Взносы ИП за себя в 2020 году в связи с коронавирусом

Надежда Петриди

Адвокат адвокатского бюро CTL

В тех случаях, когда годовой доход индивидуального предпринимателя не превышает 300 000 рублей, размер пенсионного взноса фиксированный — и за 2020 год составляет 32 448 рублей (абзац 2 пункта 1 части 1 статьи 430 НК РФ). В случаях, когда полученный доход превышает 300 000 рублей, размер взноса состоит из двух частей — фиксированной (32 448 рублей) и переменной (1% от суммы превышающей 300 000 рублей) (абзац 3 пункта 1 части 1 статьи 430 НК РФ).

В связи с распространением коронавирусной инфекции в статью 430 Налогового кодекса РФ были внесены изменения, которые вступили в силу 8 июня 2020 года. Для индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют деятельность в наиболее пострадавших отраслях российской экономики, размер страхового взноса на ОПС за 2020 год снижен на величину минимального размера оплаты труда (12 130 рублей) и составляет 20 318 рублей (пункт 1.1 части 1 статьи 430 НК РФ).

Перечень таких отраслей утвержден постановлением правительства РФ № 434 от 3 апреля 2020 года. Имеет ли индивидуальный предприниматель право на пониженный размер страхового взноса за 2020 год также можно узнать на сайте Федеральной налоговой службы по ОГРНИП или ИНН.

Нужно отметить, что при внесении изменений относительного пониженного размера пенсионного взноса, чиновники не уточнили какой размер фиксированного взноса используется в случае, когда размер дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей. Тем не менее полагаем, что в указанных случаях при исчислении размера страхового взноса на ОПС при подсчетах необходимо использовать пониженный размер, то есть 20 318 рублей.

Налоговым кодексом установлен максимальный размер пенсионного взноса, который не может превышать восьмикратный размер фиксированного взноса (абзац 4 пункта 1 части 1 статьи 430 НК РФ).

Таким образом, максимальная величина взноса на ОПС за 2020 год не может превышать: 32 448 × 8 = 259 584 рубля либо: 20 318 × 8 = 162 544 рубля (для наиболее пострадавших отраслей экономики).

Сроки уплаты страховых взносов зависят от размера полученного за год дохода. Крайний срок уплаты взносов на ОПС в фиксированном размере за 2020 год — 31 декабря 2020 года (абзац 2 части 2 статьи 432 НК РФ). Тем не менее, уплачивать взносы можно ежемесячно, ежеквартально или единовременно. Запрета на такой способ уплаты Налоговый кодекс не содержит. В случае уплаты взноса ежеквартальными либо ежемесячными платежами сумма взноса делится пропорционально количеству платежей.

По общему правилу, когда доход индивидуального предпринимателя за год составляет более 300 000 рублей, то фиксированную часть страхового взноса необходимо уплатить до 31 декабря текущего года, а переменную (1% от суммы, превышающей 300 000 рублей) — до 1 июля следующего (абзац 2 части 2 статьи 432 НК РФ).

Исходя из сказанного выше, индивидуальным предпринимателям, чей доход составил более 300 000 в 2019 году, сумму взноса, исчисленную от дохода свыше 300 000 рублей, необходимо заплатить до 1 июля 2020 года.

Однако, постановлением правительства РФ от 2 апреля 2020 года № 409 индивидуальным предпринимателям из наиболее пострадавших в результате COVID-19 отраслей экономики срок уплаты страховых взносов на ОПС за 2019 год от суммы дохода превышающей 300 000 рублей продлен на 4 месяца (абзац 3 пункта б части 1 постановления № 409), то есть до 1 ноября 2020 года. Поскольку 1 ноября 2020 года приходится на воскресенье, то фактически этот срок заканчивается 2 ноября 2020 года. Отсрочку получают не все индивидуальные предприниматели, работающие в пострадавших отраслях, а только те, кто по состоянию на 1 марта 2020 года включен в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (пункт «а») части 1 постановления № 409).

Кроме того, указанное постановление правительства предоставляет право оплаты страховых взносов за 2019 год не единовременно, а равными частями в течение 12 месяцев (пункт 1(1) постановления № 409). Как указано в постановлении, оплата страховых взносов производится равными частями в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно, не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих платежей. Проще говоря, первый платеж по страховому взносу необходимо заплатить до 31 декабря 2020 года.

Размер страховых взносов и порядок их уплаты

Величина страховых взносов на обязательное медицинское страхование устанавливается в фиксированном размере и не зависит от величины полученного за год дохода. Размер взносов на ОМС за 2020 год составляет 8 426 рублей. Срок уплаты — не позднее 31 декабря 2020 года. Страховые взносы на ОМС, так же, как и взносы на ОПС, могут быть уплачены единовременно либо равными частями в течение расчетного периода.

Оплата страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование осуществляется по разным КБК:

• для ОПС: КБК 182 102 021 4006 11 101 60;
• для ОМС: КБК 182 102 021 0308 10 131 60.

В платежном поручении указываются реквизиты налоговой инспекции индивидуального предпринимателя. Узнать реквизиты инспекции можно на сайте ФНС России.

В случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов в фонд обязательного пенсионного страхования и в фонд обязательного медицинского страхования осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета индивидуального предпринимателя в налоговом органе.