Скопировать ссылкуПредставительные органы вправе определять виды экономической деятельности, в отношении которых будет введен единый налог на вмененный доход. Однако делать они это могут только в рамках перечня, установленного пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ. В этот перечень входят:
1) бытовые услуги, определяемые в соответствии с Общероссийским классификатором (ОК 002—93), утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163, и оказываемые физическим лицам (населению). Доходы, полученные «вмененщиками» от оказания бытовых услуг организациям и предпринимателям, ЕНВД не облагаются;
2) ветеринарные услуги;
3) ремонт, техническое обслуживание и мойка автомототранспортных средств. При этом к данным услугам не относятся услуги по заправке автомототранспортных средств, а также по гарантийному ремонту и обслуживанию;
4) предоставление во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также хранение автомототранспортных средств на платных стоянках. Отметим, что штрафные стоянки не относятся к платным для целей ЕНВД. Кстати, деятельность по предоставлению мест на автостоянках по договору безвозмездного пользования на ЕНВД также не переводится. Ведь в этом случае не выполняется одно из условий применения данного режима — взимание платы за услуги автостоянки;
5) автоперевозка пассажиров и грузов организациями и предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для этих услуг;
6) розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли. Доходы, полученные «вмененщиками» от розничной торговли в магазине (павильоне) с площадью зала более 150 кв. м, облагаются в соответствии с общей либо упрощенной системой налогообложения;
7) розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети. При этом к розничной торговле не относится реализация:
- газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов;
- подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6—10 пункта 1 статьи 181 НК РФ;
- продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания;
- товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, посредством телефонной связи и компьютерных сетей (Интернета);
- передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;
- продукции собственного производства (изготовления).
Заметим, продажа через торговые автоматы товаров и продукции общественного питания, изготовленной в них, в целях главы 26.3 Налогового кодекса РФ относится к розничной торговле;
8) услуги общественного питания при использовании зала обслуживания посетителей площадью не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли;
9) услуги общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
10) распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций. При этом размещение рекламной информации внутри объектов недвижимости и метро ЕНВД не облагается. Рекламные конструкции в целях ЕНВД должны быть расположены на внешних поверхностях зданий, строений, сооружений или вне их, а также на остановках общественного транспорта;
11) размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
12) услуги по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м;
13) передача во временное владение и (или) пользование:
- торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов;
- объектов нестационарной торговой сети;
- объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей;
14) передача во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Обратите внимание: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся перечисленными видами деятельности по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) и договору доверительного управления имуществом, плательщиками ЕНВД не являются. Кроме того, не переводятся на уплату ЕНВД налогоплательщики, осуществляющие данные виды деятельности и отнесенные к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 НК РФ (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
В статье 346.27 НК РФ объясняется понятие «розничная торговля», используемое в целях исчисления ЕНВД. Итак, розничная торговля — это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами по договорам розничной купли-продажи (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт). То есть реализация товаров в розницу за безналичный расчет также облагается единым налогом на вмененный доход. Такой же вывод содержится в письме Минфина России от 31.05.2011 № 03-11-11/144. Еще один существенный момент: торговля на основе договоров поставки относится к оптовой торговле. Этот вид деятельности облагается в соответствии с другими системами налогообложения.
Редакция журнала «Упращенка»
