Что изменится для бизнеса с повышением НДС с 18 до 20 %

НДС — или налог на добавленную стоимость — это налог, который уплачивают ИП или юридические лица, когда продают товары или оказывают услуги по цене выше их себестоимости. В настоящее время в налоговом кодексе Российской Федерации закреплено три ставки НДС: 0 %, 10 % и 18 %. По умолчанию применяется ставка в 18 %. Увеличение именно этой ставки и произойдет с нового календарного года. Остальные льготные ставки действуют при реализации определенных групп товаров и услуг (подробнее с их перечнем можно ознакомиться в ст.164 НК РФ) и никаких изменений с ними не произойдет.

Таким образом, в стоимость каждого произведенного товара или услуги закладывается определенная сумма, которая уплачивается в качестве налога.

Но кто же уплачивает налог государству? В соответствии со статьей 143 НК РФ, обязательства по уплате данного вида налога возлагаются на российские организации и ИП, а также импортеров и экспортеров товаров. Но есть нюанс. По сути, производители и продавцы включают эту сумму в стоимость товара при его реализации. Производитель увеличивает стоимость после производства, дилер после покупки увеличивает продажную стоимость еще раз и так до тех пор, пока товар не дойдет до конечного потребителя. Таким образом, налоговая нагрузка перекладывается на него.

Теперь о том, что произойдет после увеличения НДС. Здесь все очень просто — цена товара увеличится на эти добавленные 2 %. И произойдет это на каждом из этапов цепочки купли-продажи. Как итог, стоимость товара увеличится для всех участников рынка: и тех, кто уплачивает НДС, и тех, кто по закону не имеет к нему никакого отношения. Фирмы, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, не являются плательщиками НДС. Но этот налог их все равно может коснуться, если они покупают готовый продукт у производителей, находящихся на основном режиме налогообложения.

Разберем это на примере.

Предприниматель на упрощенной системе налогообложения занимается розничной торговлей (например, продает одежду) и у него есть несколько поставщиков. Один из них такой же «упрощенец». Поскольку ни один, ни второй НДС не уплачивают, то при приобретении товара обязанность по уплате этого налога ни у кого из них не возникает и цена останется прежней. А вот другой поставщик — крупная фирма, которая является плательщиком НДС. Покупая товары у него, предприниматель приобретает их с учетом ставки НДС. Когда она вырастет на 2 %, поставщик будет вынужден увеличить и цену за свою продукцию на этот же процент. Соответственно, покупать у него предпринимателю придется дороже. А чтобы не работать в убыток, он также поднимет цены.

В принципе, производители товаров и услуг могут сохранить прежние условия и не повышать цены, переложив эту сумму НДС на себя. Но маловероятно, что это будет сделано. Скорее всего, цены товаров у таких поставщиков подрастут.

Увеличение ставки НДС до 20 % может иметь не одну волну повышения цен. Повышая налоговую ставку, государство не может прямым образом регулировать рост цен, которые определяются рынком. Как только ставку приподнимут, рынок, скорее всего, также отреагирует повышением цен. Причем произойдет это тотально. А дальше события могут развиваться по такому сценарию. Для тех, кто живет на минимальную зарплату, увеличение даже на 2 % окажется существенным. Цены увеличатся, и эта категория станет чувствовать себя дискомфортно. Какое-то время население с увеличенными ценами поживет, но со временем рабочая часть населения начнет реагировать и требовать от работодателя увеличения зарплаты. Это позволит им выйти хотя бы на прежний уровень жизни. Работодатели будут вынуждены зарплату повысить, их затраты тоже возрастут и в этот момент может пройти вторая волна роста цен. Но уже за счет увеличения затрат на производство продукта.

Работодатель может отреагировать двумя способами. Первый — нагрузить сотрудника дополнительной работой. Это, пожалуй, наиболее предпочтительный вариант для предпринимателей. Выполнение большего функционала позволит сотруднику получить прибавку к заработной плате, а работодателю сэкономить на издержках. Правда, такой вариант не подойдет фирмам, где такой дополнительной нагрузки просто нет. В этом случае, владелец бизнеса может просто пойти навстречу своему подчиненному и повысить ему зарплату. Такое решение позволит сохранить хорошие отношения с подчиненным, но может сильно отразиться на доходах компании. По сути, предприниматель будет вынужден дважды поднять цены. Увеличение цены после повышения ставки НДС на 2 % не изменит его прибыль. Увеличение зарплаты сотруднику вовсе сократит его доходы. Чтобы компенсировать эту разницу, сохранить норму дохода и выйти на прежний уровень, он должен будет снова поднять цены на продукцию, рискуя потерять часть клиентов.

Если попытаться спрогнозировать развитие этой ситуации дальше, то такая цикличность увеличения цен может привести к инфляционным процессам. Чтобы их удержать и сдержать рост цен Центробанк повысит ставку рефинансирования. Для покупателей это будет, несомненно, «плюсом». А вот активность бизнеса (особенно того, который расширяется за счет кредитов) в этом случае может снизиться.

Готовиться к увеличению ставки НДС предпринимателям, безусловно, надо, но реакция бизнеса должна быть больше маркетинговой. Стоит поработать со своими клиентами, чтобы понять их реакцию на изменяющиеся условия, оповестить их о предстоящем повышении цен. За счет этого можно увеличить и продажи, если подогревать покупательский интерес, увеличить производственные мощности и сделать определенный запас продукции. Можно не опасаться перепроизводства, поскольку с учетом ажиотажного спроса его не будет. Этим определенно можно воспользоваться, поскольку такой серьезный инфоповод, как повышение налога, бывает не каждый день.

С точки зрения бухгалтерского учета все процедуры остаются теми же. Расчеты будут производиться по ставке, действующей на день формирования отчетности. Если товар приобретен предпринимателем в декабре 2018 года по ставке 18 %, а реализован уже в январе, то в отчетных документах расчет НДС будет осуществляться по ставке 20 %.