Скопировать ссылкуКритерий 1: Темпы роста собственного капитала меньше, чем заемного.
Что делают? Сравнивают данные балансов вашей компании за 2006, 2007 и за полугодие 2008 года, обнаруживают, что динамика роста займов и кредитов заметно выше, чем капитала и резервов
Вывод: Компания создана не для реальной деятельности, а для участия в «схемах».
Критерий 2 : Оборотные активы растут медленнее, чем внеоборотные
Что делают?: Анализируют разделы баланса, обнаруживают, что темп роста товаров, запасов и прочих оборотных активов (раздел II баланса) ниже, чем прирост основных средств и НМА (раздел I баланса).
Вывод: Компания является «хранителем активов», деятельность при этом не ведет, значит, она может участвовать в группе, специально созданной для снижения налогов.
Критерий 3: На балансе компании мало основных средств.
Что делают? Анализируют раздел I баланса, выявляют, что по строке 120 величина небольшая или нулевая. Выявляют, что в Приложении к балансу (форма №5) в расшифровке по группам основных средств доля машин и оборудования в общем объеме основных средств меньше или не растет из года в год.
Вывод: Либо у вашей компании плохое финансовое состояние, либо ваша организация - фирма-«прокладка», которая служит посредником между реальной компанией и однодневками.
Критерий 4: Прибыль от продаж выше, чем прибыль до налогообложения.
Что делают? Применяют нехитрую формулу: берут Отчет о прибылях и убытках, делят цифру из строки 050 на величину строки 140, выявляют, что полученное значение меньше единицы.
Вывод: Вероятность завышения расходов компании.
Пример: Компания берет кредит у дружественной организации с единственной целью уменьшить налоговую базу на проценты.
Критерий 5: Выплаты, освобожденные от ЕСН, составляют 20 и более процентов налогооблагаемой базы.
Что делают? Сравнивают между собой показатели декларации по ЕСН: налоговую базу (строка 0100 графы 3 раздела 2) и выплаты, не подлежащие налогообложению (строки 1000 и 1100). Обнаруживают, что компания сократила базу на пятую часть или больше.
Вывод: Существует вероятность, что компания участвует в «схемах».
Пример: Фиктивное привлечение инвалидов или маскировка зарплаты под материальную помощь.
Критерий 6: Налогооблагаемая база по ЕСН не соответствует базе в части ФСС.
Что делают? Смотрят, насколько отличаются друг от друга цифры в графах 3 и 4 строки 0100 раздела 2 декларации по ЕСН. По мнению инспекторов, допустимым является отклонение в 20 процентов и меньше.
Вывод: Вероятна недобросовестность налогоплательщика.
Критерий 7: Затраты на один рубль реализованной продукции больше, чем в среднем по отрасли.
Что делают? Рассчитывают этот показатель следующим образом: суммируют цифры, указанные в строках 020, 030 и 040 формы № 2 (себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы). Результат делят на выручку, показанную в строке 010, и умножают на 100 копеек. В итоге получается значение, показывающее, сколько копеек «стоит» компании один вырученный рубль.
Вывод: Предприятия, которые опережают по затратам своих конкурентов по отрасли, – кандидаты на выездной контроль.
Пример: Фиктивные консультационные услуги, якобы оказанные фирмой-однодневкой.
Критерий 8: Прирост коммерческих и управленческих расходов без увеличения объемов продаж.
Что делают? Знатоки ведения бизнеса из налоговой службы сравнивают средства, потраченные на управление компанией в 2006 году с 2007 и 2008 г. Выявляют, что в строках 030 и 040 формы № 2 Отчет о прибылях и убытках стоят большие цифры. Ищут заметного «прибавления» показателя по строке 050. Если пропорционального увеличения не находят, то делают вывод.
Вывод: Такие коммерческие и управленческие расходы «нецелесообразны». Возможно, это мнимые расходы, которые предприняты исключительно для уменьшения налога на прибыль.
Критерий 9: Отсутствие «логической связи» показателей налоговых деклараций по различным налогам в сопоставлении с бухгалтерской отчетностью.
Что делают? Сопоставляют данные деклараций по различным налогам с показателями форм финансовой (бухгалтерской) отчетности и делают выводы.
Вывод: Отсутствие «логической связи» может свидетельствовать о возможном механизме сокрытия объектов налогообложения, связанных с участием посреднических фирм, дочерних компаний, кредиторов, поставщиков и потребителей.
Критерий 10: Высокая доля зарплат директора и главбуха в общей сумме выплат.
Что делают? Сравнивают долю зарплат директора и главбуха в общей сумме выплат.
Вывод: Компания является «недобросовестной», рядовым сотрудникам выдают зарплату в конвертах, организацию нужно включить в план проверок.
Источник: www.klerk.ru
