Скопировать ссылку
«Многие из упомянутых фискальных инициатив уже обсуждались, но в комплексе это выглядит как «фронтальное повышение налогов» — если до кого-то не добрались в 2021 году, доберутся в 2022-м, заявлял тогда «Ведомостям» президент Российского союза промышленников и предпринимателей Александр Шохин.
На самом деле налоги повышаются давно, включая пандемийный кризисный год.
В 2020 году ФНС собрала в бюджеты всех уровней 28 триллионов рублей, из них 21 триллион рублей в федеральный бюджет. По данным ИКСИ, поступления от НДС по внутренним операциям без учета НДС на импортируемую продукцию выросли в январе-июле к сопоставимому периоду 2019 года на 27,8%. И это при том, что объемы производства и торговли имели куда более низкие темпы роста.
Эти цифры лучше всего говорят об успехах государства во взыскании налогов и деле принудительного обеления бизнеса.
Рассмотрим главные изменения, о которых нужно знать в 2021 году.
Проверок станет меньше, контроль — плотнее
Рост собираемости налогов происходит на фоне снижения количества выездных проверок. В пандемийный 2020 год их число сократилось почти на треть (до 5,2 тысячи). Но тем не менее эти мероприятия принесли бюджету дополнительно 300 миллиардов рублей. Для сравнения: на господдержку в условиях коронавируса государство потратило 500 миллиардов рублей.
И 300 миллиардов — только те доначисленные налоги, которые бизнес согласился доплатить добровольно. По многим решениям еще будут судебные споры. А суды почти всегда выносят решения в пользу ФНС.
В 2021-м жертв такой добровольно-принудительной аналитики будет еще больше. Ведь в коронакризисном 2020-м «на ковер» в ФНС вызывали только тех, с кого гарантированно можно получить налоговые доплаты. С отменой моратория на банкротство вернулся простор для взысканий.
Шансы выиграть спор с ФНС в суде невысоки
Во многом рост собираемости налогов обеспечен успехом ФНС в судах. Статистика судебных споров по делам об уклонении от уплаты налогов обычно складывается не в пользу бизнеса.
Налоговая выигрывает в судах более 85% дел, сообщал глава Федеральной налоговой службы Даниил Егоров в начале 2020 года.
Средства взыскивают по полной. Налоговая признает, что редко идет на так называемую налоговую реконструкцию. Это означает, что ФНС могла бы рассчитать, сколько компания недоплатила в бюджет, и доначислить не более этой суммы. На практике компаниям доначисляют налоги не с прибыли, а с выручки, отказывая таким образом в праве на налоговые вычеты и учет расходов.
10-12 лет назад как минимум половина судебных споров выигрывалась налогоплательщиками, а в Москве ФНС выигрывала у бизнеса лишь одно дело из пяти.
Повышенное внимание к сделкам прошлых лет
ФНС уже научилась ловить за руку всех любителей бумажных вычетов, фиктивных сделок и других схем серой налоговой оптимизации. В конце прошлого года появилась и новая «мода». Попытки объявить незаконными абсолютно легальные сделки и вычеты — по тонким и расплывчатым основаниям (неоправданное привлечение реального контрагента, не та подпись на счет-фактуре и прочее).
Еще один тренд — повышенное внимание к сделкам прошлых лет. ФНС обязала хранить документы (в том числе и по НДС) не 4, а 5 лет.
Дробление бизнеса — в фокусе внимания ФНС
ФНС научилась распознавать любую аффилированность. Единая система сбыта или продвижения, родственные связи учредителей, единый склад, офис и даже IP-адрес. Да-да, налоговая любит технически продвинутые методы, цифровые технологии. Доступ к счетам, сбор данных по онлайн-кассам. Система АСК НДС автоматически ищет разрывы и несовпадения в цепочках контрагентов и сама выявляет фирмы-однодневки.
В дальнейшем будет расширяться география дел о дроблении.
Развитие института субсидиарной ответственности
Теперь это эффективный инструмент преследования и взыскания денег в бюджет. Пять лет назад по субсидиарке присудили всего 3 миллиарда рублей долгов. В 2020 году — 730 миллиардов рублей.
Преследуют всех. Участников махинаций с невозвратными займами от банков, владельцев, которые выводят деньги в оффшоры, должников по налогам. Под субсидиарку подпадает широкий круг контролирующих лиц — бенефициаров, топ-менеджеров, ликвидаторов.
Кроме того, привлечение к субсидиарной ответственности учредителя должника возможно за бездействие, устранение от контроля за бизнес-деятельностью.
Де-факто субсидиарка носит «вечный» характер (не подлежит списанию, наследуется), и механизмов снижения размеров долгов тоже нет.
Развитие борьбы с обналом
Наблюдение за предпринимателями ведется с трех сторон — следить за бизнесом стараются Росфинмониторинг, ФНС и банки. Критерий подозрительных операций значительно расширен. Причем, даже легальные общепринятые сделки могут стать фактором риска, угрозой неприятных последствий. Приведу примеры:
- Возмещение НДС в сумме, которая больше, чем клиентом уплачено НДС. Хотя предприниматель имеет право платить налоги с одного счета, а указывать для возмещения другой — в том числе и в другом банке.
- Любое зачисление средств на счет контрагента, который торгует товарами и услугами (продукты, стройматериалы, автосервис, туризм, медицина, табак и алкоголь). Под колпаком все отрасли, у которых просто много налички из-за специфики бизнес-деятельности.
- Снятие наличных с корпоративной банковской карты, если сумма более 30% от поступлений за неделю. То есть на счет поступило 300 тысяч, вы сняли 100 тысяч — и уже под подозрением.
На самом деле таких поводов гораздо больше.
Контроль за работой онлайн-касс
Проверки ККТ идут в 2021-м и массово идут прямо сейчас. Штрафы могут быть от 30 тысяч рублей (не пробитый отдельный чек) до двух миллионов рублей (использование снятой с учета кассы). За расчеты мимо кассы штраф составит 75–90% «спрятанных» сумм для ООО и 25–50% для ИП. Если сумма больше одного миллиона рублей, будет приостановка срока действия кассы. У ИП еще проверяют Книгу учета доходов и расходов, лимит расчетов наличными с другими ИП.
В этом году ФНС интегрирует систему мониторинга онлайн-касс с АСК НДС. Простора для «вольного» обращения с кэшем почти не останется. А переход на стопроцентный электронный документооборот (обещают в ближайшие пару лет) сделает невозможным оформление сделок задним числом.
Усилен контроль за торговлей импортом
В отношении импорта с 1 июля работает национальная система прослеживаемости. В нее постепенно попадет все — и бытовая техника, и электроника, и оборудование и так далее.
Отчитываться придется всем. И тем, кто перепродает, и тем, кто покупает для себя. Потребуется сдавать новые уведомления в налоговую, а также вписывать дополнительные сведения в счет-фактуру или книгу покупок. Например: информацию об отгрузке и передаче, количество товаров, стоимость каждой партии. Ради этой стоимости все и затевается. ФНС прямо говорит о «прозрачной системе ценообразования». Импортные товары будут снимать с прослеживаемости только после продажи физическому лицу. А государство будет знать, кто и сколько заработал на каждом этапе перепродажи. Чтобы с каждой продажи можно было взимать платежи в бюджет.
Для торговцев из «серой зоны» все будет совсем плохо. Ведь усложняется и работа с конфискатом, и теневая торговля импортом.
Проверки самозанятых
ФНС борется против подмены трудовых отношений сотрудничеством с самозанятыми. Массовые проверки и попытки налоговых доначислений уже начались. В 2020 году в группу риска попало более 400 компаний, а в этом году активность контроля только возросла. Цель инспекции проста — переквалификация отношений в трудовые, появление новых налоговых обязательств (30% от суммы сделки вместо 6%). Под решение этих задач ФНС разработала специальную скоринговую систему — она мониторит подозрительные соглашения в режиме реального времени. Причем, отслеживаются и аффилированность фирм-участников цепочки, и косвенные свидетельства выплат в конвертах.
