Скопировать ссылку
Индивидуальный предприниматель может уменьшить свой налог и снизить налоговую нагрузку совершенно законными методами. Применяя налоговые вычеты, предприниматель существенно сэкономит, уплачивая в бюджет минимальные суммы. Какие есть вычеты и как правильно их применить, рассмотрим в статье.
Какие вычеты могут быть?
Уменьшать налог могут следующие категории расходов:
- Страховые взносы и фиксированные платежи индивидуального предпринимателя за себя. При этом, в понятие «страховые взносы» входят следующие пункты:
- страховые взносы в Пенсионный Фонд, Фонд медицинского страхования, Фонд социального страхования за себя;
- страховые взносы Пенсионный Фонд, Фонд медицинского страхования, Фонд социального страхования за сотрудников;
- выплаты по больничным листам за первые три дня, которые оплачиваются за счет работодателя;
- взносы на добровольное страхование сотрудников.
2. Уплаченный минимальный налог за прошлый период.
3. Уплаченный торговый сбор.
4. Расходы по покупке онлайн-кассы.
Налоговый вычет ИП на УСН «Доходы» (пример)
Налог на данной системе налогообложения можно уменьшить на сумму страховых взносов. Сюда включаются как фиксированные платежи за себя, так и страховые взносы за сотрудников. Разница лишь в том, что если у предпринимателя нет наемных сотрудников, то налог он может уменьшить на все 100% уплаченных страховых взносов.
При наличии сотрудников применить вычет можно будет лишь на сумму, не превышающую 50% от суммы рассчитанного налога.
Пример:
ИП Иванов А.А. работает сам, сотрудников не имеет.
Доход за 2018 год составил 760000 рублей.
Налог УСН «Доходы» 6% будет равен 560000 × 6% = 45600 рублей.
Налог с суммы, превышающей доход 300000 рублей: 460000 × 1% = 4600 рублей.
Итого налог за 2018 год:
45600 + 4600 = 50200 рублей.
Фиксированные платежи за 2018 год составили 32385 рублей (26545 рублей взносы в Пенсионный Фонд, 5840 рублей взносы в Фонд медицинского страхования).
50200 − 32385 = 17815 рублей составит налог на УСН «Доходы».
Налоговый вычет ИП на УСН «Доходы за минусом расходов» (пример)
ИП на данной системе налогообложения не имеет возможности уменьшить налог на сумму страховых взносов. Однако, он может применить свое право на включение суммы уплаченного минимального налога за прошлый период в расходы текущего периода.
Пример:
ИП Иванов А.А. на УСН «Доходы минус расходы» за прошлый год заплатил минимальный налог, так как сумма фактически рассчитанного налога оказалась меньше суммы минимального налога.
За 2017 год доходы составили 400000 рублей, а расходы 395000 рублей.
Тогда налог составит:
(400000 − 395000) × 15% = 750 рублей.
Минимальный налог:
400000 × 1% = 4000 рублей.
Уплатив за 2017 год налог 4000 рублей, ИП Иванов А.А. может сумму
4000 − 750 = 3250 рублей учесть в расходах текущего периода, уменьшив налогооблагаемую базу.
Налоговый вычет ИП на ЕНВД (пример)
Налогоплательщики ЕНВД также могут применить вычет суммы страховых взносов из налога. Однако для них существуют некоторые нюансы при применении этого вычета.
Первый нюанс — уменьшение нужно осуществлять поквартально. Поскольку налоговым периодом для ЕНВД является квартал. Этот метод самый распространенный, поскольку уменьшение происходит равномерно в каждом квартале.
Второй нюанс — уменьшать можно только на фактически перечисленные в бюджет суммы страховых платежей.
Предприниматели на ЕНВД также как на УСН должны придерживаться условий по ограничению суммы вычета при наличии наемных сотрудников. То есть в этом случае уменьшить налог можно не более чем на 50%. При отсутствии трудовых договоров сумма налога может быть уменьшена на всю сумму страховых взносов без ограничений. А если сумма взносов превысит сумму налога, то налог можно не платить.
Варианта уплаты фиксированных платежей за себя может быть два:
- Каждый квартал по ¼ платежа;
- Всей суммой в начале года.
Если предприниматель уплачивает фиксированные платежи по первой модели, то и уменьшает ЕНВД каждый квартал на сумму уплаченных взносов.
Если по второй модели — то уменьшить можно сразу на всю сумму уплаченных взносов.
Пример:
ИП Иванов А.А. платит ЕНВД в размере 10000 рублей в квартал. За первый квартал он заплатил фиксированные платежи за себя в размере:
32385 ÷ 4 = 8096,25 рублей.
Тогда он может уменьшить свой налог на всю сумму взносов. Налог в этом случае составит:
10000 − 8096,25 = 1903,75 рублей.
Если в этом же примере добавить условие, что у ИП есть наемный сотрудник, за которого он в первом квартале уплатил за январь и февраль страховые взносы в размере 8000 рублей, то сумма страховых взносов за себя и сотрудника составит:
8096,25 + 8000 = 16096,25 рублей.
Уменьшить налог можно не более, чем на 10000 × 50% = 5000 рублей.
Тогда ЕНВД за первый квартал составит:
10000 − 5000 = 5000 рублей.
Торговый сбор, вычет
Если ИП зарегистрирован и осуществляет деятельность в Москве, то он может уменьшить сумму налога на уплаченный торговый сбор. Уменьшить могут предприниматели, применяющие УСН.
Однако для тех предпринимателей, которые применяют УСН «Доходы» есть определенные условия для применения данного вычета. Чтобы применить его, предприниматель должен вести раздельный учет доходов по деятельности, за которую уплачивается торговый сбор.
При УСН «Доходы минус расходы» сложностей не возникает. В этом случае торговый сбор учитывается в расходах и уменьшает налогооблагаемую базу.
Расходы на покупку онлайн-кассы, вычет
С 2018 года такой вычет могут получить предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, а также ЕНВД.
Размер вычета закреплен законодательно и составляет 18000 рублей за каждую кассу. В состав расходов может входить не только сумма приобретения онлайн-кассы, но и сопутствующих материалов и услуг — например, покупка фискального накопителя и расходы по настройке кассы.
Обязательные условия:
- Купленная онлайн-касса должна быть в реестре ФНС.
- Касса должна быть поставлена на учет.
Также важен момент постановки на учет и сфера деятельности. Если ИП на ПСН или ЕНВД занимается общепитом или розничной торговлей, у них имеются наемные сотрудники, и кассу они зарегистрировали с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года, то проблем с получением вычета не будет.
Представители других сфер деятельности (на ПСН и ЕНВД) должны поставить кассу на учет с февраля 2017 до 1 июля 2019 года. Тогда они также смогут легко применить данный вычет.
