Скопировать ссылку
Собственно, риск здесь по большому счету только один — переквалификация договора с самозанятым в трудовой договор. А вот негативных правовых последствий в случае реализации этого риска может оказаться немало.
Что будет, если отношения с самозанятым признают трудовыми? В этом случае компания столкнется:
- с доначислением страховых взносов;
- с доначислением НДФЛ (с января 2020 года, со всех «серых» выплат по зарплате, НДФЛ будут удерживать с работодателя);
- с применением различных штрафных санкций как со стороны налоговых органов, так и со стороны трудинспекций.
Кроме этого, если компанию признают работодателем, то не исключена возможность заявления исковых требований к компании и со стороны бывшего самозанятого о выплате причитающихся ему как работнику отпускных, больничных и иных выплат (например, оплата декретных).
В каких случаях договор с самозанятым могут переквалифицировать в трудовой договор?
Поводами для этого могут послужить:
- заключение договора с бывшими сотрудниками (ФНС в автоматическом режиме определит факт перевода бывшего работника на «вольные хлеба» путем сопоставления ИНН самозанятого и его бывшего работодателя). По закону, нанять бывшего работника в качестве самозанятого можно не ранее, чем через два года после его увольнения;
- неоднозначные формулировки договора с самозанятым, имеющие прямые или косвенные признаки сходства с трудовым соглашением и/или допускающие в условиях явные элементы трудовых отношений;
- отсутствие у физлица статуса плательщика НПД на дату заключения договора (например, специалист нашел заказчика, заключил договор, а самозанятость оформил уже после заключения договора, непосредственно перед получением первого вознаграждения, в этом случае ФНС выявит несоответствие между датой заключения договора и постановкой самозанятого на учет, как плательщика НПД);
- утрата самозанятым статуса плательщика НПД в период действия договора (по закону, самозанятый в любой момент вправе отказаться от своего статуса и с этого момента, независимо от того, признают ли отношения с ним трудовыми или гражданско-правовыми, компании придется столкнуться с доначислениями по НДФЛ и страховым взносам и, конечно же, штрафными санкциями, поскольку новость о том, что самозанятый решил больше не платить НПД компания, скорее всего, узнает только после проведения оплаты, когда она не получит чек);
- заключение договора с самозанятым, для которого компания или ИП является единственным заказчиком (еще в конце 2019 года Минфин конкретно обозначил свою правовую позицию, согласно которой единственного заказчика следует расценивать как фактического работодателя).
Рекомендации юриста
- Не заключайте договор с бывшим сотрудником вашей организации. Иначе проблем с налоговой не избежать.
- При оформлении отношений с самозанятым обращайте внимание на формулировки и условия договора. Избегайте формулировок типа «рабочее время», «рабочее место», в предмете договора не описывайте конкретную трудовую функцию, например, вместо «услуги по ведению учета предприятия» более корректно было бы написать «подготовка отчетности по заданию заказчика», не указывайте в договоре конкретные дни для выплат и не осуществляйте расчеты с самозанятым по одним и тем же числам месяца, чтобы избежать аналогии с процессом выплаты зарплаты.
- Прежде чем заключать договор с самозанятым и уже потом в процессе действия договора перед каждой выплатой вознаграждения обязательно проверяйте на сайте ФНС его статус налогоплательщика на интересующую вас дату. Для этого вам потребуется только ввести в специальную форму его ИНН, и уже через несколько секунд вы получите актуальную информацию.
- Постарайтесь убедиться в том, что у самозанятого есть и другие заказчики, кроме вас. Конечно, если ваш заказ ему интересен, трудно полагаться только на его откровенность. Поэтому было бы не лишним провести мониторинг его рекламных страничек в интернете и соцсетях. На таких страничках часто можно увидеть отзывы клиентов или их полное отсутствие. А еще лучше попросить у самозанятого контакты его других заказчиков. Эта мера позволит еще более эффективно оценить возможные налоговые и иные риски работы с тем или иным внештатным специалистом.
