Скопировать ссылку
С точки зрения налогового администрирования, РФ очень лояльно относится к местным IT-компаниям, повсеместно реализуется политика стимулирования и поддержки IT-сектора экономики. На данный момент существуют специальные экономические зоны и режимы, позволяющие снизить налоги, получить поддержку и льготы от государства. Правительством на постоянной основе выделяются гранты с целью поддержать малый бизнес и стартапы в IT-сфере.
Более того, Россия переводит функции всех государственных органов в цифровой формат, что дает огромный экономический потенциал для разработчиков: создание специального программного обеспечения, разработка и внедрение I-решений и прочие задачи приносят существенный доход, объем финансирования на всех уровнях бюджета постоянно увеличивается. Однако при всех «плюсах» регистрации IT-компаний в РФ есть и ряд особых требований, которым необходимо соответствовать.
В основном все ограничения и требования распространяются на IT-компании, работающие с базами данных, передачей исключительных прав на ПО, предоставлением прав использования ПО, оказанием услуг по разработке, адаптации и модификации ПО, а также услуг по установке, тестированию и сопровождению указанного ПО в государственном секторе. Так, например, в планах правительства существует пункт по внедрению отечественного ПО в государственные учреждения, так называемое «импортозамещение».
Можете себе представить компьютеры, стоящие на балансе государственных учреждений (школы, вузы, министерства и так далее), в которых запрещены программы компании Майкрософт, например, Windows, Microsoft Office? Тем не менее, правительство видит эту ситуацию и готово спонсировать такого рода разработки, выделяя средства из бюджета. На примере государственных закупок это выглядит следующим образом: возьмем абстрактную больницу, в которой необходимо внедрить электронный документооборот, запись пациентов, CRM-систему и прочее.
Это абстрактное учреждение публикует закупку с конкретным техническим заданием на строго фиксированную сумму. Выигравшая тендер организация-подрядчик разрабатывает и внедряет ПО строго в соответствии с регламентом технического задания. А дальше все становиться интереснее ввиду того, что код ПО, разработанного для учреждения, является интеллектуальной собственностью первого подрядчика, а использование любого ПО требует его постоянного администрирования и доработок.
Наше абстрактное государственное учреждение уже не в состоянии отказаться от услуг первоначального подрядчика и вынуждено все будущие тендеры проводить с единственным поставщиком. В итоге мы получаем бизнес с гарантированной доходностью, основанной исключительно на внутреннем ценообразовании. При правильном подходе это приводит к абсолютно законному исключению конкуренции.
Все что нужно знать о налогообложении IT-компаний
Налогообложение IT-компаний РФ одно из самых выгодных в мире. При правильном применении налоговых льгот можно достичь колоссальной налоговой оптимизации, которая заключается в следующих основных льготах:
- Пониженная ставка налога на прибыль — 3% вместо 20%. С первого января 2021 года была введена пониженная ставка налога на прибыль в размере 3% для компаний, доходы которых минимум на 90% состоят из доходов от IT-услуг и в штате которых работает не менее 7 человек.
- Пониженный тариф страховых взносов — 7,6% против стандартных 14%.
- Также с первого января 2021 года от НДС освобождается реализация исключительных прав на ПО при условии, что такое ПО включено в Единый реестр российских программ и баз данных.
Все эти льготы отражены в статье 427 Налогового кодекса РФ, разъяснения о применении содержатся в письме ФНС от 14 декабря 2020 года № БС-4-11/20560@.
Основными условиями применения данных льгот является:
- Включение в реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. Данный реестр администрирует Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ. С первого августа текущего года включение организации в данный реестр существенно упрощено, достаточно разместить заявку через официальный сайт государственных услуг.
- Среднесписочная численность работников не должна быть меньше семи человек. При этом разъяснения расчета количества сотрудников приведены в письме Минфина РФ от 26 февраля 2021 года № 03-15-07/13523.
- Доля доходов от продажи и сопровождения ПО не меньше 90%. Данное условие наиболее просто в исполнении: даже крупные компании вроде Яндекса и Сбербанка выводят IT-деятельность на отдельные юридические лица с целью получения льготы. Отвечая на вопрос журналиста с федерального канала, Михаил Мишустин подтвердил возможность выделения такого рода деятельности на отдельные юридические лица, что, конечно, вызывает ряд сомнений при учете запрета на дробление бизнеса и ужесточение контроля за налогоплательщиками.
Таким образом, IT-компании в России пользуются беспрецедентными налоговыми льготами и имеют самые выгодные ставки среди прочих отраслей экономики.
Международная практика для IT-компаний: что нужно знать при работе с иностранными компаниями
На текущий момент основным нововведением для иностранных IT-компаний является Федеральный закон от 1 июля 2021 года № 236-ФЗ, вступивший в силу 1 июля 2021 года «О деятельности иностранных лиц в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на территории Российской Федерации». Этот закон существенно ужесточил требования к иностранным IT-компаниям, осуществляющим деятельность на территории РФ. Он распространяется на IT-компании, которые, в частности, подпадают под следующие критерии:
- Иностранные владельцы сайтов, страниц сайтов, информационных систем, программ для электронных вычислительных машин, к которым получили доступ в течение суток более 500 000 пользователей, находящихся на территории РФ.
- Иностранные лица, обеспечивающие размещение информации в интернете (также известные как «провайдеры хостинга»).
- Иностранные лица, обеспечивающие функционирование информационных систем и программ для электронных вычислительных машин, предназначенных для обмена электронными письмами.
- Иностранные операторы рекламных систем и организаторы распространения информации в интернете.
Одно из основных требований, предъявляемых данным законом, — это необходимость организовать фактическое присутствие таких компаний на территории РФ путем регистрации филиалов, представительств или отдельных юридических лиц. Это требование необходимо выполнить до 1 января 2022 года. Функция по контролю за соблюдением требований законодательства со стороны иностранных IT-компаний возложена на Роскомнадзор, которой будет блокировать ресурсы компаний, которые не соблюдают требования.
Что особенного в регулировании персональных данных
На законодательном уровне отношения, связанные с обработкой персональных данных, регулируются Федеральным законом «О персональных данных» от 27 июля 2006 года № 152-ФЗ. Данный закон распространяется на все субъекты права, включая IT-компании. Уполномоченным органом по защите прав субъектов персональных данных выступает Роскомнадзор, который, в свою очередь, ведет реестр операторов, осуществляющих обработку персональных данных. Из законодательных обязанностей для IT-компаний, подпадающих под данное регулирование, стоит отметить, что такие компании обязаны уведомить Роскомнадзор о своем намерении осуществлять обработку персональных данных заблаговременно. Такого рода уведомления оформляются в письменной форме, заверяются подписью уполномоченного лица компании и направляются в территориальные подразделения Роскомнадзора. В свою очередь Роскомнадзор имеет право блокировать ресурсы, не соблюдающие требования данного закона, и вносить данные в «реестр нарушителей прав субъектов персональных данных». Каких-либо иных явных особенностей регулирования в этой сфере нет.
Вывод
На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что Россия максимально ориентирована на развитие IT-сектора экономики. Процесс регистрации и ведения деятельности IT-компаний прост и прозрачен. Правительство активно совершенствует нормативную базу в сфере регулирования IT-деятельности. Налоговая нагрузка для IT-компаний минимальна, при этом существует государственная поддержка в виде грантов. Параллельно для целей успешного администрирования со стороны госорганов ужесточаются требования к иностранным IT-компаниям, работающим на российском рынке.
