Прислать статью

Взносы ИП за себя в 2020 году в связи с коронавирусом

Поделиться
0
Взносы ИП за себя в 2020 году в связи с коронавирусом
Иллюстрация: Антонов Виталий
Адвокат адвокатского бюро CTL

В 2020 году индивидуальные предприниматели, как и раньше, самостоятельно исчисляют и уплачивают два вида страховых взносов «за себя» — на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Начиная с 2018 года размер таких взносов не зависит от МРОТ и определяется ежегодно в порядке, установленном статьей 430 Налогового кодекса РФ. Надежда Петриди, адвокат адвокатского бюро CTL, рассказывает о правилах исчисления, уплаты страховых взносов, а также введенных в отношении них изменениях в связи с распространением коронавирусной инфекции на территории Российской Федерации.

Размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование установлен пунктом 1 части 1 статьи 430 Налогового кодека РФ. В соответствии с этой статьей, размер страхового взноса зависит от величины полученного за расчетный период дохода. Под расчетным периодом понимается календарный год.

В тех случаях, когда годовой доход индивидуального предпринимателя не превышает 300 000 рублей, размер пенсионного взноса фиксированный — и за 2020 год составляет 32 448 рублей (абзац 2 пункта 1 части 1 статьи 430 НК РФ). В случаях, когда полученный доход превышает 300 000 рублей, размер взноса состоит из двух частей — фиксированной (32 448 рублей) и переменной (1% от суммы превышающей 300 000 рублей) (абзац 3 пункта 1 части 1 статьи 430 НК РФ).

Пример расчета размера страхового взноса на ОПС:


ИП Иванов И.И. в 2020 году получил доход в размере 250 000 рублей.

Сумма взноса на ОПС за 2020 год для него составит 32 448 рублей.

ИП Сергеев Г.К. в 2020 году получил доход в размере 2 356 754 рубля.

Сумма взноса на ОПС за 2020 год для него составит:

32 448 + (2 356 754 – 300 000) × 1%)= 32 448 + (2 056 754 × 1%) = 32 448 + 20 567, 54 = 53 015, 54 рубля.

В связи с распространением коронавирусной инфекции в статью 430 Налогового кодекса РФ были внесены изменения, которые вступили в силу 8 июня 2020 года. Для индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют деятельность в наиболее пострадавших отраслях российской экономики, размер страхового взноса на ОПС за 2020 год снижен на величину минимального размера оплаты труда (12 130 рублей) и составляет 20 318 рублей (пункт 1.1 части 1 статьи 430 НК РФ).

Перечень таких отраслей утвержден постановлением правительства РФ № 434 от 3 апреля 2020 года. Имеет ли индивидуальный предприниматель право на пониженный размер страхового взноса за 2020 год также можно узнать на сайте Федеральной налоговой службы по ОГРНИП или ИНН.

Нужно отметить, что при внесении изменений относительного пониженного размера пенсионного взноса, чиновники не уточнили какой размер фиксированного взноса используется в случае, когда размер дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей. Тем не менее полагаем, что в указанных случаях при исчислении размера страхового взноса на ОПС при подсчетах необходимо использовать пониженный размер, то есть 20 318 рублей.

Пример расчета страхового взноса на ОПС для ИП из пострадавших отраслей экономики:


ИП Петров А.Н. осуществляет торговлю мебелью. Такая деятельность отнесена Правительством РФ к наиболее пострадавшим отраслям экономики.

В 2020 году им получен доход в размере 4 367 854 рубля.

Расчет взноса на ОПС за 2020 год составит:

20 318 + (4 367 854 – 300 000) ×1% = 20 318 + 4 067 854 × 1 % = 20 318 + 40 678,54 = 60 996,54 рубля.

Налоговым кодексом установлен максимальный размер пенсионного взноса, который не может превышать восьмикратный размер фиксированного взноса (абзац 4 пункта 1 части 1 статьи 430 НК РФ).

Таким образом, максимальная величина взноса на ОПС за 2020 год не может превышать: 32 448 × 8 = 259 584 рубля либо: 20 318 × 8 = 162 544 рубля (для наиболее пострадавших отраслей экономики).

Сроки уплаты страховых взносов зависят от размера полученного за год дохода. Крайний срок уплаты взносов на ОПС в фиксированном размере за 2020 год — 31 декабря 2020 года (абзац 2 части 2 статьи 432 НК РФ). Тем не менее, уплачивать взносы можно ежемесячно, ежеквартально или единовременно. Запрета на такой способ уплаты Налоговый кодекс не содержит. В случае уплаты взноса ежеквартальными либо ежемесячными платежами сумма взноса делится пропорционально количеству платежей.

Пример для ежеквартальной или ежемесячной уплаты страхового взноса на ОПС:

  • 32 448 ÷ 4 = 8 112 рублей в квартал.
  • 32 448 ÷ 12 = 2 704 рублей в месяц.

По общему правилу, когда доход индивидуального предпринимателя за год составляет более 300 000 рублей, то фиксированную часть страхового взноса необходимо уплатить до 31 декабря текущего года, а переменную (1% от суммы, превышающей 300 000 рублей) — до 1 июля следующего (абзац 2 части 2 статьи 432 НК РФ).

Пример сроков уплаты страхового взноса на ОПС при доходе более 300 000 рублей за расчетный период:


ИП Сергеев Г.К. в 2020 году получил доход в размере 2 356 754 рубля. Сумма взноса на ОПС за 2020 год для него составит 53 015,54 рублей.

Сроки уплаты взносов:

32 448 рублей — до 31 декабря 2020 года.
5 778 рублей — до 1 июля 2021 года.

Исходя из сказанного выше, индивидуальным предпринимателям, чей доход составил более 300 000 в 2019 году, сумму взноса, исчисленную от дохода свыше 300 000 рублей, необходимо заплатить до 1 июля 2020 года.

Однако, постановлением правительства РФ от 2 апреля 2020 года № 409 индивидуальным предпринимателям из наиболее пострадавших в результате COVID-19 отраслей экономики срок уплаты страховых взносов на ОПС за 2019 год от суммы дохода превышающей 300 000 рублей продлен на 4 месяца (абзац 3 пункта б части 1 постановления № 409), то есть до 1 ноября 2020 года. Поскольку 1 ноября 2020 года приходится на воскресенье, то фактически этот срок заканчивается 2 ноября 2020 года. Отсрочку получают не все индивидуальные предприниматели, работающие в пострадавших отраслях, а только те, кто по состоянию на 1 марта 2020 года включен в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (пункт «а») части 1 постановления № 409).

Кроме того, указанное постановление правительства предоставляет право оплаты страховых взносов за 2019 год не единовременно, а равными частями в течение 12 месяцев (пункт 1(1) постановления № 409). Как указано в постановлении, оплата страховых взносов производится равными частями в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно, не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих платежей. Проще говоря, первый платеж по страховому взносу необходимо заплатить до 31 декабря 2020 года.

Пример сроков уплаты страховых взносов за 2019 года из наиболее пострадавших отраслей экономики:


ИП Сергеев Г.К. в 2019 году получил доход в размере 3 984 774 рубля. Сумма взноса на ОПС за 2020 год для него составит 66 201,74 рубля.

Сроки уплаты взносов:

Фиксированный взнос 29 354 рубля — до 31 декабря 2019 года.

1% от суммы, превышающей 300 000 рублей — 36 847,74 рублей, до 2 ноября 2021 года.

Уплата указанной суммы может осуществляться равными долями ежемесячно начиная с декабря 2020 года по 3 070,65 рубля (36 847,74 рубля ÷ 12):
  • до 31 декабря 2020 года — 3 070,65 рублей;
  • до 31 января 2021 года — 3 070,65 рублей;
  • до 28 февраля 2021 года — 3 070,65 рублей и так далее.


Размер страховых взносов и порядок их уплаты

Величина страховых взносов на обязательное медицинское страхование устанавливается в фиксированном размере и не зависит от величины полученного за год дохода. Размер взносов на ОМС за 2020 год составляет 8 426 рублей. Срок уплаты — не позднее 31 декабря 2020 года. Страховые взносы на ОМС, так же, как и взносы на ОПС, могут быть уплачены единовременно либо равными частями в течение расчетного периода.

Оплата страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование осуществляется по разным КБК:

  • для ОПС: КБК 182 102 021 4006 11 101 60;
  • для ОМС: КБК 182 102 021 0308 10 131 60.

В платежном поручении указываются реквизиты налоговой инспекции индивидуального предпринимателя. Узнать реквизиты инспекции можно на сайте ФНС России.

В случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов в фонд обязательного пенсионного страхования и в фонд обязательного медицинского страхования осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета индивидуального предпринимателя в налоговом органе.

Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса
Сервис поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Эксклюзивно для читателей «Делового мира»
Месяц полного доступа бесплатно :)
В избранное
Подписывайтесь на наш Дзен-канал: zen.yandex.ru/delovoymir.biz
Поделиться
0
Адвокат адвокатского бюро CTL
1 комментарий
Егоров Владимир
22 июня в 18:26
Добрый день!
ИП УСН Доходы.

В личном кабинете ФНС получил такое сообщение: "Вы освобождены от обязанности уплаты налогов за отчетные периоды, относящиеся ко II кварталу 2020 года
Вы включены в перечень налогоплательщиков, которым в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции предоставлена мера поддержки в виде освобождения от исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам и страховым взносам, перечень которых установлен Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ.

Из Вашей статьи следует, что мне снижен налог на ОПС до 20 318 рублей.
Я правильно понял? Это совпадает с сообщением?
Спасибо!
0
0
Ответить
Отправить
Чтобы оставить комментарий, авторизируйтесь или зарегистрируйтесь
Бесплатная регистрация ИП/ООО: без уплаты госпошлины и визита в налоговую!
Оставить заявку на регистрацию бизнеса
Ваши персональные данные будут использованы для обработки вашей заявки согласно 152-ФЗ, Политика конфиденциальности.