Как правильно расширить компанию

Российские организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль и имеющие обособленные подразделения, производят исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам периода, по месту нахождения головной организации и не распределяют указанные суммы по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288 НК РФ).

А вот уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований, производится такими организациями по месту нахождения как головного, так и обособленных ее подразделений исходя из доли прибыли, которая приходится на них. Декларации по налогу на прибыль сдаются как в ИМНС, где зарегистрирован филиал (п. 1 ст. 289 НК РФ), так и в инспекции, где стоит на учете основное предприятие. Головной фирме придется включить в документы сведения обо всех, в том числе и филиальных доходах (п. 5 ст. 289 НК РФ).

НДС, в соответствии с нормами главы 21 НК РФ, исчисляет и уплачивает только головная фирма. Она же представляет декларацию в налоговый орган по месту своего учета.

База по налогу на имущество определяется отдельно в отношении каждого обособленного подразделения, имеющего собственный баланс, и для объекта недвижимого имущества, располагающегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс (ст. 376 НК РФ).

При условии наличия объектов обособленными подразделениями платятся транспортный и земельный налоги.

Даже если подразделение при создании не было зарегистрировано по месту нахождения, налоги за него уплачиваются в бюджет того региона, где оно осуществляет деятельность.

В соответствии с пунктом 1 статьи 20 НК РФ головное и дочернее предприятия являются взаимозависимыми. Налоговые органы пристально следят за результатами деятельности таких лиц, например, контролируют цены и финансовые результаты сделок между ними.

Филиал может быть выделен на отдельный баланс или представлять первичную учетную документацию в головную фирму. В любом случае главный бухгалтер основной компании включает в отчетность показатели всех подразделений и филиалов (п. 33 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Дочерним компаниям, в соответствии с ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах», придется отчитываться об операциях, совершенных между сторонами, включая эти данные в пояснительную записку отдельного раздела.

За функционирование филиала отвечают руководитель и главный бухгалтер головной организации. И если вид новой деятельности, осуществляемой им, отличается от привычного, то знаний руководства основной компании может не хватить, следовательно возникают и риски.

Даже при условии выделения филиала на самостоятельный баланс, будет сложно определить рентабельность начинания. Ведь такая фирма – лишь часть юридического лица, а потому разделить доходы и расходы филиала и головной организации иногда затруднительно.

Если удаленная компания будет приносить убытки, то гасить их придется родительской фирме. Часть налога на прибыль за филиал уплачивает именно головная организация. Но нужны ли дополнительные затраты?

Кроме этого, рост выручки не даст компании использовать налоговые привилегии, например, права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС (ст. 145 НК РФ).

Еще один аргумент против филиала заключается в способах ведения бухгалтерского учета в основной структуре, которые распространятся на все ее филиалы (п. 10 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» ПБУ). Обратите внимание: для удаленных зависимых компаний это может быть не выгодно.

И последний довод против: организации, у которых есть филиалы и (или) представительства, не имеют права применять упрощенную систему налогообложения (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Создание дочернего предприятия может стать причиной некоторых проблем. В соответствии с пунктом 1 статьи 20 НК РФ головное и дочернее предприятия являются взаимозависимыми. Налоговые органы пристально следят за результатами деятельности таких лиц, например, контролируют цены и финансовые результаты сделок между ними.

По сделкам, заключаемым «дочерней» компанией по указанию центральной организации, последняя отвечает солидарно (п. 2 ст. 105 ГК РФ). В случае банкротства дочерней фирмы по вине основной организации, наступает субсидиарная ответственность по долгам банкрота. Правда для наступления печальных последствий надо доказать, что причина банкротства – именно указания материнской компании.