Вести или не вести?

2 августа 2012

2166

Привлечь к ответственности за отсутствие «забалансового» учета налоговая служба может в соответствии со статьей 120 НК РФ. Инспекторы имеют возможность классифицировать данное правонарушение как систематическое неотражение операций на счетах.

Что, в свою очередь, является грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета. Это, пожалуй, все возможные санкции со стороны фискальных органов. И обойдется оно вам в десять тысяч рублей, поскольку доказать, что нарушение относится более чем к одному налоговому периоду, очень сложно.

Хотя тем, у кого имеются договора комиссии, стоит проверить, на какие счета отнесены товары, принятые на реализацию. Штрафов не будет, но вот отстаивать корректность исчисления налогов, возможно, придется в арбитражном суде. Если счет 004 «товары, принятые на комиссию» не использовался, а продукция была отражена в балансе, то налоговые органы будут рассматривать такую операцию как поставку. И арбитры, прошу заметить, в этой точке зрения поддержат фискалов (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 10.07.2007 г. № Ф08-3951/2007-1559А, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.12.2008 г. № А69-1835/06-8-Ф02-6680/08). Когда же налогоплательщики используют в учете забалансовый счет 004, суды не переквалифицируют договора комиссии в договора поставки (постановление от 5.12.2007 г. № Ф03-А73/07-2/5379, постановление от 5.12.2007 № Ф03-А73/07-2/5379).

Ведение забалансового учета, помогло обществу «Акционерная компания «Железные дороги Якутии» отстоять правильность исчисленного налога на имущество. Компания приобрела оборудование по поручению другого юридического лица, которое в последствии поставило купленный объект на учет как основное средство и отдало его ОАО «Акционерная компания «Железные дороги Якутии» на ответственное хранение. Ознакомиться с данной ситуацией подробнее можно в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 сентября 2010 года № А58-2300/2009. В свою очередь были письма фискальных органов, в которых говорилось, что оборудование и основные средства, отражаемые на забалансовых счетах, не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций (письмо Минфина от 15.05.2006 г. № 03-06-01-04/101, письмо УМНС по г. Москве от 9.06.2004 г. № 23-10/1/38452).

Главное значение, которое имеют забалансовые счета – это информирование пользователей бухгалтерской отчетности о финансово-хозяйственной деятельности организации. И отсутствие данных по этим счетам может ввести в заблуждение потребителей, которые будут работать с отчетом. И поскольку в настоящее время законодательство направлено на сближение российского учета и международных стандартов финансовой отчетности, то лучше все же приучить себя и компанию следовать четкому отражению всех имеющихся операций. Одним из методов сближения МСФО с РСБУ и устранения возможных претензий контролеров является подробное описание «забалансовых операций» в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу.

Мнение арбитров

К счастью для налогоплательщиков, арбитры чаще принимают их сторону. Судьи придерживаются мнения, что информация, подлежащая отражению в бухгалтерской отчетности на забалансовых счетах, не влияет на формирование актива и пассива баланса, а также не является доходом или расходом организации (Постановление ФАС Московского округа от 11.03.2009 г. по делу № КА-А40/1181-09, Решение Арбитражного суда г. Москвы от 21.06.2005 № А40-14510/05-80-45, Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.07.2008 г. по делу № А19-566/08-20-Ф02-3528/08, Западно-Сибирского округа от 08.09.2004 г. по делу № Ф04-6301/2004(А75-4445-14). Вести забалансовый учет не очень сложно, но плюсов от его пользования такими счетами может оказаться гораздо больше, чем минусов. Особенно при обращении за защитой к Фемиде.

Вам может быть интересно