Отправить статью

Новое в законодательстве для ИП

С 1 января 2013 года вступили в силу множество изменений законодательства, которые необходимо учитывать индивидуальным предпринимателям в своей деятельности. В них непросто разобраться, поэтому автор подготовил краткий обзор наиболее важных нововведений, среди которых изменения по УСН, патентной системы, размера страховых взносов и другие.

Начало очередного финансового года ознаменовалось вступлением в силу значительного количества поправок в законодательстве, касающихся непосредственно индивидуальных предпринимателей. Мы проведем краткий обзор изменений: расскажем о новой патентной системе налогообложения; о том, каким изменениям подверглись специальные налоговые режимы, о ставках страховых взносов, о размере детских пособий с учетом индексации, а также коснемся обновленного закона о бухгалтерском учете.

УСН

Рассмотрим основные изменения, которым подверглась упрощенная система налогообложения

Начнем с того, что теперь в законодательстве прописан уведомительный порядок перехода на УСН, согласно которому лица, изъявившие желание применять «упрощенку», должны уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря предшествующего года1 (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Ранее речь шла о сроке с 1 октября по 30 ноября. При этом вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателям дается 30 календарных дней (ранее – 5 рабочих дней) на уведомление о переходе на УСН (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

К сведению

Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ утверждены новые рекомендуемые формы документов для применения упрощенной системы налогообложения.

С этого года ограничение по доходам для применения «упрощенки» (60 млн руб.) закреплено на постоянной основе. Причем указанный предел будет ежегодно индексироваться (п. 2 ст. 346.12 НК РФ и п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Размер коэффициента индексации на 2013 год составляет 1 (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»). Если же предприниматель одновременно применяет УСН и патентную систему налогообложения, то при расчете данного лимита следует учесть доходы по обоим указанным спецрежимам (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Увеличен срок подачи уведомления о смене объекта налогообложения. Теперь это можно сделать до 31 декабря (ранее – до 20 декабря) предшествующего года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

С 2013 года сумма налога может быть уменьшена на обязательные страховые взносы, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Ранее речь шла об уплаченных платежах (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени. Так что теперь еще одна спорная ситуация разрешена.

Уточнено, что налог можно уменьшить на суммы фактически выплаченных пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (подп. 2 п. 1 ст. 346.21 НК РФ). Стало возможным уменьшить налог на взносы по договорам добровольного личного страхования (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В то же время из списка уменьшаемых выплат исключены пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые работникам при наступлении несчастного случая на производстве или в связи с профзаболеванием (подп. 2 п. 1 ст. 346.21 НК РФ).

С этого года не производится переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (п. 5 ст. 346.17 НК РФ).

Уточнено, что расходы на НИОКР признаются в соответствии с нормами ст. 262 НК РФ (подп. 2.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Ранее речь шла только о п. 1 ст. 262 НК РФ, что вызывало много споров.

Из обновленного подп. 22 п. 1 ст. 346.16 следует, что стало возможным учесть в расходах не только налоги, уплаченные в соответствии с законодательством РФ, но и удержанные согласно законодательству иностранных государств.

В случае прекращения деятельности, облагаемой в рамках УСН, индивидуальный предприниматель обязан уведомить об этом налоговый орган в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности2 (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). При этом налоговая декларация предоставляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором, согласно представленному уведомлению, была прекращена деятельность (п. 2 ст. 346.23 НК РФ). В свою очередь при утрате права на УСН декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло данное событие (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). Не позднее указанных сроков представления налоговой декларации должен быть уплачен единый налог (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

ЕНВД

С этого года переход на ЕНВД стал добровольным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). При этом лицам, изъявившим желание уплачивать «вмененку», следует подать соответствующее заявление в налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня начала применения ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ и п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Отметим, что заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД придется подавать не только в случае прекращения вмененной деятельности, но и при переходе на иной режим налогообложения, а также при нарушении требований, установленных подп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Увеличилось количество работников, учитываемых для целей применения ЕНВД. Ведь теперь при расчете ограничения в 100 человек следует брать среднюю численность работников (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Данный показатель (в отличие от среднесписочной численности) включает в себя в т.ч. лиц, работающих по совместительству и договорам гражданско-правового характера.

Внесены поправки в отдельные понятия и названия видов деятельности, попадающих под «вмененку»:

  • оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств (добавлен мототранспорт) (подп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
  • предоставление во временное владение мест для стоянки автомототранспортных (добавлен мототранспорт) средств и по их хранению на платных стоянках (за исключением штрафстоянок) (подп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
  • к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств отнесены платные услуги по проведению техосмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении (ст. 346.27 НК РФ);
  • размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей (уточнено про внешние и внутренние поверхности) транспортных средств (подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

В то же время теперь официально прописано, что ЕНВД не применяется в отношении деятельности ломбардов по реализации невостребованных вещей (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ).

С 2013 года при работе в течение неполного налогового периода в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика появилась возможность исчислить налог исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

Сумма единого налога может быть уменьшена на обязательные страховые взносы, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Ранее речь шла об уплаченных платежах (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени. Так что теперь еще одна спорная ситуация разрешена.

Уточнено, что налог можно уменьшить на суммы фактически выплаченных пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя. При этом появилась возможность учесть взносы по договорам добровольного личного страхования. В то же время из списка уменьшаемых выплат исключены пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые работникам при наступлении несчастного случая на производстве или в связи с профзаболеванием (подп. 2 и 3 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Теперь индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить единый налог на всю сумму взносов, уплаченных в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ, исчисленные исходя из стоимости страхового года (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Изменена базовая доходность на услуги по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков, площадь которых не превышает 10 кв. м, для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания. В настоящее время этот показатель составляет 10 000 руб. (ранее речь шла о 5000 руб.) за каждый переданный участок (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Отметим, что на 2013 год коэффициент-дефлятор K1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход, равен 1,569 (приказ Минэкономразвития России от 31.10.2012 № 707 «Об установлении коэффициента­дефлятора K1 на 2013 год»).

Патентная система

С 2013 года появился новый специальный налоговый режим – патентная система налогообложения. Она заменила «упрощенку» на основе патента.

Индивидуальные предприниматели, планирующие с 1 января 2013 года применять новый спецрежим, должны были подать соответствующие заявления не позднее 20 декабря 2012 года (ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации).

К сведению
Налоговики в письме от 30.11.2012 № ЕД-4-3/20217@ привели рекомендуемую форму заявления на получение патента.

Льготы

Применение патентной системы предусматривает освобождение от следующих налогов (п. 10 и 11 ст. 346.43 НК РФ):

  • НДФЛ (в части деятельности, находящейся на патенте);
  • налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении деятельности, находящейся на патенте);
  • НДС (в части деятельности, находящейся на патенте). За исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ, а также при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

В 2013 году лица, применяющие патентную систему, вправе платить страховые взносы по пониженным тарифам. На это указано в подп. 14 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) и в подп. 14 п. 4 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ). При этом не смогут воспользоваться льготными ставками те, кто осуществляет виды деятельности, указанные в подп. 19 и 45–47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (сдача в аренду, розничная торговля и услуги общественного питания).

В 2013 году «льготная» ставка страховых взносов составляет (ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ и п. 12 ст. 33 Закона № 167-ФЗ):

  • ПФ – 20% (в т.ч. для лиц 1966 г.р. и старше: страховая часть – 20%, для лиц 1967 г.р. и моложе: страховая часть – 14%, накопительная часть – 6%);
  • ФФОМС – 0%;
  • ФСС – 0%.

Применение патентной системы дает право осуществлять наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Указанное правило действует при условии выдачи индивидуальным предпринимателем по требованию покупателя документа (товарного чека, квитанции и т.д.), подтверждающего прием денежных средств (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).

Порядок применения

Напомним основные правила данного режима налогообложения.

Переход на патентную систему является добровольным, и она может совмещаться с иными режимами налогообложения (п. 2 ст. 346.44 НК РФ и абз. 5 п. 1 информационного сообщения Минфина России от 05.07.2012). Документом, удостоверяющим право на ее применение, является патент на осуществление одного из видов деятельности. Указанный патент выдается налоговым органом на период от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года и действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте (п. 1 и 5 ст. 346.45 НК РФ).

В данном случае налоговой базой является потенциально возможный к получению годовой доход, размеры которого устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).

Налоговая декларация по деятельности, находящейся на патенте, в налоговые органы не представляется (ст. 346.52 НК РФ). При этом индивидуальные предприниматели обязаны вести налоговый учет доходов в специальной книге, которая оформляется отдельно по каждому из полученных патентов (п. 1 ст. 346.53 НК РФ).

Условия применения патентной системы налогообложения следующие:

  1. патентная система должна быть введена местными властями на территории вашего субъекта РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ);
  2. вид деятельности должен быть прописан в местном законе о патенте. Согласно п. 6 ст. 346.43 НК РФ указанная система не применяется в отношении тех видов деятельности, которые осуществляются в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;
  3. средняя численность персонала (в т.ч. по договорам гражданско-правового характера) не должна превысить за налоговый период 15 человек по всем видам осуществляемой деятельности (п. 5 ст. 346.43 НК РФ);
  4. ограничение по полученным доходам составляет 60 млн руб. с начала календарного года. В случае применения одновременно патентной системы и УСН при расчете лимита учитывают доходы по обоим спецрежимам (п. 6 ст. 346.45 НК РФ);
  5. своевременная уплата стоимости патента (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

ЕСХН

Законодатель установил уведомительный порядок перехода на ЕСХН, согласно которому лица, изъявившие желание применять данный спецрежим, должны уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря предшествующего года (п. 1 ст. 346.3 НК РФ). Ранее речь шла о периоде с 20 октября по 20 декабря. При этом вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателям на уведомление дается 30 календарных дней (ранее – 5 рабочих дней) с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ). Причем теперь не является препятствием для применения ЕСХН тот факт, что у вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя в первом налоговом периоде отсутствовали доходы (п. 4.1 ст. 346.3 НК РФ).

С этого года официально прописано, что в случае возврата налогоплательщиком ранее полученных предоплат следует на сумму указанного возврата уменьшить доходы того налогового (отчетного) периода, в котором он был произведен (подп. 1 п. 5 ст. 346.5).

Уточнено, что в расходы не включается сумма уплаченного ЕСХН (подп. 23 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Теперь не производится переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (п. 5.1 ст. 346.5 НК РФ).

В случае прекращения деятельности, облагаемой в рамках ЕСХН, индивидуальный предприниматель обязан уведомить об этом налоговый орган в течение 15 дней (п. 9 ст. 346.3 НК РФ). При этом следует представить налоговую декларацию и уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором, согласно уведомлению, им была прекращена указанная деятельность (п. 5 ст. 346.9 НК РФ и п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Страховые взносы

Обычный тариф на работников

Начнем с того, что предельная величина базы для начисления страховых взносов была проиндексирована и теперь составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 568 000 руб. нарастающим итогом с начала года. На это указано в п. 1 постановления Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г.». В 2012 г. данный лимит составлял 512 000 руб.

Если предельный годовой заработок на работника не превысил 568 000 руб., то, как и ранее, речь идет о следующих ставках (п. 1 постановления Правительства РФ от 24.11.2011 № 974, ч. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ и ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ):

  • ПФР – 22% (в т.ч. для лиц 1966 г.р. и старше: страховая часть 22%, для лиц 1967 г.р. и моложе: страховая часть 16%, накопительная часть 6%);
  • ФФОМС – 5,1%;
  • ФСС – 2,9%.

В свою очередь с выплат более 568 000 руб. следует начислить 10%, которые пойдут на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Дополнительные взносы

С этого года введены дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков. Речь идет о лицах, занятых на работах с вредными, опасными, тяжелыми условиями труда (т.е. имеющих право на досрочное назначение трудовой пенсии), указанных в подп. 1–18 п. 1 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее – Закон № 173-ФЗ). В 2013 г. дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии составляют (п. 1 и 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ, п. 1 и 2 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ):

  • 4% – для лиц, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ;
  • 2% – для лиц, указанных в подп. 2–18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ.

Обратите внимание: при исчислении страховых взносов по дополнительным тарифам положение о предельном годовом заработке (в 2013 г. это лимит в 568 000 руб.) не применяется (п. 3 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ и п. 3 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ).

Плательщики страховых взносов могут быть освобождены от уплаты дополнительных взносов по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, устанавливаемом отдельным федеральным законом (ч. 4 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ и п. 4 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ).

Фиксированный платеж

В 2013 г. индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере (ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Теперь фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяют следующим образом (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ):

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию рассчитывают так (ч. 1.2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ):

Обратите внимание: с 1 января 2013 года минимальный размер оплаты труда составляет 5205 руб. (Федеральный закон от 03.12.2012 № 232-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»).

Указанные страховые взносы следует перечислить не позднее 31.12.2013 (ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). Речь идет о следующих суммах:

  • ПФ – 32 479,20 руб. (в т.ч. для лиц 1966 г.р. и старше: страховая часть (26%) – 32 479,20 руб., для лиц 1967 г.р. и моложе: страховая часть (20%) – 24 984,00 руб., накопительная часть (6%) – 7495,20 руб.);
  • ФФОМС (5,1%) – 3185,46 руб.

Как видите, годовая сумма страховых взносов для индивидуальных предпринимателей выросла до 35 664,66 руб.

Между тем есть и приятные изменения. Лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, не исчисляют и не уплачивают фиксированные страховые взносы в следующие периоды (ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ):

  • во время прохождения военной службы;
  • в период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
  • в период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
  • в период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
  • в период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных организациях, торговые представительства РФ в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений РФ (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством РФ, но не более пяти лет в общей сложности.

Речь здесь идет о периодах времени, в течение которых индивидуальным предпринимателем не осуществлялась деятельность, при условии представления соответствующих документов, подтверждающих отсутствие деятельности (ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). Если же в течение расчетного периода лицами, имеющими право на освобождение, осуществлялась деятельность, то взносы придется уплатить. В этом случае исходят из фиксированного размера страховых взносов пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых осуществлялась соответствующая деятельность (ч. 7 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Взносы на травматизм

В данном случае представляет интерес Федеральный закон от 03.12.2012 № 228-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» (далее – Закон № 228-ФЗ).

В 2013 году тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в том же порядке и по тем же тарифам, что и в 2012 году (ст. 1 Закона № 228-ФЗ).

В то же время индивидуальные предприниматели в 2013–2015 годах смогут воспользоваться льготой в части начисленных выплат работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп (включая вознаграждение по гражданско-правовым договорам). В этом случае тариф страховых взносов составит 60% от общеустановленных тарифов (ст. 2 Закона № 228-ФЗ). Ранее указанной льготой могли воспользоваться только организации (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год»).

Пособия

Федеральным законом от 03.12.2012 № 216-ФЗ «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» (далее – Закон № 216-ФЗ) были проиндексированы пособия гражданам, имеющим детей. Коэффициент индексации составил 1,055 (ч. 2 ст. 10 Закона № 216-ФЗ). В результате с 2013 года размеры пособий составляют:

  • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, – 490,79 руб. (465,20 руб. × 1,055);
  • единовременное пособие при рождении ребенка – 13 087,61 руб. (12 405,32 руб. × 1,055);
  • минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком с учетом индексации составляет: по уходу за первым ребенком – 2453,93 руб. (2326 руб. × 1,055); по уходу за вторым и последующими детьми – 4907,85 руб. (4651,99 руб. × 1,055).

Бухгалтерский учет

С этого года вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ). Сфера его действия распространяется и на индивидуальных предпринимателей (подп. 4 ч. 1 ст. 2 Закона № 402-ФЗ). Тем не менее, согласно подп. 1 ч. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ, бухгалтерский учет могут не вести индивидуальные предприниматели, если они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном налоговым законодательством. Между тем при любой системе налогообложения предприниматели ведут налоговый учет:
  • ОСН – доходы и расходы учитываются в специальной книге (п. 2 ст. 54 НК РФ и Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. приказом Минфина РФ № 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002; письма Минфина России от 27.08.2012 № 03-11-11/257 и от 26.07.2012 № 03-11-11/221);
  • УСН – доходы и расходы учитываются в специальной книге (ст. 346.24 НК РФ, письма Минфина России от 08.08.2012 № 03-11-11/233 и от 26.07.2012 № 03-11-11/221);
  • ЕНВД – учитываются физические показатели для расчета налога (п. 2 и 9 ст. 346.29 НК РФ; письма Минфина России от 23.10.2012 № 03-11-11/324 и от 05.09.2012 № 03-11-11/267, ФНС России от 21.08.2012 № ЕД-4-3/13838@);
  • патентная система налогообложения – доходы учитываются в специальной книге (п. 1 ст. 346.53 НК РФ, информационное сообщение Минфина России «Об изменениях в специальных налоговых режимах»);
  • ЕСХН – доходы и расходы учитываются в специальной книге (п. 8 ст. 346.5 НК РФ, письмо Минфина России от 27.08.2012 № 03-11-11/257).

Так что все индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет и, соответственно, не обязаны представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность.

Полятков Сергей — главный бухгалтер ООО «Инс-ТРЕЙД», эксперт журнала "ДелоПресс"

Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Деловой мир в
и
Деловой мир в
и