспекторы тем самым ставят под сомнение факт сделки, так как владелец или уполномоченное лицо не рассчитывают на уплату задолженности прямо сейчас. Впрочем, даже сами сотрудники ФНС считают эту меру незаконной, так как имеют право лишь напомнить автовладельцу о необходимости выполнить долг налогоплательщика.

В последнее время методы взимания налога «прямо на месте», да еще в таком месте, где человек к этому совершенно не готов, набирают популярность. Так, уже несколько лет практикуются дежурства налоговиков в аэропортах. Сейчас это касается только физических лиц, хотя на руках у налоговиков есть и база по долгам компаний. Другими словами, они вполне могут задержать в день вылета руководителей предприятий, за которыми числятся большие суммы задолженностей по налогам. Но пока этот способ берегут и держат в запасе.

Стоит отметить, что в базе данных, которая загружается в аэропортах, имеется информация по делам, которые прошли через судебных приставов. В ней есть сведения о долгах физических лиц, которые превышают порог в 10 тысяч рублей; для юридических – более 100 тысяч рублей и неуплата более трех месяцев. Эта мера также имеет полулегальный характер, так как «юриком» задолженность уже могла быть погашена, но изменения в базу попадают с некоторой задержкой; тем не менее руководителя никто не может обязать возить с собой «платежки» фирмы в аэропорт.