Скопировать ссылку
Зачастую в схемах по «обналичке» или «серой» оптимизации налогообложения фигурируют именно ИП. Рассмотрим, при каких обстоятельствах деятельность ИП может привлечь внимание контролеров и какую технику безопасности использовать, чтобы этого избежать.
Сотрудничество с сомнительными контрагентами
Налоговики могут заподозрить, что с ИП «что-то не так», если его партнеры по бизнесу будут иметь признаки «фирмы-однодневки» или сотрудники ФНС уже ведут по ним разработку как по проблемным налогоплательщикам.
Напомню, когда контрагент является сомнительным по мнению налоговой инспекции: если у него нет ресурсов для ведения хозяйственной деятельности, а именно — 0 человек в штате, на балансе отсутствует оборудование, транспорт, комплектующие, по налогам сдаются пустые декларации, особенно нехорошо, если у него «массовый» адрес регистрации, директор-номинал, а по расчетному счету проходят странные транзакции на существенные суммы и так далее. Заключая сделки с таким контрагентом ИП сильно рискует автоматически попасть «на карандаш» у налоговиков.
Кроме того могут вызвать вопросы у контролеров сделки с новыми контрагентами (ООО или ИП). Инспекторы нередко используют аргумент о регистрации контрагента незадолго до крупной сделки в качестве обвинения в использовании незаконной схемы оптимизации. По их мнению, новоиспеченные партнеры созданы только для того, чтобы прикрыть уход от налогов для участников сделки.
Быстрое снятие денег со счетов
Неформальный признак, который сигнализирует банку и ФНС о том, что предприниматель «обнальщик» — это очень быстрое снятие денег, поступивших к нему на расчетный счет. Как правило, происходит снятие в этот же день или максимум в течение трех дней после зачисления их от третьего лица на расчетный счет предпринимателя. Для схематехников такой подход вполне объясним, ведь они опасаются, что их в любой момент могут накрыть контролеры, деньги заморозить на заблокированном счете или взыскать в пользу бюджета.
Меня часто спрашивают, снятие каких сумм с расчетного счета можно считать безопасным? По мнению контролеров, если ИП обналичивает более 70–80% поступлений на банковский счет на сумму от 250 тысяч рублей и выше ежемесячно, он может оказаться участником незаконной схемы оптимизации, поэтому к нему будут присматриваться. Если присутствуют и другие признаки недобросовестности, о которых идет речь в этой статье, то возможно в отношении ИП начнутся контрольные налоговые мероприятия.
Отсутствие ресурсов для того, чтобы оказывать заявленные услуги (работы)
Классическая ситуация — «карманный ИП» зарегистрирован на жену, брата, свата владельца ООО, при этом кроме самого предпринимателя в штате сотрудников больше нет, но по документам оказываются работы, явно требующие людских и материальных ресурсов, в таком случае налицо фиктивность сделки.
Пример судебного решения, в котором согласно материалам дела, «обналичка» происходила по цепочке с использованием «ООО-техничек» и «карманного ИП» решение Арбитражного суда Кемеровской области № А27-25354/2018 от 9 апреля 2019 года. Судьи в этом споре поддержали контролеров, так как наличие необходимых ресурсов для выполнения заказа не было подтверждено.
Случай из практики: в качестве ИП была оформлена молодая женщина, наемного персонала не имела, при этом, согласно договорам с клиентами, вставляла по 20 пластиковых окон в день на разных объектах крупного мегаполиса, естественно, это обстоятельство сильно заинтересовало сотрудников налоговой инспекции, к слову, обслуживающий банк расчетный счет ей тоже заблокировал.
Регулярные переводы денежных средств на карты физлиц, «серая» зарплата
Переводить деньги с карты ИП на карту неоформленных наемных сотрудников и «серую» зарплату, чтобы не платить с нее налоги будет большой ошибкой. Налоговики вычислят такие транзакции довольно быстро, ведь сейчас они плотно сотрудничают с банками. В этой ситуации риски несут обе стороны — и отправитель денег ИП, и физическое лицо, их получатель. Первому могут вменить неуплату страховых взносов и уход от налогов, а физлицо-получателя, помимо доначисления НДФЛ, могут обвинить в незаконной предпринимательской деятельности. Кроме того инспекторы применят дополнительные штрафы в размере 20% от неуплаченной суммы налога, а также начислят пени.
Начисление зарплаты, но отсутствие ее выплаты
Еще один вариант ошибки, которую могут допускать начинающие ИП, это начисление зарплаты, но отсутствие ее фактической выплаты. Такое особенно практикуется при ведении семейного бизнеса. Но только начисление зарплаты сотрудникам на бумаге не обеляет деятельность ИП. Если зарплата начисляется, то ее следует обязательно выплачивать сотрудникам.
Когда работодатель нарушает сроки выплаты заработной платы, то он обязан выплатить ее вместе с компенсацией в размере не ниже 1/150 действующей ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно (статья 236 ТК РФ). Обязанность по выплате указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины ИП-работодателя.
Осуществление видов деятельности не по своим ОКВЭДам
Получение крупной суммы от незарегистрированного вида деятельности обязательно вызовет интерес у инспекции и банка. В такой ситуации ИП рискует доначислением НДФЛ, а также получением штрафных санкций. После поправок в статью 54.1 НК РФ о необоснованной выгоде бизнесмены часто перестраховываются и проверяют потенциального партнера, как говорится, под лупой. Если в выписке ЕГРИП нет вида деятельности, по которой планируется сделка, контрагенты вправе отказаться от работы с данным предпринимателем. В противном случае у них возникает риск обвинения в отсутствии должной осмотрительности.
Нужно понимать, что зачисление средств от предпринимательской деятельности на личный счет, не решает этой проблемы. Подобные действия сами по себе являются основаниям для анализа деятельности ИП налоговой инспекцией, а совокупность нюансов однозначно привлечет внимание банка к деятельности ИП и такого предпринимателя в первоочередном порядке могут включить в план выездных проверок как объект с высоким риском нарушения налогового законодательства. Мало того, налоговикам выгодно его проверить, ведь доказать нарушение в этом случае не составит труда.
Наличие непрофильных активов
Если у предпринимателя в собственности находится, например, коммерческая недвижимость, но официально в аренду он ее не сдает, это тоже может привлечь внимание налоговиков. Причем чем крупнее объект, тем выше риски. В таком случае наличие арендаторов на территории уже само по себе будет свидетельствовать о том, что от недвижимости вы получаете какой-то доход. Кстати, даже безвозмездная передача в пользование имущества приводит к дополнительному налогообложению у обеих сторон сделки. Поэтому налоговикам выгодно вас проверить, чтобы собрать дополнительных денег в бюджет.
Использование непрофильных активов не по назначению, это самостоятельный налоговый риск, который также может вызвать претензии со стороны контролеров.
Работа без использования онлайн-кассы
Если ИП работает без кассового аппарата, наводку налоговикам об этом даст его банк, не стоит наивно надеяться, что этого не произойдет. На самом деле это лишь вопрос времени, а если вы в бизнесе выходите на серьезные обороты, то это просто несерьезно.
Отказ от установки онлайн-кассы или неправильное ее использование приведет к штрафам, для ИП они составляют до 50% от суммы расчета, который провели без онлайн-кассы, но не менее 10 тысяч рублей.
Повторное неприменение ККТ, если в совокупности сумма расчетов составляет 1 миллион рублей и выше, то возможно административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.
Предприниматель не обращает внимания на формулировки в платежках
Подобная несущественная на первый взгляд мелочь тоже может привлечь повышенное внимание со стороны контролеров. Предприниматели часто не обращают внимания на формулировки в платежках, считая, что это не особенно важно, но это не так. Если предприниматель использует расчетный счет как для оплаты личных расходов, так и затрат по бизнесу, это наиболее актуально.
В противном случае ИП рискует потерять расходы в налоговом учете. Невнятная или неоднозначная формулировка в платежке может стать поводом для снятия расходов у ИП, работающих на упрощенке «Доходы минус расходы» или на ОСНО, а также начисления штрафа и пеней.
Работа по агентской схеме
Использование предпринимателя в качестве посредника в различных сделках не запрещено законом. Такой подход помогает оптимизировать налоговые платежи. Но проблема заключается в том, что сотрудники ФНС давно информированы о различных вариациях в этом направлении. Мало того, агентские схемы зачастую здорово раздражают налоговиков и сами по себе могут выступить основанием для начала в отношении ИП контрольных мероприятий.
Если ИП не сможет подтвердить, что он выступал лишь посредником, то он рискует доначислением налогов на всю сумму сделки.
Управляющий ИП
Так же как и агентские схемы, этот кейс тоже хорошо знаком сотрудникам ФНС. Собственно само использование управляющего ИП уже вызовет интерес фискальных органов, поэтому если вы хотите работать спокойно, схему лучше не применять.
Судебная практика с применением управляющего ИП складывается все больше в сторону налоговиков. Например, схема является нерабочей, если единственный учредитель ООО является параллельно управляющим ИП этой организации (Определение ВС по делу №А76-10654/2019 № 309-ЭС20-6321 от 22 мая 2020 года).
Фиксированное вознаграждение, некачественная первичка, бывший сотрудник в качестве управляющего и еще порядка десяти нюансов, несоблюдение которых точно приведет к штрафам, пеням и административке, а в исключительных случаях и к уголовной ответственности.
Предоставление недостоверной отчетности или вообще ее несдача
Об этом очевидном риске можно было сказать в самом начале, но я оставил его напоследок. Если ИП не ведет нормально учет или ведет его, но с большими погрешностями, то это автоматически привлечет внимание контролеров и может стать поводом для выездной налоговой проверки.
Вначале из налоговой к вам посыпятся требования о даче пояснений и необходимости уточнить некорректную отчетность, если они будут проигнорированы, у налоговиков появляется зеленый свет для применения к ИП всевозможных санкций.
Налоговая нагрузка у действующего ИП не может быть меньше 0,9% от оборота по расчетному счету. Если это требование нарушается, автоматическая программа ФНС обозначит его как налогоплательщика, у которого можно поискать недоимки.
Игнорирование запросов из налоговой инспекции
Этот пункт прямо вытекает из предшествующего, письма и запросы из ФНС явно свидетельствуют о том, что вы уже находитесь в поле зрения контролеров, и следующим шагом может стать выездная. Самое худшее, что ИП может сделать в подобной ситуации, это «сделать вид, что он в домике» или надеяться на то, что проблема «рассосется» сама собой, конечно, этого не произойдет.
Штраф за непредставление документов по требованию налоговой для предпринимателей определятся статьей 126 НК РФ (за непредставление в ФНС документов и сведений) и статьей 129.1 НК РФ (неправомерное (несвоевременное) несообщение информации налоговикам). Также возможна блокировка счетов и другой букет неприятностей.
