Скопировать ссылку
Одним из критериев, который определяет порядок использования патента, является срок действия. На практике могут возникнуть два обстоятельства, когда фактический срок отличается от регламентного периода.
Ситуация № 1. ИП получил патент позже даты начала деятельности, указанной в патенте
Когда налоговая инспекция опаздывает с выдачей патента, возникает неясность: что является датой начала действия документа: дата получения патента или дата начала деятельности? Ситуацию прояснил Президиум Верховного суда. В своем Обзоре судебной практики за июль 2018 высокий суд постановил: ИП применяет патент с даты его фактического получения, поэтому срок действия патента подлежит корректировке.
Ситуация № 2. ИП прекратил деятельность до окончания срока действия патента
О прекращении патентной деятельности предприниматель сообщает в налоговый орган в течение 10 дней. Исключение составляет утрата статуса ИП, когда действие патента прекращается на дату снятия ИП с учета. В случае досрочного прекращения деятельности (по решению самого предпринимателя или в случае нарушения критериев применения ПСН) стоимость патента пересчитывается по фактическому периоду деятельности. Напомним, как оплачивается патент в зависимости от срока действия:
- когда патент действует менее 6 месяцев, то стоимость оплачивается одной суммой до окончания срока действия;
- когда патент действует более 6 месяцев, то его можно оплатить двумя суммами. Первый взнос перечисляется в течение 90 дней с момента получения патента и составляет 1/3 платежа. Оставшуюся сумму перечисляют до окончания срока действия патента.
То есть при досрочном прекращении деятельности может образоваться:
- переплата стоимости патента, которую можно вернуть либо зачесть в счет уплаты других налогов;
- недоплата стоимости патента, когда остаток платежа нужно скорректировать по фактическому сроку использования патента.
Пример расчета стоимости патента
Предприниматель из Москвы С.С. Петрова получила патент на 12 месяцев с 1 января 2018 года на парикмахерские услуги. В июле ИП прекратил патентную деятельность.
Потенциально возможный доход — 990 000 рублей. Налог за год равен 59400 рублей (990 000 рублей × 6 %). Стоимость патента за фактический срок составит 59400 рублей ÷ 12 мес. × 6 мес. = 29700 рублей.
Если вся стоимость патента перечислена в январе, то переплата составит
59400 – 29700 = 29700 рублей.
Если в январе перечислен первый платеж в сумме 59400 рублей ÷ 3 = 19800 рублей, то сумма к доплате 29700 – 19800 = 9900 рублей.
