Скопировать ссылку
Выездная налоговая проверка часто становится большим и крайне неприятным сюрпризом. Как правило, инспекторы проверяют деятельность за последние три года.
Негативные последствия проверки могут быть очень серьезными. Согласно статье 122 Налогового кодекса, даже неумышленная неполная уплата налога влечет взыскание неуплаченной суммы и причитающихся пеней, а также штраф в размере 20 %. Если же умысел будет доказан, то размер штрафа увеличивается до 40 %, а виновные могут быть привлечены к уголовной ответственности.
Мы советуем проводить следующие мероприятия, чтобы быть готовым к налоговой проверке и снизить ее потенциальные риски.
1. Ежегодно проводить налоговый аудит
В данном случае мы говорим не об обязательном аудите достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, а о ежегодном налоговом аудите. По своей сути это генеральная репетиция выездной проверки. Ее цель — проверить налоговую базу и проанализировать существующие налоговые платежи, и в результате выявить риски и выработать рекомендации по их устранению, изучить взаимоотношения с основными контрагентами и аффилированными лицами.
Кроме того, аудиторы могут обнаружить не только факт неуплаты налога, но и переплаты. В таком случае сумма переплаты будет зачтена в счет будущих платежей.
2. Анализировать требования и запросы налоговых органов
Налоговая не приходит внезапно. Есть признаки, которые указывают на то, что в скором времени организацию ждет проверка.
Как правило, налоговики заранее начинают заниматься сбором документов и поиском доказательств факта неуплаты налогов. Так что если у вас запрашивают документы за последние три года работы, то готовьтесь к проверке.
Причем запросы могут касаться как отдельных, так и целого ряда контрагентов. И приходить они могут не только к самому налогоплательщику, но и к его заказчикам и покупателям, поставщикам и подрядчикам.
Такая активность со стороны налоговой требует от организации повышенного внимания. Нужно анализировать, есть ли правовые основания для истребования такого объема документов, готовить нормативно обоснованные ответы, в ряде случаев отказывать в предоставлении информации. Советуем при подготовке ответов на требования сверять информацию с контрагентами, чтобы убедиться, что у вас все документы имеются в полном объеме и оформлены надлежащим образом.
На этой стадии также возможен налоговый аудит, но проводить его нужно достаточно быстро. Охватывать он должен последние три года деятельности налогоплательщика, поэтому потребует значительных финансовых и временных затрат. Но если решение о назначении выездной налоговой проверки уже принято, то у организации не будет возможности самостоятельно устранить налоговые нарушения и избежать ответственности.
3. Регулярно проверять своих контрагентов
Не секрет, что основная масса нарушений до сих пор вытекает из взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками, которых налоговики считают недобросовестными. Это приводит к значительным начислениям в виде исключения сумм НДС из налоговых вычетов, доначисления налога на прибыль, а также пеней и штрафных санкций.
Суды чаще всего поддерживают налоговые органы в таких спорах, объясняя это тем, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности. Поэтому важно проверять своих контрагентов не только на стадии выбора и заключения с ними договоров, но и регулярно в течение всего периода работы с ними.
Мы советуем добавить в закладки эти интернет-ресурсы и всегда с их помощью проверять потенциальных и действующих контрагентов:
Кроме того, для проверки необходимо выезжать по месту нахождения контрагента, чтобы убедиться, что он действительно находится по указанному им адресу, имеет офисные, складские, производственные помещения. Для отчета лучше всего это сфотографировать.
Мы рекомендуем утвердить в качестве внутреннего документа стандарт работы с новыми контрагентами и всегда запрашивать у них следующие документы:
- Учредительные документы и документы о полномочиях руководителя. Крайне важно по возможности лично встречаться с директором контрагента при заключении договора, удостоверять его личность и проверять его полномочия.
- Документы, подтверждающие, что у контрагента есть необходимые ресурсы для поставки товара или оказания. Почему это так важно? Потому что налоговики обращают на это внимание — смотрят, есть ли у контрагента необходимая техника, нес ли он соответствующие расходы, находились ли в штате сотрудники.
Поэтому целесообразно запросить:
- копии договоров аренды офисных, производственных, складских помещений (в зависимости от специфики деятельности);
- копии договоров аренды транспорта, специальной техники, необходимой для выполнения работ с указанием государственных номеров, либо документы о праве собственности;
- сведения о сотрудниках в штате, либо о привлекаемых по договорам подряда;
- сведения о выигранных контрагентом ранее тендерах;
- сведения о привлекаемых подрядчиком субподрядчиках;
- адрес сайта контрагента (если он имеется).
Все эти документы в будущем помогут обосновать налоговой, почему для работы был выбран именно этот контрагент. Мы советуем оформлять такой выбор протоколом тендерной комиссии или подобным документом, из которого были бы очевидны его преимущества в сравнении с остальными.
- Бухгалтерская и налоговая отчетность контрагентов на дату заключения договоров и за период взаимоотношений с ними. Вас должны насторожить ситуации, когда суммы налогов, уплачиваемых поставщиком или подрядчиком в бюджет, являются символическими, а объем налоговых вычетов по НДС или затрат по налогу на прибыль превышает 95 %.
4. Контролировать надлежащее оформление документов с поставщиками (подрядчиками) в процессе исполнения договора
Очень важно отслеживать наличие всех документов, которые должны оформляться в ходе исполнения заключенных договоров с поставщиками (подрядчиками).
Особенно это касается:
- первичных учетных документов (договоры, включая спецификации, дополнительные соглашения и приложения к ним, счета-фактуры, акты сдачи приемки работ, накладные, транспортные накладные и так далее). Необходимо контролировать наличие подлинников, а также соответствие подписей директора. Очень часто они не соответствуют, из-за чего налоговый орган делает вывод, что документы подписаны неуполномоченным лицом и не подтверждают совершенные хозяйственные операции;
- документов на закупаемые товары (паспорта качества или сертификаты соответствия завода-изготовителя на приобретенный товар);
- документов на выполняемые работы. Речь идет обо всех технических документах, которые должны оформляться с участием подрядчиков (исполнительная документация, журналы общих и специальных работ, акты скрытых работ, журналы по технике безопасности и так далее);
- доказательств согласования поставщиков и субподрядчиков с заказчиком, если этого требует договор;
- переписки и прочих документов. Это может быть вся служебная переписка: например, предложения по заключению договоров, технические письма в процессе исполнения договоров и так далее. А также заявки на оформление пропусков на автомашины, копии сохранившихся пропусков или журналов регистрации.
Безусловно, подобная работа по проверке контрагентов требует большого количества времени и усилий. Сложно проводить такие мероприятия по всем контрагентам. Однако именно это является одним из этапов подготовки к выездной проверке и позволяет существенно снизить налоговые риски.
