Скопировать ссылку
В декларации по налогу на прибыль по строке 210 отражается общая сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. В статье мы разберем особенности заполнения строки 210 Листа 02.
Приказом ФНС России от 19.10.2016 г. №ММВ-7-3/572@ утверждена налоговая декларация по налогу на прибыль (форма декларации).
Данная форма отчетности в обязательном порядке включает в себя:
- Титульный лист (Лист 01);
- Подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента);
- Лист 02 «Расчет налога»;
- Приложение № 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к листу 02;
- Приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам.
На практике у бухгалтеров наиболее часто возникают вопросы с заполнением листа 02 «Расчет налога», а именно строки 210 «Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период».
Порядок заполнения строки 210 зависит от того, как уплачивается налог на прибыль: ежемесячно или ежеквартально.
Уплата ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли:
Уплата ежемесячных в течение квартала и квартальных авансовых платежей:
Уплата только квартальных авансовых платежей:
Отражение доначисленных/уменьшенных сумм авансовых платежей при камеральной проверке
В рамках камеральной проверки организации, авансовые платежи могут быть как доначислены, так и уменьшены. Суммы, которые доначислены/уменьшены налоговыми органами прибавляются /вычитаются к показателям строки 210 Листа 02 Декларации за последующий отчетный (налоговый) период.
Уменьшение налога на прибыль на сумму торгового сбора
В случае, если организация уплачивает торговый сбор, то налог на прибыль уменьшается на сумму торгового сбора, уплаченного с начала года до даты уплаты налога.
Следовательно, согласно п.5.8 порядка заполнения Листа 02 «Расчет налога» «организации, которые в соответствии с п. 10 ст. 286 НК РФ в предыдущем отчетном периоде уменьшили сумму исчисленного авансового платежа в бюджет субъекта РФ на сумму торгового сбора, уменьшают суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строки 210 и 230) на сумму указанного торгового сбора».
Напомним, что для безошибочной подготовки и своевременной сдачи декларации по налогу на прибыль, а также других отчетностей вы можете воспользоваться онлайн-сервисом «Мое дело». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке.
