Скопировать ссылку
После 25 марта 2020 года, когда президент Российской Федерации Владимир Владимирович Путин выступил с обращением к гражданам России в связи со сложившейся тяжелой эпидемиологической ситуацией как в России, так и в мире, многие российские вкладчики встали перед непростой дилеммой, обусловленной тем, что в своем обращении президент России в числе мер, направленных на целевое финансирование поддержки лиц, оказавшихся в тяжелом материальном положении, вызванное сложившейся ситуацией, в том числе обозначил введение нового налога на банковские вклады (депозиты). При этом президент России не обозначил, что введенная мера носит временный характер на период эпидемиологической ситуации, что дает нам повод думать о постоянстве нового налога.
Напомним, что в соответствии с действующей редакцией статьи 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам (остаткам на счетах) исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте исходя из 9% годовых. Таким образом, налогом облагалась только та часть процентного дохода по рублевому вкладу, которая превышала ставку рефинансирования более чем на 5 процентных пунктов, то есть по состоянию на сегодняшний день, чтобы у вкладчика появилась налогооблагаемая база, ему необходимо открыть вклад по ставке, превышающей 11% годовых.
Обозначенный президентом России новый налог принципиально изменяет порядок налогообложения банковских вкладов (депозитов). Речь идет о подоходном налоге в размере 13%, который будет взиматься с процентов по вкладам, размер которых превышает 1 миллион рублей. При этом было отмечено, что данный показатель может рассчитываться и по совокупности нескольких вкладов в банках, чей суммарный объем также превышает указанную сумму.
Как результат, по данным Ассоциации банков России, банки столкнулись с резким ростом числа лиц, желающих расторгнуть договор вклада и забрать свои деньги.
Подобный панический настрой вкладчиков, представляется, на мой взгляд, не обоснованным. Несмотря на то, что введение данного налога вызывает множество вопросов и сомнений в его обоснованности, все же попробуем разобраться в сложившейся ситуации.
Во-первых, следует отметить, что юридически налог еще не введен и даже еще нет официального опубликованного законопроекта о внесении изменений в Налоговой кодекс РФ в части редакции статьи 214.2, следовательно, полагаю, что данный вопрос еще не раз будет обсуждаться на уровне правительства РФ, Министерства финансов РФ и Центрального банка РФ в части уточнения специфики налогооблагаемой базы, а также срока введения в действие данного налога, а на это уйдет определенное время, следовательно, действующие вкладчики, у которых договор истекает в ближайшее время, могут не спешить с закрытием счетов и дождаться окончания срока действия вклада, получив все причитающиеся проценты по вкладу по действующей схеме уплата налога.
Во-вторых, вступление в силу поправок в Налоговый кодекс РФ в данной части вряд ли будет распространяться на договоры банковского вклада, заключенные до принятия закона о введении данного налога. При этом еще раз отмечу, что пока что отсутствует даже сам законопроект, поэтому не только нет смысла досрочно расторгать договор, но и наоборот возможно стоит задуматься об открытии в ближайшее время вклада, пока еще не вступили в силу соответствующие поправки. О том, что данный налог вряд ли будет распространяться на уже заключенные ранее договоры вклада, обусловлено и позицией министра финансов Антона Силуанова, который также отметил, что налог будет введен только с 2021 года.
В-третьих, поспешное решение о досрочном расторжении договора депозита приведет к тому, что такие вкладчики не смогут получить причитающиеся им проценты по вкладу, следовательно, их деньги не принесут им никаких дивидендов, а значит их деньги впустую «пролежали» в банках.
Таким образом, из вышеизложенного следует, что бежать в банки и досрочно закрывать свои депозиты представляется нецелесообразным и экономически необоснованным. На мой взгляд, сейчас следует сделать паузу и внимательно следить за позицией Минфина и Банка России по данному вопросу, а также отслеживать появление законопроекта о внесении изменений в Налоговый кодекс. Тем более, что в отношении введения данного налога, порядка его исчисления и размера налогооблагаемой базы возникает ряд существенных вопросов, которые, как мне представляется, еще не раз будут подниматься в кабинетах государственных органов и Банка России.
1. Самым главным вопросом, которым, как мне кажется, задался каждый, кто слушал обращение в данной части, — это действительно ли в стране всего 1% вкладчиков, имеющих депозит (совокупность депозитов) размером от 1 миллион рублей?
По данным Агентства по страхованию вкладов это действительно так, однако как сообщил финансовый омбудсмен Павел Медведев, накопления больше миллиона суммарно по вкладам имеет 20–25% населения. При этом далее отмечается, что по данным того же самого АСВ, в 2019 году число вкладов физических лиц размером более 1 миллиона рублей составляла 55,3% от общего количества вкладов. Таким образом, можно отметить, что нововведение может коснуться гораздо большего количества вкладчиков, в том числе и лиц пенсионного возраста, большинство из которых годами копили данную сумму, отказывая себе во многом, лишь бы отложить на старость. Следовательно, на мой взгляд, размер депозита в 1 миллиона рублей для цели определения налогооблагаемой базы требует дополнительного рассмотрения в сторону его увеличения, тем более, что данная сумма даже не дотягивает до другого важнейшего показателя — размера страхового возмещения по вкладам при банкротстве кредитных организаций (1,4 миллиона рублей).
2. В обращении было отмечено, что учитываться будут не только вклады в размере от 1 миллиона рублей, но и совокупность вкладов лица, объем которых превышает данную сумму. При этом возникает ряд вопросов: как банки узнают о вкладах друг у друга? Какой из банков будет взимать налог, если вклады в разных банках? Как узнать, когда общая сумма будет ниже 1 миллиона рублей?
3. Еще один вопрос возникает, если вклад открыт в иностранной валюте, а именно: на какую дату оценивать эквивалент вклада в рублях, учитывая высокую волатильность курса валют по отношению к рублю?
Данный перечень вопросов приводит к выводу, что за основу следует ставить не размер вклада и уж тем более не 1 миллиона рублей, а скорее всего, в основу следует закладывать ежегодный размер процентов по вкладу(ам). Например, если вкладчик получает ежегодно доход в виде процентов по вкладу(ам) в размере 1 миллиона рублей (сумма взята для примера), то в нынешних условиях при средней ставке годового процента в банках 5–6%, получается, что у вкладчика на счете(ах) должно быть не менее 20 миллионов рублей, а вот это уже достаточно немалая сумма, позволяющая говорить о степени обеспеченности вкладчика и целесообразности обложения налогом данный доход.
Таким образом, можно полагать, что вкладчикам не стоит сейчас срочно бежать в банки и закрывать счета, есть немало вопросов, над которыми законодателю надо будет еще подумать прежде чем внести соответствующие поправки, а до этого вкладчики могут спокойно продолжать получать свои проценты по вкладам, но при этом не забывая отслеживать ситуацию с конкретизацией предложенных поправок.
