Скопировать ссылку
Какие налоги и страховые взносы платит работодатель с зарплаты работника
Работодатели обязаны платить налоги и взносы не только за себя, но и за своих работников. К таким обязательным перечислениям относятся:
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямого налога, исчисляется в процентах от совокупного дохода за вычетом подтвержденных расходов.
- Страховые взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и медицинское (ОМС) страхование.
- Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).
- Взносы на страхование от производственного травматизма.
Все перечисленные взносы и налоги обязательны к уплате, при этом имеют свои особенности, поэтому рассмотрим их по отдельности.
Исчисление и удержание НДФЛ
Налогом на доходы физических лиц облагаются заработная плата, премии, суммы отпускных, пособие по временной нетрудоспособности. При совершении фактической выплаты работодатель выступает в качестве налогового агента — он должен исчислить размер НДФЛ, удержать его и перевести в бюджет.
Базовая ставка НДФЛ составляет 13%. Если в течение года размер дохода превысил 5 миллионов рублей, то сумма такого превышения облагается по ставке 15%.
По общему правилу НДФЛ с заработной платы удерживается при ее фактической выплате, однако есть особенности, связанные с налогообложением аванса.
НДФЛ с аванса удерживается и уплачивается только в случае выплаты аванса в последнее число месяца.
Как и зарплата, любые премии облагаются НДФЛ без каких-либо исключений, поскольку являются стимулирующими выплатами.
Рассмотрим на примере порядок расчета НДФЛ при выплате заработной платы и аванса.
В организации с общим режимом налогообложения трудоустроен сотрудник с окладом 55 тысяч рублей. В августе работник получил ежемесячную премию 5 тысяч рублей.
Сумма удерживаемого НДФЛ в августе месяце составит:
- (55 000 рублей + 5 000 рублей) × 13% = 7 800 рублей.
Пособия по временной нетрудоспособности, равно как и отпускные, облагаются НДФЛ на общих основаниях.
Следует учитывать, что налог не взимается с пособий по уходу за ребенком, по беременности и родам, а также с зарплаты умершего человека.
Ставки НДФЛ
Как было отмечено ранее, базовая ставка НДФЛ для работника составляет 13%. Однако она применяется только по отношению к резидентам РФ с доходом не более 5 миллионов рублей в год.
Если суммарный доход за год больше, то для части, превышающей 5 миллионов, применяется ставка 15%.
Например, за год сотрудник заработал 6 миллионов рублей. Исчислять НДФЛ для него нужно следующим образом:
- (5 миллионов рублей × 13%) + (6 миллионов рублей – 5 миллионов рублей) × 15% = 800 тысяч рублей.
По такому принципу облагаются налогом заработная плата, материальная помощь, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и другие доходы, выплачиваемые работникам.
Для нерезидентов базовая ставка составляет 30%, однако к иностранцам, работающим по патенту, применяются правила, как для резидентов — ставка 13% или 15% в зависимости от размера дохода.
Порядок и срок уплаты НДФЛ
С 1 января 2023 года НДФЛ уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП). Это означает, что налог, удержанный с любых выплат с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего, нужно перечислять в бюджет 28 числа. При этом налог и с аванса, и с заработной платы удерживается при их выплате.
Например, для выплаты, произошедшей с 23 января по 22 февраля, уплатить НДФЛ нужно 28 февраля 2023 года.
Если срок выплаты выпадает на выходной, нерабочий или праздничный день, он переносится на ближайший рабочий. Так, за выплаты с 23 сентября по 22 октября уплатить НДФЛ нужно 28 октября, но поскольку это суббота, срок переносится на понедельник 30 октября.
Аналогичный срок предусмотрен не только для зарплаты и аванса, но и для премий, отпускных, больничных, матпомощи, выплат при увольнении и других.
Весь НДФЛ, включая налог за обособленное подразделение, перечисляется платежкой по ЕНП. Перед уплатой следует подать в ИФНС уведомление о сумме НДФЛ.
Страховые взносы с заработной платы
Помимо НДФЛ, с заработной платы и иных выплат физическим лицам, работодатель должен начислять и уплачивать страховые взносы. Страховые взносы — это обязательные платежи, которые организации и физические лица уплачивают из своих собственных средств на обязательное социальное страхование сотрудников.
Обязательное социальное страхование может быть следующих видов:
- пенсионное (ОПС);
- медицинское (ОМС);
- по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВнИМ);
- от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм начисляются на все выплаты по трудовому договору — зарплату, премии, отпускные. К исключениям относятся некоторые виды материальной помощи и пособие по временной нетрудоспособности.
В зависимости от вида социального страхования отличаются порядок расчета и уплаты.
Чтобы правильно рассчитать сумму уплаты страховых взносов, нужно установить, облагается ли выплата взносами, определить базу для начисления и применить правильный тариф.
Порядок определения базы для начисления страховых взносов
В базу включаются суммы всех выплат, признанных объектом налогообложения, произведенных в пользу застрахованного лица как в денежной, так и натуральной форме. Исчерпывающий перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами закреплен в статье 442 НК РФ.
Начиная с 2023 года, для плательщиков страховых взносов установлена единая предельная величина базы. Ее размер ежегодно определяется Правительством РФ как размер средней заработной платы по стране, увеличенный в 12 раз и умноженный на коэффициент 2,3.
В 2023 году единая предельная величина базы в отношении физического лица составляет 1 917 000 рублей.
Тарифы страховых взносов
Для исчисления страховых взносов может использоваться общий или пониженный тариф. Кроме этого, существуют дополнительные тарифы на ОПС. В общем случае страхователь использует единый тариф страховых взносов.
Единый тариф страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ следующий:
- 30% в рамках единой предельной величины базы;
- 15,1% — для превышающих сумм.
Для некоторых категорий плательщиков предусмотрены пониженные тарифы, например, российские it-компании платят по ставке 7,6% в пределах величины и 0% при ее превышении.
Расчет размера страховых взносов
Порядок расчета взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ зависит от наличия права применения пониженных тарифов. Поскольку в большинстве случаев страхователи на общих условиях используют единый тариф, рассмотрим именно его.
Организация «А» уплачивает страховые взносы по единому тарифу. Размер ежемесячно облагаемых выплат составил 350 тысяч рублей, или 2,1 миллиона рублей за полгода.
Единая предельная величина базы составляет 1 917 000 рублей, что меньше 2 100 000 рублей. Разница составляет 183 000 рублей (2 100 000 – 1 917 000).
Как было отмечено ранее, в рамках единой предельной величины базы применяется тариф 30%, а сверх него, при отсутствии права применять пониженные коэффициенты, — 15,1%. Исходя из этого размер страховых взносов составит:
- 1 917 000 рублей × 30% + 183 000 рублей × 15,1% = 602 733 рубля.
В представленном примере произведен расчет сразу всей суммы, однако уплачивается она ежемесячно и постепенно. С учетом того, что на шестой месяц часть суммы превысила предельную величину базы, размер ежемесячного платежа будет ниже.
Порядок и срок уплаты страховых взносов
Как и в случае с НДФЛ, страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ, исчисленные одной суммой, уплачиваются путем перечисления ЕНП. Срок уплаты — не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены.
Если дата уплаты выпадает на выходной, нерабочий или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий.
Платежное поручение на уплату единой суммы страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ заполняется в общем порядке, применяемом для перечисления денежных средств в качестве ЕНП.
Взносы на травматизм: расчет и уплата
Несмотря на то, что с 1 января 2023 года большая часть налогов и взносов перечисляется в качестве ЕНП, взносы на травматизм по-прежнему рассчитываются отдельно и перечисляются в Социальный фонд России (СФР).
Тарифы взносов на травматизм варьируются от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска компании. Тариф на текущий год определяется после подтверждения основного вида деятельности. Он будет указан в уведомлении, которое отправит фонд.
Например, с тарифом 0,9% и заработной платой сотрудника 80 тысяч рублей, за месяц придется заплатить 720 рублей (80 000 × 0,9%).
К страховому тарифу можно получить скидку, если подать соответствующее заявление до 1 ноября 2023 года. Для этого компания должна быть зарегистрирована до 2020 года, ее показатели травматизма ниже отраслевых значений, а в 2023 году не было смертельных несчастных случаев.
Взносы на травматизм нужно платить в СФР отдельной платежкой не позднее 15 числа следующего месяца с учетом переноса на рабочий день при выпадении срока на выходной или праздник. Например, 15 февраля 2023 — за январь 2023 года, 15 марта 2023 — за февраль, 17 апреля 2023 — за март и так далее.
Уведомление об исчисленных налогах и взносах
По налогам и взносам, которые платят до подачи декларации, либо без нее, нужно подать уведомление об исчисленных суммах не позднее 25 числа месяца уплаты. Форма, порядок заполнения уведомления, а также его электронный формат утверждены ФНС.
Например, не позднее 30 января 2023 года (срок передвинут из-за праздничных дней) должны быть уплачены страховые взносы за декабрь и НДФЛ с выплат, произведенных в январе. О сумме взносов уведомлять не нужно, поскольку налоговая знает о них из поданного расчета (РСВ) в 2022 году. Размер налога ФНС не известен, поэтому о нем нужно сообщить.
Специальный срок подачи уведомления предусмотрен для НДФЛ, который будет удержан с 23 по 31 декабря. В декабре 2023 года по НДФЛ нужно направить два уведомления: одно не позднее 25 декабря, а второе — до 29 декабря включительно.
Подавать уведомление важно, поскольку без этого поступившие на ЕНС средства нельзя распределить по бюджетам, что приведет к образованию задолженности и начислению пеней.
В 2023 году налогоплательщики вправе вместо уведомления представлять платежное поручение. По нему инспекция должна определять бюджет, в который направляются средства, срок уплаты и иные необходимые реквизиты. Правило перестает действовать после подачи первого уведомления.
Однако ФНС рекомендует использовать именно уведомления, а не платежные поручения.
Таким образом, платить налоги и страховые взносы за работника в 2023 году нужно с учетом новых правил и изменений законодательства. НДФЛ, как и все страховые взносы, за исключением взноса за травматизм, теперь уплачиваются путем перечисления ЕНП. Последний взнос, по-прежнему, рассчитывается отдельно, но перечисляется в новый Социальный фонд России. Соблюдать установленные правила важно, поскольку в ином случае может образоваться задолженность с последующим начислением пеней.
