Расчет авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал 2019 года

11 марта 2019

18078

Елена Васильева рассказывает о правилах расчета авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал 2019 года, приводит примеры расчета платежа по остаточной стоимости, расчета по кадастровой стоимости имущества и предлагает пошаговую инструкцию по заполнению расчета авансового платежа

Расчет авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал 2019 года

Иллюстрация: Everett Collection/Shutterstock

Елена Васильева

Генеральный директор и основатель аудиторской компании «Форос Аудит»

На федеральном уровне определено, что авансовые платежи и отчетность по налогу на имущество сдается раз в год. Однако субъекты РФ имеют право на законодательном уровне внести поправки и сделать обязательными платежи и отчетность по налогу на имущество ежеквартально. Какой порядок расчета, выплаты налога и сроки подачи отчетности в вашем регионе — можно уточнить в региональной ФНС или по телефону горячей линии Федеральной налоговой службы.

Налогом на имущество облагаются все виды недвижимой собственности, за исключением следующих объектов (статьи 374, 376, 378, 381 НК РФ):

собственность, налог по которой полностью погашается за счет региональных льгот;
собственность, не включенная в список обязательных для налогообложения;
имущество, которое расценивается как вложение в определенные объекты в период с 1 января 2010 года по 31 декабря 2024 года.

Например, часть организаций, находящихся в особых экономических зонах, освобождаются от налога на имущество. Также от налога на имущество освобождаются организации, связанные с инновационными разработками.

Для остальных организаций также есть исключения. Например, не признаются объектами налогообложения:

земельные участки и иные объекты природопользования;
объекты, признаваемые объектами культурного наследия;
суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов и так далее.

Новая форма расчета по налогу на имущество за 1 квартал 2019 года

Основное изменение в налоге на имущество в 2019 году — это отмена налога на движимое имущество. Так, с 1 января 2019 года налог будет уплачиваться только по недвижимости организаций.

В разделе 2 удалили строку 210 — остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 апреля, 1 июля или 1 октября.

В разделе 2.1 добавили место для указания адреса недвижимости. При этом адрес нужно указывать только по объекту, у которого нет кадастрового или условного номера, а есть только инвентарный номер.

В разделе 3 добавили место для указания кадастрового номера гаража или машино-места и строку для указания «Коэффициента КИ». Это необходимо, если в течение отчетного периода происходили изменения качественных или количественных характеристик объекта. Например, изменилась площадь объекта.

Пример расчета по налогу на имущество за 1 квартал 2019 года

Пример 1. Расчет по остаточной стоимости

Компания ООО «Ромашка» имеет в собственности производственное помещение, признаваемое объектом налогообложения.

Остаточная стоимость помещения составила:

на 1 января 2019 года — 4 000 000 рублей;
на 1 февраля 2019 года — 3 600 000 рублей;
на 1 марта 2019 года — 2 600 000 рублей
на 1 апреля 2019 года — 2 400 000 рублей.

Таким образом, среднегодовая стоимость имущества составит: (4 000 000 + 3 600 000 + 2 600 000 + 2 400 000) ÷ 4 = 3 150 000 рублей.

Ставка налога, которая, например, действует в Москве в 2019 году, составляет 2,2 %. Таким образом сумма авансового платежа будет равна:

3 150 000 × 2,2 % × ¼ = 17 325 рублей.

Пример 2. Расчет по кадастровой стоимости

Компания ООО «Лютик» имеет в собственности офисное помещение, включенное в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется по кадастровой стоимости. Стоимость офисного здания по кадастру — 50 000 000 рублей.

Принимая ставку налога в 2,2 %, сумма налога на имущества за 1 квартал составит:

50 000 000 × 2,2 % ÷ 4 = 275 000 рублей.

Для безошибочной подготовки и своевременной сдачи расчета по налогу на имущество, а также других отчетностей, воспользуйтесь онлайн-сервисом «Моё дело». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке.

Пошаговая инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу за 1 квартал 2019 года

Скачать бланк

Титульный лист

Заполняем ИНН, КПП, название организации;
Номер корректировки — 0 (первичный отчет);
Отчетный период — 21 (1 квартал 2019 года);
Отчетный год — 2019;
Предоставляется в налоговый орган — код вашей налоговой;
По месту нахождения (учета) — 214;
Номер контактного телефона — ваш номер;
На 5 листах. Подтверждающих документов — прочерки;
Доверенность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю — код 1 и ниже: фамилия, имя, отчество;
Дата — дата формирования отчета.

Раздел 1. Сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика

В шапке листа указываем ИНН, КПП;
Строка 10 (код ОКТМО) — Код ОКТМО, по которому подлежит уплате авансовый платеж;
Строка 20 (Код бюджетной классификации) — Код КБК, по которому подлежит уплате авансовый платеж. Коды указаны в приказе Минфина от 1 июля 2013 года № 65н;
Строка 30 (сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет (в рублях)) — сумма налога, для данного ОКТМО и КБК;
Далее для других кодов ОКТМО и КБК указываются суммы авансовых платежей.

Раздел 2. Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства

В шапке документа указываем ИНН, КПП и номер страницы (3);
Строка 001 (Код вида имущества) — для большинства 03 (подробнее в приложении № 5 к приказу ФНС России от 31 марта 2017 года № ММВ-7-21/271);
Строка 010 — Код ОКТМО;
Строка 020 — стоимость имущества на 1 января;
Строка 030 — стоимость имущества на 1 февраля;
Строка 040 — стоимость имущества на 1 марта;
Строка 050 — стоимость имущества на 1 апреля;
В строке 120 указываем среднюю стоимость недвижимого имущества (сумма строк 020, 030, 040, 050, разделенная на 4);
В строке 170 — действующую в вашем регионе ставку налога на имущество;
Строка 180 — рассчитанная сумма авансового платежа по налогу на имущество (строка 120 × строка 170).

Раздел 2.1. Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемого налогом по среднегодовой стоимости