Скопировать ссылку
Почему это выгодно?
В начале октября 2019 года на своем официальном сайте Минфин опубликовал основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики России в период с 2020 по 2022 годы. Одним из ключевых результатов государства по созданию справедливой конкурентной среды и сокращению теневого сектора в документе назван запуск в экспериментальных районах РФ нового вида налога — НПД (налог на профессиональный доход). Минфин сообщает, что новый режим получил у физических лиц высокую популярность.
Перейти на НПД могут физические лица (граждане РФ, а также других государств Евразийского экономического союза) и индивидуальные предприниматели, если они не имеют наемных работников по трудовому договору. Указанные лица могут реализовывать товары, оказывать услуги, производить работы, перечень которых определен законом, если местом ведения деятельности является один из субъектов РФ, участвующих в эксперименте (Москва и область, Татарстан, Калужская область).
Действительно, новый режим удобен для многих. НПД подразумевает выгодные условия и отсутствие страховых взносов. Стать плательщиком этого налога физическим лицам просто, не нужно подавать декларации, все взаимодействие с контролирующим органом осуществляется в электронном виде. Налоговые ставки в размере 4% при сотрудничестве самозанятого с физическим лицом и 6% при сотрудничестве с фирмами намного выгоднее для налогоплательщика, чем уплата НДФЛ в размере 13% с дохода.
Что касается работодателей. Компании начали «переводить» своих сотрудников с кем работали до этого неофициально либо нанимать новых с учетом оформления ими в статус самозанятых лиц.
Конечно, работодателю такая схема дает существенные преимущества:
- Самозанятые освобождены от уплаты НДФЛ, а компания автоматически теряет статус налогового агента в отношении самозанятого.
- Компании не нужно уплачивать за самозанятого страховые взносы.
- Работодатель избавляется от обязательства предоставлять работнику установленные трудовым законодательством гарантии (оплачиваемый отпуск, пособия и так далее), поскольку отношения выходят за рамки трудовых.
Таким образом, привлекая самозанятого вместо штатного работника, работодатель может существенно сократить расходы. Однако такое сотрудничество, в некоторых случаях, может вызвать претензии со стороны ФНС и повлечь серьезные санкции для работодателя.
Чем рискуют компания и самозанятый?
Сразу нужно сказать, что работодателю ни в коем случае нельзя уволить действующего сотрудника и тут же принять его по гражданско-правовому договору в качестве самозанятого. Законом прямо установлено, что для использования НПД и освобождения лица от иных налогов, необходимо чтобы заказчиками услуг (работ) плательщика НПД выступали лица, которые или не были работодателями плательщика НПД вообще, или являлись его работодателями более двух лет назад. Следовательно, гражданин не может быть плательщиком НПД и иметь статус самозанятого при сотрудничестве со своим бывшим работодателем в течение двух лет после дня официального увольнения.
Анализ статьи. 54.1 НК РФ и разъяснений налогового органа позволяет сделать вывод: налогоплательщику запрещено уменьшать налоговую базу и суммы налога в случае, если единственной целью сделки является налоговая экономия. Это значит, что совершая сделки, компания-налогоплательщик должна преследовать деловые цели и исходить из принципа экономической целесообразности.
Привлечение самозанятого к работе в некоторых случаях может быть расценено налоговым органом как нарушение действующего законодательства. Если ФНС установит, что основной целью сотрудничества является экономия на налогах, то работодателю вменят наличие схемы по уходу от налогов. В этом случае работодателя ждут негативные правовые последствия. Практика показывает, что для контролеров и судов название договора, как и формальный статус физического лица, сотрудничающего с компанией, не имеет значения, если отсутствует экономическое обоснование изменений во взаимоотношениях сторон.
Существенным можно назвать риск признания отношений работодателя и самозанятого трудовыми. Если суд установит, что несмотря на наличие договора гражданско-правового характера отношения между физическим лицом и компанией являются трудовыми, гражданско-правовой договор может быть переквалифицирован в трудовой (например, в гражданско-правовом договоре будут присутствовать элементы трудового договора: распорядок дня, отпуск и прочее). Соответственно, налогоплательщику не удастся применить НПД к доходам, которые получены в рамках трудовых правоотношений. При этом компании могут доначислить налоги, взносы и применить штрафные санкции. Поэтому, кроме экономического обоснования также важно правильно оформить с физическим лицом все первичные документы.
Какие факторы могут вызвать подозрение?
Внимание ФНС могут привлечь следующие факторы в сотрудничестве самозанятого и компании:
- осуществляя деятельность, самозанятый привлекает иных лиц. По закону, плательщики НПД не могут нанимать работников;
- работодатель является единственным контрагентом самозанятого;
- с самозанятыми массово заключаются договоры в отношении деятельности, не предполагающей разовый характер;
- состав лиц, работающих с компанией, остался тем же, как и их функционал;
- официально самозанятый оформил разрешенный вид деятельности, а фактически занимается другой деятельностью. Если компания закупает товары или получает услуги/работы от такого лица, у нее появляются риски доначисления налогов. Например, самозанятым разрешено реализовывать собственную продукцию, но запрещено заниматься перепродажей товаров, разрешено сдавать в наем жилые помещения, но запрещается заниматься арендой нежилых помещений;
- бывший работник находится в офисе на том же рабочем месте (признак сохраненных трудовых отношений между сторонами).
Как себя обезопасить?
Компании могут привлекать самозанятых при наличии экономического обоснования сотрудничества. Во избежание рисков и санкций со стороны налогового органа, привлекая такого сотрудника, рекомендуем придерживаться определенных правил:
- Проверьте статус самозанятого лица и наличие у него права на применение режима НПД перед началом сотрудничества, сделать это можно по адресу. Рекомендуем также проверять статус лица каждый раз перед оплатой его услуг, поскольку самозанятый в любой момент может сняться с учета или потерять свой статус, не известив компанию.
- Запрашивайте у самозанятого чеки об оплате, с помощью которых компания сможет учесть оплату в расходах.
- Отследите, чтобы компания не была единственным контрагентом самозанятого лица.
- Уделите внимание функционалу самозанятого. Его работа должна иметь разовый характер или четкую направленность на конечный результат, подпадать под разрешенную деятельность. Законом четко определено, какой деятельностью плательщики НПД заниматься не могут.
- Подготовьте документальное обоснование деловой цели взаимодействия с самозанятым.
- Уделите внимание содержанию и оформлению договора с самозанятым. В договоре важно избегать типичных для трудовых отношений условий и терминологии. Стоит закрепить в тексте условия, которыми обосновывается статус самозанятого, устанавливается ответственность понесенные заказчиком убытки, в случае недобросовестного поведения исполнителя.
Достаточно рискованно привлекать физическое лицо, с которым компания раньше работала, особенно в рамках трудовых отношений. Если при этом компания являлась работодателем самозанятого менее двух лет назад, риски неблагоприятных последствий увеличиваются в разы.
Необходимо помнить о том, что ФНС вправе допрашивать свидетелей. В случае, когда компания увольняет работника с намерением сотрудничать с ним дальше после перехода последнего на НПД, самозанятый может сообщить налоговому органу, что заинтересованности в получении нового статуса у него не было, инициатива о переходе на НПД принадлежала работодателю.
Нужно учитывать, что уже сегодня ФНС имеет все ресурсы для выявления предприятий, привлекающих самозанятых вместо штатных работников в целях налоговой оптимизации. И технических возможностей у налоговиков становится все больше и больше. Если в текущем году специальные проверки на этот счет ФНС не проводит, то со следующего года они могут стать нормальной практикой, о чем уже заявляют представители контролирующего органа.
Учитывая тот факт, что все операции самозанятый проводит через приложение «Мой налог», выявить его контрагентов и провести по ним проверку налоговому органу не составит труда. Кроме того, для борьбы со злоупотреблениями со стороны налогоплательщиков ФНС разрабатывает специальный программный продукт, который будет применяться уже с 2020 года.
Таким образом, принимая решение о сотрудничестве с самозанятым важно проверить его статус, разработать правильный текст соглашения, который может обезопасить компанию в случае проверки. Не рекомендуем предлагать сотрудникам увольнение в целях последующей смены ими правового статуса.
