Скопировать ссылку
Факторов, которые могут стать тормозом в развитии бизнеса, много. Однако как специалист в области налогового планирования и бухгалтерского учета, остановлюсь на страхе выездной налоговой проверки (ВНП). Этим чертом (а как ее еще назвать?) не пугает руководителя только самый ленивый бухгалтер.
Какие слова-якоря используются для этого?
- «Если вы сделаете это, то при выездной проверке вас (заметьте, не меня и вас, и не нас, а именно «вас») оштрафуют, привлекут, посадят»;
- «Если вы сейчас не заплатите вот эту сумму, то при проведении выездной проверки компанию накажут на n (хорошо, если точную сумму назовет) рублей»;
- «Если я сейчас приму эти расходы в уменьшение налога, то при проведении выездной проверки эти расходы снимут, оштрафуют, начислят пеню и заставят все пересчитать».
Что такое выездная проверка и так ли она страшна? И вообще пройдет ли этот динозавр мимо вашего окна?
Конечно, вариантов здесь лишь два: либо он пройдет, либо нет. Но какова вероятность того, что однажды по ТКС прилетит решение о проведении выездной проверки? Какие данные нужно проанализировать, чтобы сделать трезвый вывод и успокоиться?
Итак, если вы применяете ОСН, то ваши шансы на проведение ВНП существенно увеличиваются, если:
1. Налоговая нагрузка ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли.
Как считать и куда смотреть?
- Пороговые показатели налоговой нагрузки приведены в приложении № 3 к Приказу ФНС России от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@;
- Саму налоговую нагрузку посчитайте так: разделите совокупную сумму уплаченных/начисленных налогов на общую сумму выручки за год и умножьте на 100 %. А потом сравните.
2. В бухгалтерской и налоговой отчетности вы на протяжении нескольких налоговых периодов отражаете убытки в течение двух и более календарных лет.
Что такое убытки?
Это превышение расходов над доходами. Где смотреть? Смотрите бухгалтерскую отчетность компании (форма № 2 «отчет о финансовых результатах»).
3. Отражаете в налоговой отчетности значительные суммы налоговых вычетов.
Если доля вычетов по налогу на добавленную стоимость от суммы начисленного с налоговой базы налога равна либо превышает 88 % (для Москвы) за 4 квартала, то это тревожный звонок. С этим надо что-то делать.
Как посчитать долю вычетов?
Вы выставили счетов-фактур за квартал на сумму НДС 1 000 000 рублей. Если доля вычетов из этого миллиона больше 880 000 (1000 000 × 88 ÷ 100) рублей, то вы в зоне риска. Если меньше — то еще поживете.
4. Ваша компания показывает опережение темпа роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).
Что это?
Это когда количество расходов за несколько периодов растет быстрее, чем количество доходов за тот же период. То есть не прослеживается некая пропорциональность в динамике.
5. Вы выплачиваете среднемесячную зарплату на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в вашем субъекте РФ.
Где взять эту информацию?
Идите сюда: www.gks.ru или напишите официальный запрос в Росстат. Не забудьте о том, что фискалы принимают решение о проведении ВНП не только на основе сравнения официальных данных с данными вашей отчетности по зарплате. Им очень нравится собирать и анализировать информацию, поступающую в ходе рассмотрения жалоб и заявлений граждан, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, правоохранительных и иных контролирующих органов, о выплате налогоплательщиком неучтенной заработной платы («в конвертах»).
6. Вы строите финансово-хозяйственную деятельность на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).
Поняли? Это про то, что если вы используете для целей ухода от налогов «фирмы-прокладки», то ждите прихода инспекторов. Ведь какой экономический смысл (деловая цель) может быть в том, что вы просто занижаете прибыль, ставя между своим покупателем и собой некую мутноватую структуру, которая «съедает» все налоги?
7. Вы забываете представлять налоговой инспекции пояснения в ответ на уведомление о выявлении несоответствия показателей деятельности, и (или) непредставление налоговому органу запрашиваемых документов, и (или) наличие информации об их уничтожении, порче.
Здесь все понятно: забыли ответить на требование, уведомление, не дали пояснение, не пришли на комиссию по обелению, борьбе с отмыванием — готовьтесь к приходу динозавра.
8. Регулярно мигрируете между налоговыми инспекциями с целью убежать от выездной проверки? Ждите в гости инспекторов. Теперь даже сама по себе процедура смены адреса (не считая смену адреса внутри региона) — это целый квест: подать уведомление, подождать, получить «добро» от инспекции на снятие с учета и уговорить налоговую инспекцию по новому адресу принять компанию на учет.
9. Уровень рентабельности продаж (прибыль к выручке) и активов (чистая прибыль к активам) значительно (на 10 % и более) отклоняется от среднего по данным статистики. Изучаем приложение № 4 к Приказу ФНС России от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@. Там изложены пороговые значения этих показателей, затем сравниваем со своими. Чтобы посчитать эти показатели, попросите помощи у вашего бухгалтера.
10. Ведете финансово-хозяйственную деятельность с высоким налоговым риском.
Финансовое ведомство относит к таким рискам вот что:
- отсутствие личных контактов руководства компании-поставщика и руководства покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;
- отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
- отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
- отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и/или производственных и/или торговых площадей;
- отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и тому подобного;
- отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ/ЕГРИП;
- контрагент, имеющий указанные выше признаки, выступает в роли посредника;
- наличие в договорах условий, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота (например, длительные отсрочки платежа, поставка крупных партий товаров без предоплаты или гарантии оплаты, несопоставимые с последствиями нарушения сторонами договоров штрафными санкциями, расчеты через третьих лиц, расчеты векселями и тому подобное);
- отсутствие очевидных свидетельств возможности реального выполнения контрагентом условий договора, а также наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг;
- приобретение через посредников товаров, производство и заготовление которых традиционно производится физическими лицами, не являющимися предпринимателями;
- отсутствие реальных действий плательщика и/или его контрагента по взысканию задолженности;
- выпуск, покупка/продажа контрагентами векселей, ликвидность которых не очевидна или не исследована, а также выдача/получение займов без обеспечения;
- существенная доля расходов по сделке с «проблемными» контрагентами в общей сумме затрат налогоплательщика, при этом отсутствие экономического обоснования целесообразности такой сделки при одновременном отсутствии положительного экономического эффекта от ее осуществления и тому подобное.
Список большой, но как посчитать риск именно в этой части? Просто: чем больше признаков одновременно присутствует во взаимоотношениях вашей компании с контрагентами, тем выше степень ваших налоговых рисков.
