Скопировать ссылку
Кто может перейти на ПСН
Применять патентную систему налогообложения могут только индивидуальные предприниматели. Но делать это может далеко не каждый ИП.
Нужно учитывать:
- Вид деятельности. ИП может выбрать ПСН для видов деятельности, перечисленных в налоговом кодексе.
- Региональные ограничения. Регионы могут вводить ограничения по ПСН.
- Годовой доход. ИП на ПСН теряет право на применение этой системы, если его доход по деятельности на патенте с начала года превысит 60 миллионов рублей.
- Численность сотрудников. Средняя численность работников не должна превышать 15 человек за налоговый период по всем видам деятельности на патенте.
Виды деятельности, доступные для перехода ИП на ПСН, и подводные камни при их выборе
Во-первых, список видов деятельности по ПСН указан в Налоговом кодексе РФ. Применение патентной системы налогообложения по этим видам деятельности разрешено по всей России.
Во-вторых, местные органы власти могут добавлять дополнительные виды деятельности, которые разрешены в субъекте РФ. Субъекты РФ смогут утвердить свой перечень видов деятельности, на которые будут выдавать патент.
В новой редакции статьи 346.43 НК РФ список доступных видов деятельности изменили и дополнили — всего их стало 80 штук. Регионы смогут расширять список из НК дополнительными направлениями из ОКВЭД-2 или ОКПД, если они не запрещены статьей 6.
Назову основные виды деятельности, с которыми часто сталкиваюсь при консультировании ИП и помощи в выборе системы налогообложения:
- Парикмахерские и косметические услуги.
- Химическая чистка, крашение и услуги прачечных.
- Ремонт мебели.
- Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования.
- Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.
- Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.
- Ремонт жилья и других построек.
- Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству и так далее.
На первый взгляд, все просто: нашел подходящий вид деятельности, купил патент — и ты в шоколаде. Но будьте внимательны и осторожны! Налоговая обожает в своих письмах трактовать все по своему усмотрению.
Приведу пару примеров из практики.
Пример первый
Пример второй
Всегда ли патент выгоднее НПД и УСН?
Перед тем как выбрать патентную систему налогообложения, вы на 100% должны быть уверены, что бизнес будет успешным и прибыльным. Перейти на патентную систему налогообложения — значит заплатить налог независимо от того, есть у вас доход или нет. Это тот случай, когда вы можете не заработать ни копейки, но задолжать государству кругленькую сумму. Напомню, что при упрощенной системе налогообложения и налоге на профессиональный доход отсутствие дохода гарантирует отсутствие налога.
Как можно слететь с ПСН, посчитав доходом поступления на расчетный счет
Важным критерием для наличия права на применение патентной системы налогообложения является размер дохода — 60 000 000 рублей в год. Многие ИП просто уверены, что доход — это то, что они получили за продажу товаров, работ, услуг в кассу наличными или безналично на расчетный счет. И глубоко заблуждаются.
Ваш доход — это деньги, которые клиенты платят за товар, работу или услугу.
«Людмила, да здесь же все просто!» — говорит мне один ИП, у которого, по его мнению, доход всего-то 58 000 000 рублей еще. «Я ж знаю про лимит в 60 000 000 и слежу за доходами. Проверяю приход по банковской выписке и сплю спокойно».
И сервисы банков, которые позиционируют себя как альтернативу бухгалтеру, тоже так считают.
Но есть одно «но»: доход — это все, что заплатил клиент, даже если вы получили меньше. Например, покупатель платил картой, а банк перевел вам деньги за вычетом своей комиссии. А комиссия часто составляет минимум 3% от поступлений.
Или вы наняли посредника, который продает ваш товар и берет процент с продаж. Комиссия, проценты — это расходы, а они при патентной системе налогообложения не учитываются.
Посчитаем?
У вас подключен эквайринг. Процент банка за эту услугу — 3%. Вам оплатил клиент картой 60 000 рублей. Но на расчетный счет пришло только 58 200 (так как приходит на р/с сумма уже за вычетом комиссии). В доходе же вам нужно отразить сумму целиком — 60 000 рублей.
Ну а теперь возвращаемся к нашему другу-ИП, у которого все поступления были с использованием эквайринга. Умножаем пример на 1 000. Представляете его полные удивления глаза? Он-то думал, что у него есть еще в запасе два миллиона! А оказалось, что он висит на волосок от смерти. Да, именно от смерти — смерти бизнеса. Если он превысит лимит и ему пересчитают налоги с дохода в 60 000 001, то на ОСНО ему придется заплатить:
- НДС — 12 миллионов.
- НДФЛ — больше 6 миллионов.
В эпоху онлайн-платежей, «Яндекс.Такси», «Яндекс.Еды» и так далее, вы должны четко понимать, что может быть ситуация, когда деньги и доход могут быть разными понятиями.
Также вы можете получить доход, получив что-то взамен, кроме денег. Например, вам в обмен за ваши услуги по настройке компьютера отдали принтер.
Кстати, за такую вот казалось бы мелкую ошибку вам может грозить совсем «не мелкий» штраф.
Неправильный учет доходов: например, вы не записали несколько доходов в КУДиР и из-за этого не доплатили налог. Штраф — 20% от неуплаченной суммы, но не меньше 40 тысяч рублей по статье 120 Налогового кодекса.
Еще есть внереализационные доходы, которые не связаны с бизнесом напрямую, но их все равно надо учесть:
- проценты по вкладам ИП;
- штрафы и пени от партнеров за нарушенные условия договора;
- возмещение ущерба от страховой;
- курсовая разница при покупке или продаже валюты по более выгодному, чем у Центрального банка, курсу;
- подарки и другое имущество, которое вы получили бесплатно;
- другие доходы из статьи 250 Налогового кодекса.
Поэтому не жалейте потратить время и несколько тысяч рублей на консультацию хорошего налогового консультанта! Удачи вам и вашему бизнесу.
