Отправить статью или инфоповод

Страх бизнеса при работе с самозанятыми

Страх бизнеса при работе с самозанятыми
Иллюстрация: Юлия Попкова

Как на фоне пандемии поменялось отношение к самозанятым и почему к специальному режиму НПД поначалу относились скептически — рассказывает Анастасия Рябова — налоговый консультант компании Solar Staff.

Налоговый эксперт Solar Staff

Почему работодатели выбирают работу с самозанятыми

Одна из основных причин популярности самозанятости — возможность снизить налоги, которые работодатель платит за работника. При трудовом договоре работодатель обязан уплачивать НДФЛ в размере 13% и страховые взносы. Если сравнивать взаимодействие в рамках трудового договора с одной стороны, и с плательщиками НПД по договору ГПХ с другой стороны — экономия при работе с самозанятыми с 6% налога очевидна.

При этом отмечу, что законодательство старается способствовать снижению налоговой нагрузки на работодателей. Например, с апреля 2020 года снижены ставки страховых взносов с 30 до 15% для субъектов малого и среднего предпринимательства, но только на сумму превышения МРОТ согласно пункту 2.1 статьи 427 НК РФ. Для остальных категорий работодателей страховые взносы неизменны.

Есть и вторая причина популярности самозанятых — возможность расширять и уменьшать штат. Сейчас, во время пандемии, могут снова объявить тотальную самоизоляцию, и работа некоторых организаций попросту остановится. Например, ресторанов или кафе. Тогда некоторые специалисты станут «не нужны» на полный день, в таком случае удобнее привлекать специалистов по «факту» — на разовой основе, исключая возможные затраты на отпуска, налоги, взносы, выходные пособия при сокращении штата и так далее.

Какие риски существуют при работе с самозанятыми и как их избежать

При всех «плюсах» самозанятых — главный риск в работе, если самозанятого признают штатным работником. Для заказчика (организации или ИП) итог такой переквалификации выльется в доначисление НДФЛ, страховых взносов как за работника (Письмо Минфин от 27 декабря 2019 года № БС-3-11/11131@), штрафы, пени от налоговой и административный штраф в соответствии с пунктом 4 статьи 5.27 КоАП РФ, который составляет для должностных лиц от 10 до 20 тысяч рублей, для ИП от 5 до 10 тысяч рублей, для организаций от 50 до 100 тысяч рублей.

За неправильно составленный договор с самозанятым можно здорово поплатиться. Даже если работа с самозанятым не является попыткой сокрытия трудовых взаимоотношений. Чтобы такого не произошло, нужно следовать следующим рекомендациям:

  • не стоит сотрудничать с действующими и новыми штатными сотрудниками в формате самозанятых;
  • самозанятый не должен быть взаимозависимым лицом;
  • деятельность самозанятого в рамках взаимодействия с конкретной организацией не должна быть схожа с деятельностью штатного сотрудника (работа по графику, соблюдение трудового распорядка, оплачиваемый отпуск, больничный и так далее);
  • договор с самозанятым не должен иметь признаков трудового договора.

Остановимся на самом важном из вышеизложенного списка — составлении договоров. Хотя в соответствии с пунктом 1 статьи 158 ГК РФ, сделки с самозанятыми могут быть заключены устно или в письменной форме (простой или нотариальной), на практике — вариант письменного оформления все же предпочтительнее. Поэтому при составлении договоров стоит особое внимание уделить некоторым моментам:

  • обязательно укажите налоговый статус исполнителя — плательщик НПД;
  • обяжите исполнителя сообщить об изменении налогового статуса в наиболее короткий срок. Речь идет о случаях изменения/утраты данного статуса в период действия договора;
  • обяжите самозанятого в наиболее короткий срок после получения денежных средств предоставлять вам чек;
  • стоимость работ (услуг) лучше указать перечнем «услуга-стоимость». Не стоит использовать формулировки периодичности (например: 50% второго числа, 50% 18 числа каждого месяца);
  • не стоит заключать договор с пролонгацией. Cрок оказания услуг/выполнения работ должен быть конкретно оговорен;
  • в формулировке предмета договора учитывайте, что не все работы (услуги) попадают под самозанятость (пункт 2 статьи 4 и пункт 2 статьи 6 № 422-ФЗ).

Проверки: на что обращает внимание налоговая

  1. Налоговая заинтересуется компанией, если увидит массовое заключение договоров с самозанятыми в отношении деятельности, не предполагающей разовый характер (то есть взаимодействие на постоянной основе).
  2. Отсутствие направленности деятельности самозанятого на конечный результат также может вызвать подозрение. Например, лицо, оказывающее услуги в должности секретаря-делопроизводителя, не предполагает фиксацию определенного объема работ и направленность на конечный результат ее выполнения.
  3. Также ФНС рассматривает и другие факторы, например, как часто производятся перечисления денежных средств, в каком размере, сколько всего заказчиков у самозанятого и их «постоянство», сравнение количества самозанятых у организации с общей численностью работников, был ли самозанятый ранее в трудовых отношениях с заказчиком, какую долю составляют выплаты самозанятым в общих расходах организации.

По результатам такого анализа налоговая может организовать проверку переквалификации договоров ГПХ в трудовые.

Судебная практика на сегодня

Переквалификация договора — сложный процесс, для которого необходима сильная доказательная база. Далеко не всегда последствием будет судебное разбирательство, так как по итогам проверки ФНС организация может добровольно признать договор трудовым, пересчитать выплаты и подать уточненные расчеты, после чего доплатить налоги и пени.

Инициатива переквалификации договора может исходить не только от налоговой. Уже есть случаи, когда данный вопрос исходит от самого самозанятого. Пример: Апелляционное определение Московского городского суда от 22 ноября 2019 года по делу № 33-53437/2019, в котором суд рассматривал требование плательщика НПД к заказчику услуг — сервису такси.

Самозанятый обратился в суд с требованиями: установить факт трудовых отношений, обязать заключить трудовой договор, и компенсировать моральный вред. По его мнению, несмотря на то, что он заключил договор посредством акцепта оферты с сервисом такси на сайте, причем как плательщик НПД, это трудовые отношения. Суд не удовлетворил требования самозанятого и особенно выделил, что в договоре четко указано, что договор заключен плательщиком НПД.

Хотя судебной практики по спорам с самозанятыми довольно мало, к отношениям с самозанятыми допустимо применять выводы судов о переквалификации гражданско-правового договора в трудовой, так как юридические лица и ИП заключают их с исполнителями-плательщиками НПД в соответствии с ГК РФ. При наличии достаточной доказательной базы, судьи остаются на стороне проверяющих:

Например, организацией был заключен гражданско-правовой договор с ИП на УСН (на его месте мог бы быть ИП-самозанятый или просто самозанятый), предметом которого являлось управление организацией. По итогам налоговой проверки после анализа довольно большого количества информации (опросы, исследование взаимозависимости и глубокий анализ иных факторов) был сделан вывод о том, что между ИП и организацией фактически складывались взаимоотношения по руководству обществом, а договор на управление был заключен формально, чтобы минимизировать налоги и страховые взносы. Для организации договор минимизировал налоговые обязательства на доходы физических лиц. В итоге договор с ИП был переквалифицирован в трудовой, следовательно, организации начислены налоги, страховые взносы, штрафы и пени. Организация неоднократно обжаловала решение налоговой, даже дойдя до Верховного суда, но неуспешно (Определение ВС РФ от 22 июля 2021 года № 308-ЭС21-11525).

Также есть пример — Постановление АС ЗСО от 25 февраля 2020 года № Ф04-7821/2020 по делу № А03-23591/2018: организация заключала аналогичные договоры с физлицами. За проверяемый период (2 года) с двумя физлицами было заключено 16 договоров возмездного оказания услуг по уборке помещений. Формулируя вывод в поддержку проверяющих, суды обоснованно исходили из совокупности следующих факторов:

  • выполнение работ по договорам оказания услуг производилось лично, с подчинением распоряжениям работодателя;
  • в договорах указывалось конкретное место работы;
  • предметом договоров является непрерывный процесс выполнения оговоренных работ и услуг, а не разовые задания;
  • работодатель указывал дату начала выполнения работы, срок действия договора;
  • заключение договоров носило систематический характер, они регулярно заключались с одними и теми же работниками в течение длительного времени;
  • оплата труда производилась регулярно, на расчетный счет работников после подписания акта приема-передачи выполненных работ.

Этот спор также не нашел «отклика» в Верховном суде, организации попросту отказали в пересмотре (Определение ВС РФ от 16 июня 2020 года № 304-ЭС20-8126).

Таких примеров много, поэтому очень важно не пытаться скрыть трудовые взаимоотношения под маской взаимодействия с самозанятым, грамотно составлять договор с плательщиком НПД и конечно же следить за судебной практикой для того, чтобы не допускать ошибок других.

Закрыть
Автоматизация бухгалтерии
для любого бизнеса
Сервис «Моё дело» поможет вам автоматизировать
рутинные процессы, он всё сделает сам: рассчитает
налоги, создаст счета, заполнит декларации,
отправит в налоговую и фонды.
Просто попробуйте. Это бесплатно!
Попробовать бесплатно