Скопировать ссылку
По роду своей деятельности индивидуальный предприниматель должен использовать онлайн-ККТ. Расходы на ее приобретение можно учесть при расчете налога (стоимости патента).
Вычет можно получить на итоговую сумму по введению новшества в эксплуатацию. А именно на:
- стоимость покупки самой машины;
- фискального накопителя к ней;
- необходимого программного обеспечения;
- выполнение сопутствующих работ (услуг), в т.ч. по настройке кассового аппарата;
- услуги по приведению ККТ в соответствие с требованиями законодательства (например, на модернизацию бывшей в эксплуатации кассы).
Предельный лимит суммы вычета составляет 18 тыс рублей на каждый экземпляр ККТ. Если расходы на покупку ККТ предприниматель учел до перехода на спецрежим, то получить вычет нельзя. Это правило действует и при переходе на патент, и на вмененку.
Как получить кассовый вычет
Для получения вычета ИП нужно выполнить ряд условий:
- зарегистрировать ККТ в налоговой инспекции по месту ее установки до 1 июля 2019 года при применении отсрочки использования ККТ или сразу же после ее покупки (либо до 1 июля 2018 года — для ИП-работодателей на рознице или общепите);
- вычет можно применить за 2018 (перешли на ККТ с 01.07.18) и 2019 годы при расчете:
- ЕНВД, но не ранее квартала регистрации ККТ;
- платы за патент, который действует на момент регистрации ККТ и заканчивает действовать после ее регистрации.
При расчете ЕНВД и стоимости патента вычет за 2017 год не применяется.
У каждого режима налогообложения свои особенности получения «кассового» вычета:
1. На ПСН
Вычет по ККТ — это единственный вычет, на который можно уменьшить стоимость патента. Для его получения в ИФНС по месту учета предприниматель должен подать уведомление, форма которого не утверждена. ФНС разработала рекомендуемый бланк уведомления. Образец его заполнения можно скачать по ссылке.
Фискалы могут отказать в вычетах, например, по причине недостоверности данных. Решение об отказе примут в течение 20 рабочих дней со дня получения уведомления. Тогда ИП должен уплатить стоимость патента в полном размере и в установленный срок. После устранения ошибок, уведомление на вычет можно подать повторно, а образовавшуюся из-за вычета переплату вернуть или зачесть в стоимость следующего патента в общем порядке. Либо подать уведомление вместе с заявлением на следующий патент. Если сумма вычета превышает стоимость патента, то ее можно разделить между несколькими патентами.
2. На ЕНВД
Вычет по ККТ — это один из вычетов, на который можно уменьшить вмененный налог. И далеко не приоритетный, так как его можно применить только после использования всех остальных вычетов. Неиспользованную часть вычета можно перенести на следующий период, вплоть до конца 2019 года. Кассовый вычет заявляется в декларации по ЕНВД, но специальной строки для его отражения в декларации до сих пор нет. Пока ФНС России рекомендует отражать вычет по строке 040 раздела 3 декларации.
С декларацией целесообразно направлять в налоговую инспекцию пояснительную записку. В записке отразите все необходимые данные по каждому экземпляру ККТ: наименование модели, заводской номер, дату регистрации, сумму расходов на покупку в пределах лимита 18 тыс рублей, а также общую сумму на покупку касс, на которую уменьшен ЕНВД за квартал.
При расчете ЕНВД за квартал неиспользованную часть вычета можно перенести на следующие кварталы до конца 2019 года (2018 года — для ИП, которые применяли отсрочку до 1 июля 2018 года).
Если ИП не заявил данный вычет в декларации, то можно представить уточненную декларацию. После ее проверки переплату можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей.
Риск потери вычета на онлайн-кассу
Теперь рассмотрим, казалось бы, обычную ситуацию: ИП на ЕНВД (ПСН) с розницей или общепитом нанял персонал после 30 июня 2018 года. Напомним, что отсрочка применения ККТ до 1 июля 2019 года распространяется на ИП без персонала. После найма персонала право не применять ККТ потеряно и нужно зарегистрировать кассу, не позднее, чем за 30 календарных дней с момента заключения первого трудового договора.
Необходимое условие для ИП с персоналом — регистрация ККТ до 1 июля 2018 года — нарушено. Как сохранить вычет? Искусственно выполнить условие применения вычета с «не наступившей» датой регистрации кассы. Нужно добровольно зарегистрировать кассу до момента найма персонала. Тогда условие о регистрации кассы ИП на ЕНВД (ПСН) до 1 июля 2019 без работников будет выполнено. И то, что в последствии ИП наймёт работников, не изменит этого.
Пример
ИП Иванов занимается розничной торговлей на ЕНВД в Подмосковье. Он ведет деятельность без персонала («на бумаге») и на оплату по требованию покупателей выдает товарный чек. Соответственно, расходов на приобретение ККТ он пока не несет. Однако с 1 августа Иванов планирует открыть еще одну торговую точку и нанять продавца в нее.
В таком случае по требованию законодательства он лишается права на отсрочку в применении кассы до 1 июля 2019 года, и должен приобрести ККТ (причем 2 штуки, раз точек две) и поставить их на учет не позднее 30 августа 2018 года. Однако если ИП Иванов поступит таким образом, то лишится права на вычет по ККТ и не сможет уменьшить ЕНВД на расходы по приобретению касс (в размере не более 18 тыс рублей на каждую). Ведь в этом случае предприниматель сможет выполнить условие применения вычета о регистрации кассы при наличии персонала до 1 июля 2018 года, если только «время потечет вспять». Дело в том, что в законодательстве существует «пробел» в отношении таких «отложенных» приемов персонала в освобожденные виды деятельности. В результате Иванов рискует потерять право на «кассовый» вычет.
Однако наш «друг» не так прост. Он решил проблему, следуя нашему совету.
Добровольно приобрел кассы и поставил их на учет до 1 августа, т.е. до момента приема персонала. Тем самым, не понеся никаких дополнительных расходов, он сохранил право на уменьшение ЕНВД на расходы по приобретению каждой из касс. Поскольку на момент регистрации ККТ ИП Иванов фактически работал без работников, а значит, условием применения вычета по кассе для него являлась регистрация кассы до 1 июля 2019 года. А это им соблюдено!
