Скопировать ссылку
Кто платит налог на прибыль?
Согласно статьям 246, 246.2, 247 НК РФ, уплата налога на прибыль является обязательной для всех юридических лиц РФ. Также налогом облагается и деятельность иностранных компаний, получающих доходы из источников на территории РФ.
Кроме того, в соответствии с международным договором о налогообложении, иностранные юридические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, также оплачивают данный налог. Равно как и организации, фактическое управление которыми осуществляется из России, если в рамках договора не предусматривается иной регламент.
Освобождены от уплаты налога на прибыль (согласно статьям 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 Налогового Кодекса РФ):
- организации, принимающие непосредственное участие в проекте «Сколково»;
- юридические лица, оплачивающие налог на игорный бизнес;
- плательщики, использующие специальные режимы и системы налогообложения для отчетности (УСН, ЕНВД, ЕСХН).
Распределение ставок в госбюджет по налогу на прибыль в 2020 году
Базовая ставка по данному налогу оставлена законодателями неизменной. Юридическим лицам надлежит отчислять суммарный налог на прибыль по стандартной ставке 20%, из которых 17% уплачиваются в региональный бюджет государства, а 3% — в федеральный.
Обратите внимание! Без распределения по бюджетам налогом 20% облагается прибыль категории организаций, задействованных в добыче углеводородного сырья и разработке новых морских месторождений. В этом случае сумма налога полностью отчисляется в казну федерального бюджета.
Особенности распределения и применения ставок регулирует статья 284 Налогового Кодекса РФ. Также для отдельных категорий плательщиков предусматриваются льготные ставки.
Нулевая ставка по налогу на прибыль: нововведения с 2020 года
С 2020 года введены дополнительные категории плательщиков, могущих претендовать на использование нулевой ставки по налогу на прибыль.
При соблюдении ряда условий юридическое лицо вправе воспользоваться данной льготой, если организация является региональным оператором в части обращения и переработки ТБО (твердых бытовых отходов). Правом на данную льготную налоговую ставку теперь могут воспользоваться также муниципальные и региональные музейные, библиотечные организации и театры.
Обратите внимание! Доход от основного вида деятельности данных организаций, претендующих на нулевую ставку, обязательно должен составлять 90% и выше от всех поступлений. Регламентируются условия, обязательные к соблюдению для применения ставки 0% статьей 284.8 НК РФ.
Есть и еще один нюанс: применение льготной ставки для вышеперечисленных категорий налогоплательщиков станет возможным при принятии соответствующего решения о предоставлении ее на региональном уровне. В этом случае, согласно Федерального закона от 26 июля 2019 года № 211-ФЗ, налоговая ставка в федеральный бюджет с 2020 года составит 0%.
Помимо этого, бессрочное право применять данную льготную ставку есть теперь у медицинских, образовательных учреждений, а также у организаций, занимающихся социальным обслуживанием. Для этого необходимо соответствие условиям, закрепленным статьях 284.1 и 284.5 НК РФ (с учетом статей 2 и 3 Федерального закона от 26 июля 2019 года № 210-ФЗ).
Применение нулевой льготной ставки в 2020 году
В результате уже подписанных президентом изменений для Налогового кодекса, организации смогут включить больше расходов при подаче декларации по налогу на прибыль.
Например, внереализационные расходы, подразумевающие понесенные организацией затраты по созданию социальных объектов, которые безвозмездно передаются в государственную или муниципальную собственность (пункт 5 статьи 1 Федерального закона № 210-ФЗ).
В то же время, для юридических лиц, ранее уже применявших нулевую льготную ставку по данному налогу, все осталось по-прежнему.
Так, согласно пункту 2 статьи 284.1 НК РФ, образовательным и медицинским учреждениям правомерно применять нулевую льготную ставку ко всей имеющейся налоговой базе, кроме таких категорий прибыли, как:
- доходы в виде прибыли от КИК;
- проценты и дивиденды по госбумагам.
Организациям, задействованным в социальном обслуживании, согласно пункту 2 статьи 284.5 НК РФ, надлежит применять ставку 0% ко всей налоговой базе, кроме прибыли от дивидендов. Также не учитываются и проценты по госбумагам.
То же правило действует и для муниципальных/региональных музеев, библиотек и театров (статья 284.8 НК РФ в редакции Федерального закона от 26 июля 2019 года № 210-ФЗ).
Для региональных операторов по обращению с ТБО (твердыми бытовыми отходами) нулевую ставку следует применять к полученной прибыли от осуществленной деятельности по договору на оказание услуг по обращению с ТБО.
Обратите внимание! Для музеев, библиотек, театров и региональных операторов по обращению с ТБО условия применения нулевой ставки регламентируются соответствующими решениями, принятыми на региональном уровне.
Применение пониженных ставок по налогу на прибыль в 2020 году
Согласно действующей практике, для некоторых категорий субъектов РФ допускается снижение региональной ставки налога на прибыль до 12,5%.
Кроме того, пониженные региональные ставки, установленные властями для налога на прибыль в период до 1 января 2018 года, организации могут использовать вплоть до даты окончания их действия, однако не позднее, чем до 1 января 2023 года.
Чаще всего под пониженную ставку налога на прибыль подпадают такие статьи доходов организаций, как: дивиденды, доходы медицинских и образовательных учреждений, доходы сельхозпроизводителей, прибыль от продажи части уставного капитала и акций, проценты по ценным бумагам и прибыль, полученная от проектов, связанных с региональным инвестированием и инновациями.
Вывод
В 2020 году внесен ряд поправок и изменений в некоторые статьи НК РФ в части налога на прибыль. Больше всего из них коснулись применения льготной ставки. Новая редакция законов предусматривает для некоторых организаций с 1 января 2020 года возможность бессрочно применять нулевую ставку. Также созданы условия для расширения списка учреждений, которым при соответствующих решениях на региональном уровне может быть предоставлено право использовать льготную и пониженную ставку по налогу на прибыль.
