Отправить статью

НДФЛ для ИП на ЕНВД в 2018 году: декларация, бланк, образец заполнения

Независимый эксперт по налогообложению и бухучету
Согласно п.4 ст.346.26 Налогового Кодекса РФ индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, налог на доходы физических лиц не уплачивают. Но, при определенных обстоятельствах ИП на ЕНВД должен заплатать НДФЛ и сдать декларацию 3-НДФЛ. В данной статье разберем, когда возникает у ИП на ЕНВД обязанность отчитаться по НДФЛ.

Когда ИП на ЕНВД обязан уплатить НДФЛ?

Получение ИП дохода, который не облагается налогом в рамках ЕНВД. Исключение, совмещение ИП деятельности на ЕНВД и УСН. В таком случае полученный доход будет облагаться в рамках УСН (Письмо Минфина от 29.01.2016г. №03-11-09/4088).

Совмещение ИП нескольких видов деятельности, часть из которых на ЕНВД, часть на ОСНО. При этом по деятельности на ОСНО в ИФНС должна быть представлена декларация 3-НДФЛ.

ИП теряет право на применение ЕНВД. В данной ситуации ИП считается утратившим право на применение ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований (п.2.3 ст.346.26 НК РФ).

Добровольное представление 3-НДФЛ в ИФНС для получения налогового вычета (покупка жилья, лечение, обучение и иные).

Какой срок сдачи 3-НДФЛ в 2018 году?


Срок сдачи 3-НДФЛ ИП зависят от основания представления:
  • Если ИП подает 3-НДФЛ, чтобы получить налоговый вычет, то декларация датой сдачи не ограничена.
  • Если ИП кроме дохода на ЕНВД, получил доход на ОСНО, то отчитаться необходимо до 30 апреля 2018 года.
  • Если ИП закрывается, то 3-НДФЛ необходимо подать не позднее 5 дней с даты внесения сведений в ЕГРИП.
Для подготовки отчетности по ЕНВД воспользуйтесь онлайн-сервисом «Моё дело» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке.

Образец заполнения 3-НДФЛ


В зависимости от причины представления 3-НДФЛ порядок заполнения отличается. Рассмотрим одну из распространенных ситуаций, когда ИП наряду с ЕНВД ведет деятельность на ОСНО:
ИП Алмахова Наталья Николаева осуществляет в рамках ОСНО — оптовую торговлю неспециализированную.

Доход, полученный в рамках этой деятельности, составил — 1 000 000 рублей.

Расходы — 600 000 рублей.

Уплаченные авансовые платежи — 39 000 рублей.


Образец заполнения 3-НДФЛ



В нашем примере к заполнению обязательны следующие разделы:

1. Титульный лист, на котором указываются:
  • ИНН налогоплательщика;
  • номер корректировки (для первичной отчетности — 0);
  • код налогового периода, налоговый период;
  • код налогового органа;
  • код страны;
  • код категории налогоплательщика (для физического лица, зарегистрированного в качестве ИП — код 720);
  • Ф.И.О. налогоплательщика, дата и место рождения;
  • сведения о документе, удостоверяющем личность;
  • статус налогоплательщика (1— налоговый резидент РФ, 2 — лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ);
  • номер контактного телефона.
2. Раздел 1. Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет / возврату из бюджета:
  • по строке «010» указывается код причины представления декларации:
    • 1 — уплата (доплата) в бюджет;
    • 2 — возврат из бюджета;
    • 3 — отсутствие уплаты (доплаты) в бюджет или возврата из бюджета.
  • КБК;
  • код ОКТМО;
  • указывается сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет или подлежащая возврату из бюджета.
3. Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке:
  • строка «001» — указывается процентная ставка НДФЛ (13%);
  • строка «002» — вид дохода:
    • 1 — дивиденды;
    • 2 — доход в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний;
    • 3 — иное.
По доходам от деятельности на ОСНО (код 3).
  • строка «010» — общая сумма дохода, исключение доходы в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний (1000 000 руб.);
  • строка «020» — доходы, исключение доходы в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, не подлежащие обложению НДФЛ (0);
  • строка «030» — разница между строками «010» и «020» ,(1000 000 руб.);
  • строка «040» — сумма налоговых вычетов (600 000 руб. — данные с листа В пп.3.2);
  • строка «050» — сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов (0);
  • строка «051» — сумма доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний (0);
  • строка «060» — строка «030» + строка «050» — строка «040» — строка «050» (1000 000 – 600 000 = 400 000 руб.);
  • строка «070» — сумма налога к уплате (400000 × 13% = 52000 руб.);
  • строка «080» — общая сумма налога, удержанная у источника выплаты (0);
  • строка «090» — общая сумма налога, удержанная в отношении доходов в виде материальной выгоды (0);
  • строка «091» — сумма торгового сбора (-);
  • строка «100» — уплаченные авансовые платежи (39000 руб. – пп 3.4 лист В);
  • строка «110» — фиксированные авансовые платежи (0);
  • строка «120» — налог, уплаченный в иностранных государствах и подлежащий зачету в РФ (0);
  • строка «121» — налог к уплате (доплате) — строка «070» — строка «080» — строка «090» — строка «091» — строка «100» — строка «110» — строка «120» (52000 − 39000 = 13000 руб.);
  • строка «122» — налог, уплаченный на ПСН и подлежащий зачету (0);
  • строка «130» — НДФЛ, подлежащий уплате (доплате) в бюджет, строка «121» — строка «122» (13000 руб.);
  • строка «140» — НДФЛ, подлежащий возврату из бюджета (0).
3. Лист В. Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики.
  • строка «010» — код вида деятельности (для предпринимательской деятельности — 1);
  • строка «020» — ОКВЭД;
  • строка «030» — сумма дохода — доход по каждому виду деятельности, если несколько видов деятельности и по каждому получен доход, то лист «В» заполняется на каждый вид деятельности (1000000 руб);
  • строка «040» — сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессиональных налоговых вычетов (600000 руб.). Подразделяется на материальные расходы (500000 руб.), амортизационные начисления, расходы на выплату вознаграждений в пользу физических лиц, в т.ч. выплаты по трудовым договорам, прочие расходы (100000 руб.);
  • строка «100» — сумма расходов, учитываемая в составе профессионального налогового вычета в пределах норматива (0). Строка «010» × 20%. Расходы принимаются не в полном объеме, а в пределах норматива. Чаще всего применяется, когда нет возможности документально подтвердить расходы;
  • строка «110» — общая сумма дохода (1000000 руб.) — суммируется доход по всем видам деятельности;
  • строка «120» — профессиональный налоговый вычет (600000 руб.) — строка «040» или строка «100»;
  • строка «130» — сумма начисленных авансовых платежей (39000 руб.);
  • строка «140» — фактически уплаченные авансовые платежи (39000 руб.);
  • строки «150» — «180» — в основном ИП, применяющий ОСНО не заполняет.

В какой срок должен быть уплачен НДФЛ?


Индивидуальные предприниматели перечисляют НДФЛ согласно полученным уведомлениям из ИФНС. Срок перечисления (п.9 ст.227 НК РФ):
  • за январь-июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
  • за июль-сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
  • за октябрь-декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ).
Деловой мир в
и
Деловой мир в
и
0 комментариев
Отправить
Чтобы оставить комментарий, авторизируйтесь или зарегистрируйтесь