Отправить статью или инфоповод

«Осторожно, патент!», или На волосок от смерти

«Осторожно, патент!», или На волосок от смерти
Иллюстрация: Елена Кочергина

Патентная система считается самой простой, но и она может преподнести предпринимателям неприятные сюрпризы. О подводных камнях ПСН рассказывает генеральный директор компании «Стандарты Аудита» Людмила Ганичева.

Генеральный директор компании «Стандарты Аудита»
Принято считать, что патентная система налогообложения — самая удобная и безопасная. Преимущества применения патентной системы налогообложения в ее простоте, прозрачности, возможности использования по многим видам предпринимательской деятельности. Купил патент — и появляться в налоговой больше нет необходимости, ни деклараций, ни налогов, одни лишь страховые взносы. Но так ли это на самом деле?


Кто может перейти на ПСН

Применять патентную систему налогообложения могут только индивидуальные предприниматели. Но делать это может далеко не каждый ИП.

Нужно учитывать:

  1. Вид деятельности. ИП может выбрать ПСН для видов деятельности, перечисленных в налоговом кодексе.
  2. Региональные ограничения. Регионы могут вводить ограничения по ПСН.
  3. Годовой доход. ИП на ПСН теряет право на применение этой системы, если его доход по деятельности на патенте с начала года превысит 60 миллионов рублей.
  4. Численность сотрудников. Средняя численность работников не должна превышать 15 человек за налоговый период по всем видам деятельности на патенте.

Виды деятельности, доступные для перехода ИП на ПСН, и подводные камни при их выборе

Во-первых, список видов деятельности по ПСН указан в Налоговом кодексе РФ. Применение патентной системы налогообложения по этим видам деятельности разрешено по всей России.

Во-вторых, местные органы власти могут добавлять дополнительные виды деятельности, которые разрешены в субъекте РФ. Субъекты РФ смогут утвердить свой перечень видов деятельности, на которые будут выдавать патент.

В новой редакции статьи 346.43 НК РФ список доступных видов деятельности изменили и дополнили — всего их стало 80 штук. Регионы смогут расширять список из НК дополнительными направлениями из ОКВЭД-2 или ОКПД, если они не запрещены статьей 6.

Поэтому прежде чем решить, подходит вам ПСН или нет, обязательно нужно обратить внимание на региональное законодательство!

Назову основные виды деятельности, с которыми часто сталкиваюсь при консультировании ИП и помощи в выборе системы налогообложения:

  1. Парикмахерские и косметические услуги.
  2. Химическая чистка, крашение и услуги прачечных.
  3. Ремонт мебели.
  4. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования.
  5. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.
  6. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.
  7. Ремонт жилья и других построек.
  8. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству и так далее.

На первый взгляд, все просто: нашел подходящий вид деятельности, купил патент — и ты в шоколаде. Но будьте внимательны и осторожны! Налоговая обожает в своих письмах трактовать все по своему усмотрению.

Приведу пару примеров из практики.

Пример первый


Есть в перечне такой замечательный вид деятельности, как «ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий». Практически все швейное производство пользовалось этими патентами. В чем состоит суть этого бизнеса? Дизайнеры разрабатывают модели и заказывают их пошив у ИП.

Многие знаменитые российские бренды отшиваются не на крупных фабриках, а у ИП. Выглядит это примерно так: в комнату метров 50 ставится куча швейных машинок, и, сидя за ними, народ строчит дизайнерскую одежду. Владельцы швейного бизнеса поголовно приобретали патент, стоимость которого не превышала 20–30 тысяч рублей.

Все было прекрасно. Все шили, не тужили. И налоги почти не платили. Но все изменилось с началом пандемии. Модных заказов стало меньше. Предприниматели быстро сообразили, переориентировались и стали шить маски.

Тут же сориентировалась налоговая и стала выпускать свои разъяснения, что, оказывается, этот вид деятельности подразумевает «только пошив по индивидуальным заказам населения. А если сшили и продали через интернет-магазин или просто продали, то это уже не патент». То есть, если этим предпринимателям в ходе камералки пересчитают налог, то практически каждый окажется банкротом. Патент стоит 20–30 тысяч рублей в год, а налоги по ОСНО или УСН составят миллионы рублей.

А все, казалось, просто, ведь в Налоговом кодексе черным по белому написано только про пошив.

Пример второй


Есть в Налоговом кодексе возможность получить патент в сфере оказания услуг по приему стеклопосуды и вторичного сырья. Мой знакомый собрался заниматься бизнесом: принимать у населения б/у поддоны, которые, по сути, относятся к вторсырью. Подходит под патент? Да, конечно.

Спрашиваю: «А что дальше с ними будете делать?» Отвечает: «Буду их разбирать и из целых досок сколачивать целые поддоны и продавать». Логично? Берешь вторсырье, перерабатываешь в продукцию и продаешь — получаешь доход.

Только вот Налоговая выпустила письмо, согласно которому «предпринимательская деятельность по обработке (переработке) вторичного сырья и производству продукции из вторичного сырья облагается в рамках общей системы налогообложения или упрощенной системы налогообложения».

В чем прикол такого патента тогда, непонятно. Чтобы собирать хлам у населения и тратить на это деньги? Еще и заплатить за патент… Доход-то получить нельзя. Точнее, можно, но это уже другой налоговый режим.

Понятно, что письма ФНС не являются нормативно-правовыми актами. Но в период спада экономики налоговики очень успешно пользуются любыми разъяснениями, которые могут помочь пополнить бюджет.


Всегда ли патент выгоднее НПД и УСН?

Перед тем как выбрать патентную систему налогообложения, вы на 100% должны быть уверены, что бизнес будет успешным и прибыльным. Перейти на патентную систему налогообложения — значит заплатить налог независимо от того, есть у вас доход или нет. Это тот случай, когда вы можете не заработать ни копейки, но задолжать государству кругленькую сумму. Напомню, что при упрощенной системе налогообложения и налоге на профессиональный доход отсутствие дохода гарантирует отсутствие налога.

Как можно слететь с ПСН, посчитав доходом поступления на расчетный счет

Важным критерием для наличия права на применение патентной системы налогообложения является размер дохода — 60 000 000 рублей в год. Многие ИП просто уверены, что доход — это то, что они получили за продажу товаров, работ, услуг в кассу наличными или безналично на расчетный счет. И глубоко заблуждаются.

Ваш доход — это деньги, которые клиенты платят за товар, работу или услугу.

«Людмила, да здесь же все просто!» — говорит мне один ИП, у которого, по его мнению, доход всего-то 58 000 000 рублей еще. «Я ж знаю про лимит в 60 000 000 и слежу за доходами. Проверяю приход по банковской выписке и сплю спокойно».

И сервисы банков, которые позиционируют себя как альтернативу бухгалтеру, тоже так считают.

Но есть одно «но»: доход — это все, что заплатил клиент, даже если вы получили меньше. Например, покупатель платил картой, а банк перевел вам деньги за вычетом своей комиссии. А комиссия часто составляет минимум 3% от поступлений.

Или вы наняли посредника, который продает ваш товар и берет процент с продаж. Комиссия, проценты — это расходы, а они при патентной системе налогообложения не учитываются.

Посчитаем?

У вас подключен эквайринг. Процент банка за эту услугу — 3%. Вам оплатил клиент картой 60 000 рублей. Но на расчетный счет пришло только 58 200 (так как приходит на р/с сумма уже за вычетом комиссии). В доходе же вам нужно отразить сумму целиком — 60 000 рублей.

Ну а теперь возвращаемся к нашему другу-ИП, у которого все поступления были с использованием эквайринга. Умножаем пример на 1 000. Представляете его полные удивления глаза? Он-то думал, что у него есть еще в запасе два миллиона! А оказалось, что он висит на волосок от смерти. Да, именно от смерти — смерти бизнеса. Если он превысит лимит и ему пересчитают налоги с дохода в 60 000 001, то на ОСНО ему придется заплатить:

  • НДС — 12 миллионов.
  • НДФЛ — больше 6 миллионов.

В эпоху онлайн-платежей, «Яндекс.Такси», «Яндекс.Еды» и так далее, вы должны четко понимать, что может быть ситуация, когда деньги и доход могут быть разными понятиями.

Также вы можете получить доход, получив что-то взамен, кроме денег. Например, вам в обмен за ваши услуги по настройке компьютера отдали принтер.

Кстати, за такую вот казалось бы мелкую ошибку вам может грозить совсем «не мелкий» штраф.

Неправильный учет доходов: например, вы не записали несколько доходов в КУДиР и из-за этого не доплатили налог. Штраф — 20% от неуплаченной суммы, но не меньше 40 тысяч рублей по статье 120 Налогового кодекса.

Еще есть внереализационные доходы, которые не связаны с бизнесом напрямую, но их все равно надо учесть:

  • проценты по вкладам ИП;
  • штрафы и пени от партнеров за нарушенные условия договора;
  • возмещение ущерба от страховой;
  • курсовая разница при покупке или продаже валюты по более выгодному, чем у Центрального банка, курсу;
  • подарки и другое имущество, которое вы получили бесплатно;
  • другие доходы из статьи 250 Налогового кодекса.

Поэтому не жалейте потратить время и несколько тысяч рублей на консультацию хорошего налогового консультанта! Удачи вам и вашему бизнесу.

Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Закрыть
Автоматизация бухгалтерии
для любого бизнеса
Сервис «Моё дело» поможет вам автоматизировать
рутинные процессы, он всё сделает сам: рассчитает
налоги, создаст счета, заполнит декларации,
отправит в налоговую и фонды.
Просто попробуйте. Это бесплатно!
Попробовать бесплатно
Сообщить об опечатке
Текст, который будет отправлен в редакцию: