Скопировать ссылку
Кроме уменьшения суммы вычетов, контролеры могут найти скрытую реализацию или отказать в применении пониженной ставки налога или льготы. Такие действия проверяющих приведут к росту выручки, а, следовательно, и к доначислениям. Бухгалтеру нужно помнить, что ревизоры ищут способы увеличить реализацию, только когда им не удалось обвинить фирму в неправомерном использовании вычетов.
Но проверяющим непросто доказать, что предприятие занизило реализацию. Однако инспекторы постараются по итогам контрольного мероприятия применить к компании санкции. Поэтому сотрудникам фирмы нужно знать, когда инспекторы могут доначислить НДС с реализации на законных основаниях.
Итоги проверок
Налоговым кодексом предусмотрены более 50 сделок, по которым не нужно платить НДС. Однако применение преференций должно подтверждаться документами, причем в каждом случае это будут разные бумаги. Кроме этого ревизоры, согласно пункту 6 статьи 88 НК, имеют право запрашивать у компаний подтверждение льготы. По итогам проверки возможны три варианта развития дальнейших событий. Первый, когда нарушений не обнаружено. Тогда компании ничего не грозит.
Третий вариант – не подтверждена сама сделка, то есть в поданной фирмой декларации допущены ошибки по заявленным льготам. Тогда инспекторы, скорее всего, поступят следующим образом: получив от организации пояснения по поводу неточностей, они составят акт, где будет указано, что помарки не привели к уменьшению налоговой базы, так как не было реализации. Но проверяющие могут сделать и другой вывод, например, фирма не подтвердила льготу, а значит на сумму, указанную в разделе о преференциях, нужно начислить НДС по ставке 18 процентов. В подтверждение своих размышлений инспекторы говорят, что раз компания указала в декларации сумму льготы, значит, сделка была. А если предприятие не может подтвердить преференцию, тогда на сумму, отраженную в расчете, следует насчитать НДС.
Однако ревизоры в этой ситуации не всегда правы, и чтобы их переубедить, нужно представить бумаги, которые докажут, что организация не получала от своих клиентов спорной суммы, например можно предъявить сверку расчетов с контрагентами. Еще необходимо дать на изучение инспекторам ведомости по счетам расчетов с заказчиками.
Иногда контролеры отказывают фирме в использовании льгот по НДС, потому что компания не ведет раздельный учет таких сделок, когда их доля превышает 5 процентов от общей выручки за квартал. Но в данном случае ревизоры не имеют права на такое решение, ведь согласно НК, контролеры могут отказать в применении вычета или расходов по прибыли, но изменить льготу на ставку 18 процентов нельзя.
Необлагаемый оборот
Часто компании, даже через полгода не заявляют о выручке, полученной от иностранного партнера. При этом ревизоры узнают об экспортной поставке от Таможенной службы, которая ежемесячно предоставляет в ФНС сведения. В таких случаях контролеры имеют право доначислить НДС по неподтвержденной ставке 0 процентов.
Следует помнить, что сумма доначислений относится к периоду, когда произошла отгрузка, а значит камеральная проверка этой декларации, скорее всего, уже завершена. Поэтому инспекторы могут оштрафовать компанию только в ходе выездной.
Чтобы не тратить время, контролеры направляют организации сообщение о том, что выявлено нарушение НК и в учет нужно внести изменения. Такие действия ревизоров не разрешены Налоговым кодексом, но при этом и не запрещены. Стоит ли следовать рекомендациям проверяющих или нет, руководство фирмы решит самостоятельно – в зависимости от возможности платить недостающий налог. А вот бухгалтер должен учесть, что в периоде отгрузки можно применить вычет по сделке с нулевой ставкой.
Если же документы для подтверждения поставки будут собраны, компания может заявить реализацию без начисления НДС, при этом уменьшить рассчитанную сумму на НДС, уже уплаченный в бюджет.
