Скопировать ссылкуФорма 4-ФСС за 1 квартал 2015 года. Состав расчета 4-ФСС за 1 квартал 2015 года
Действующая форма расчета 4 ФСС и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минтруда России от 19.03.2013 № 107н.
Порядок заполнения формы-4 ФСС устанавливает, что страхователи должны представлять титульный лист и таблицы 1, 3, 6, 7 и 10 Расчета. Остальные таблицы (2, 3.1, 4, 4.1, 4.2, 4.3, 5, 8, 9) формы-4 ФСС нужно включать в отчетность только в том случае, если имеются показатели для их заполнения.
Кроме того, таблицы 4.4 и 4.5 должны заполнять только отдельные категории плательщиков взносов, перечисленные соответственно в пунктах 21 и 23 Порядка заполнения формы-4 ФСС. Следовательно, эти таблицы представляются в составе расчета также только при наличии оснований для их заполнения.
Таблица 1 формы 4-ФСС
Таблица 1 разд. I формы-4 ФСС предназначена для отражения общих сведений о расчетах плательщика взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе:
- суммы начисленных и уплаченных страхователем взносов;
- суммы взносов, доначисленных страхователем или проверяющим органом;
- расходы на выплату страхового обеспечения, понесенные страхователем;
- задолженность за страхователем либо за органом Фонда на начало и конец отчетного периода.
Таблицу 1 заполняют и представляют все страхователи. В случае отсутствия каких-либо показателей в строке и соответствующей графе таблицы нужно поставить прочерки.
В таблице 1 отражают расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В строках 2, 3, 5, 6, 15 и 16 показывают суммы нарастающим итогом с начала расчетного периода.
В строке 1 указывают сумму задолженности за страхователем на начало расчетного периода. Показатель равен кредитовому остатку на счете расчетов с ФСС по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на начало расчетного периода. Показатель по этой строке должен соответствовать показателю строки 19 таблицы 1 расчета за предыдущий расчетный период. В течение расчетного периода показатель не меняется.
Строка 4 отведена для страховых взносов, начисленных страхователем за прошлые расчетные периоды и подлежащих уплате в территориальный орган ФСС.
Строка 7 предназначена для сумм, перечисленных фондом на банковский счет страхователя в счет возврата излишне перечисленных в бюджет ФСС страховых взносов. По этой строке также указывают сумму излишне уплаченных страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, зачтенную в счет погашения задолженности по пеням и штрафам, подлежащим взысканию.
В строке 8 суммируют показатели по строкам 1-7.
В строке 9 фиксируют задолженность за фондом на конец отчетного (расчетного) периода. Показатель равен дебетовому остатку на счете расчетов с ФСС по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на конец периода.
Причину образования задолженности за фондом расшифровывают в строках 10 и 11. В строке 10 отражают задолженность за фондом на конец отчетного периода, образовавшуюся за счет превышения произведенных расходов на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой страховых взносов, подлежащих перечислению в территориальный орган фонда. Данный показатель выделяют из показателя строки 9. В строку 11 заносят задолженность за фондом, образовавшуюся за счет излишне уплаченных страхователем взносов на конец отчетного периода. Показатель также выделяют из строки 9.
В строку 12 вписывают задолженность за территориальным фондом на начало расчетного периода. Значение данной строки в течение года не меняется и соответствует показателю строки 9 таблицы 1 расчета за предыдущий расчетный период, а также дебетовому остатку на счете расчетов с ФСС по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на начало периода.
Причину образования задолженности расшифровывают по строкам 13 и 14. Строка 13 отведена для задолженности за фондом на начало расчетного периода, образовавшейся за счет превышения расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой страховых взносов, подлежащих перечислению в фонд. Показатель строки в течение расчетного периода не меняется и равен значению строки 10 таблицы 1 расчета за предыдущий расчетный период. В строке 14 указывают задолженность за фондом, образовавшуюся за счет излишне уплаченных взносов на начало расчетного периода. Показатель строки соответствует показателю строки 11 таблицы 1 расчета за предыдущий расчетный период.
Строка 15 предназначена для суммы расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенных страхователем с начала расчетного периода.
В этой строке указывайте общую сумму расходов, сумму расходов на начало отчетного периода, за последний квартал и по месяцам. Отметим, показатель должен соответствовать строке 12 графы 4 таблицы 2 Расчета.
В строке 16 отражают суммы перечисленных страховых взносов на лицевой счет территориального органа фонда, с указанием даты и номера платежного поручения. Опять же показывают общую сумму взносов, сумму на начало отчетного периода, за последний квартал и по месяцам.
В строку 17 заносят списанную сумму задолженности страхователя в соответствии с нормативными правовыми актами, принимаемыми в отношении конкретных страхователей или отрасли по списанию недоимки.
Строка 18 итоговая. В ней суммируют строки 12 и 15-17.
В строку 19 вписывают задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода. Показатель равен кредитовому остатку на счете расчетов с ФСС по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на конец отчетного периода.
Строка 20 отведена для суммы недоимки. Показатель выделяют из строки 19.
Таблицы 2 формы 4 ФСС за 1 квартал 2015 года
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предполагает выплату страхователем застрахованным лицам за счет средств ФСС следующих видов страхового обеспечения:
- пособия по временной нетрудоспособности;
- пособия по беременности и родам;
- единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;
- единовременного пособия при рождении ребенка;
- ежемесячного пособия по уходу за ребенком;
- социального пособия на погребение
Соответствующие расходы, произведенные во 1 квартале 2015 года, подлежат отражению в таблице 2 расчета 4 ФСС за данный отчетный период.
В строке 10 таблицы 2 также показывают суммы выплаченного среднего заработка за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами.
Таблица 3 формы расчета 4-ФСС за 1 квартал 2015 года
Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и вознаграждения в пользу физлиц:
- в рамках трудовых отношений;
- по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
- по договорам авторского заказа;
- в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями, или с которым заключены трудовые договоры и (или) вышеуказанные гражданско-правовые договоры.
Соответствующие суммы, начисленные в 1 квартале 2015 года, следует отразить по строке 1 таблицы 3.
Не подлежат обложению взносами суммы, перечисленные в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Среди прочего непосредственно в базу для расчета взносов, подлежащих уплате в ФСС, не включаются выплаты и вознаграждения в пользу физлиц, произведенные по гражданско-правовым договорам, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. В целом же перечень выплат, освобождаемых от обложения взносами во внебюджетные фонды, носит исчерпывающий характер. Все суммы, исключаемые из объекта обложения взносами или базы для их начисления, показываются в строке 2 таблицы 3.
Наконец, в расчете на каждого застрахованного лица база для расчета страховых взносов в ФСС в 2015 г. ограничена 670 000 руб. Взносы в соцстрах с выплат, превышающих данное предельное значение, не начисляются. Общая сумма такого превышения отражается по строке 3 таблицы 3.
Исходя из названных трех показателей определяется значение строки 4, то есть базы начисления взносов за 1 квартал 2015 г.: стр. 1 — стр. 2 — стр. 3.
Отдельно по строкам 5 — 7 в таблице 3 выделяются суммы выплат, в отношении которых применяется пониженный тариф взносов в ФСС, а именно:
- сумма выплат и иных вознаграждений физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы (стр. 5);
- сумма выплат и иных вознаграждений, производимых физлицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности аптечными организациями, уплачивающими ЕНВД, а также предпринимателями-»вмененщиками», которые имеют лицензию на фармацевтическую деятельность (стр. 6);
- сумма выплат и иных вознаграждений, производимых членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна (стр. 7).
В таблице 3 появилась также новая строка 8, в которой отдельно выделяется сумма выплат и иных вознаграждений, производимых физлицампредпринимателем, применяющим патентную систему налогообложения. Исключением являются случаи, когда патент приобретен ИП на такие виды деятельности, как сдача в аренду недвижимости, розничная торговля через объекты стационарной торговой сети и услуги общественного питания.
Все показатели в таблице 3 отражаются в рублях и копейках в разбивке по графам «Всего с начала расчетного периода» и за каждый из трех последних месяцев отчетного периода, то есть при представлении расчета 4 ФСС за 1 квартал 2015 г. — за июль, август и сентябрь.
Таблицы 3.1-4.5 формы 4-ФСС за 1 квартал 2015 года
Таблицы 3.1-4.5 формируют плательщики страховых взносов, применяющие соответствующие пониженные тарифы взносов в ФСС. В них декларируется соответствие условиям, при которых взносы рассчитываются по льготным ставкам.
Таблица 3.1 предназначена для страхователей, производящих выплаты в пользу инвалидов I, II и III групп. Но заполнять ее необходимо лишь в том случае, если тариф, по которому рассчитываются взносы с таковых, отличается от основного тарифа, применяемого в целом по страхователю, в меньшую сторону. В противном случае и с выплат в пользу физлиц с инвалидностью I, II и III групп плательщик взносов вправе применять основной тариф.
Таблица 4 заполняется общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их представители составляют не менее 80 процентов). Таблица 4.1 — организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (со среднесписочной численностью инвалидов не менее 50 процентов, заработная плата которых в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов).
Таблица 4.2 адресована организациям, работающим в сфере информационных технологий. Таблица 4.3 — «упрощенцам», основным видом деятельности которых является один из перечисленных в подп. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ.
Таблица 4.4 предназначена для некоммерческих организаций (за исключением государственных и муниципальных учреждений), имеющих право на применение тарифа страховых взносов, установленного ч. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ.
Новая таблица 4.5, рассчитана на индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения. Как уже упоминалось, для них также предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов, если, конечно, патент приобретен ими не в отношении таких видов деятельности, как «Сдача в аренду недвижимости», «Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети» и «Услуги общественного питания».
В таблице по соответствующим графам ИП необходимо отразить номер патента, вид деятельности, на который он выдан, а также даты начала и окончания его действия. В последних 4-х графах указывается сумма выплат, облагаемых взносами, в пользу физлиц, которые заняты в соответствующем виде деятельности, в общей сумме с начала расчетного периода и за каждый из трех последних месяцев отчетного периода, но не более предельной величины базы для расчета взносов.
Таблица 6 формы 4-ФСС за 1 квартал 2015
Показатели, которые необходимы для расчета взносов на «несчастное» страхование, в том числе база для их начисления, отражаются в таблице 6 расчета.
Так, объектом обложения «несчастными» взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые в пользу застрахованных лиц:
- в рамках трудовых отношений;
- по гражданско-правовым договорам, если соответствующим договором прямо предусмотрено, что страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
Но при этом выплаты, которые перечислены в ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, от обложения взносами в ФСС освобождены.
В таблице 6 та часть выплат в пользу физлиц, которая признается объектом обложения и облагается взносами, отражается по графе 3. Это и есть база для расчета «несчастных» взносов. По графе 4 из нее выделяются суммы, начисленные в пользу работающих инвалидов. Это необходимо, поскольку «несчастные» взносы с подобных выплат подлежат начислению в размере лишь 60 процентов от страхового тарифа (п. 1 ст. 2 Закона от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ).
Часть выплат, которая, являясь объектом обложения, освобождена от взносов, показывается по графе 5. И все данные показатели по строкам 1 — 5 отражаются в разбивке:
- всего с начала расчетного периода;
- в том числе за последние три месяца отчетного периода (апрель — июнь);
- в том числе за 1, 2 и 3 месяц (апрель, май, июнь).
В графе 6 указывается размер страхового тарифа в соответствии с классом профессионального риска.
В 2015 г. страховые взносы на «несчастное» страхование уплачивают по тарифам, установленным ранее Законом от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ.
К страховому тарифу, присвоенному страхователю, соцстрахом может быть установлена скидка или надбавка, но не более 40 процентов от него (п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). Для утверждения скидки страхователю необходимо обратиться в фонд не позднее 1 ноября года с соответствующим заявлением. Решение об установлении скидки принимается фондом не позднее 1 декабря этого года (п. п. 7, 9 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 30 мая 2012 г. № 524). Но при обращении в ФСС в текущем году скидка будет рассчитываться фондом уже на 2015 г. (п. 10 Правил). Надбавку представители ФСС на очередной финансовый год утверждают не позднее 1 сентября предшествующего года (п. 9 Правил).
Размер скидки в таблице 6 показывается в графе 7, надбавки — в графе 9, в графе 8 отражается дата установления надбавки. Страховой тариф уже с учетом скидки или надбавки показывается в графе 10.
Таблицы 7-9 формы 4-ФСС за 1 квартал 2015
Таблица 7 построена и заполняется по тому же принципу, что и таблица 1 расчета: в ней приводятся данные о расчетах с ФСС по «несчастным» взносам.
Здесь также следует иметь в виду, что показатель строки «Задолженность за страхователем на начало расчетного периода» должен соответствовать значению строки 15 таблицы 7 расчета за 2013 г. Он представляет собой остаток по кредиту счета по расчетам с ФСС по «несчастному» страхованию и на протяжении расчетного периода не меняется.
Аналогичным образом не меняется в течение расчетного периода и показатель строки 10 «Задолженность за территориальным органом ФСС на начало расчетного периода». Он представляет собой дебетовое сальдо по счету, на котором ведутся расчеты по «несчастному» страхованию.
Таблица 8 должна быть оформлена, если в 1 квартале 2015 г. страхователем выплачивалось работникам страховое обеспечение по «несчастному» страхованию. Виды такового указаны в ст. 8 Закона № 125-ФЗ. Из них работодатели должны выплачивать пособия по временной нетрудоспособности и отпускные (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно. Указанные суммы засчитываются в счет уплаты страховых взносов (п. 7 ст. 15 Закона № 125-ФЗ). Остальные виды страхового обеспечения назначаются и выплачиваются фондом по заявлению работника.
Помимо этого в таблице 8 отражается сумма расходов страхователя на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний, которая засчитывается им в счет уплаты «несчастных» взносов.
В таблице 9 отражаются данные о численности застрахованных лиц, которые пострадали в отчетном периоде от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Таблица 10 формы 4-ФСС за 1 квартал 2015
Таблица 10 расчета 4-ФСС за 1 квартал 2015 года заполняется и представляется в обязательном порядке.
В таблице 10 отражаются данные о специальной оценке условий труда, а также о проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах на начало года. В случае если у страхователя еще не истек срок действия аттестации рабочих мест по условиям труда, таблицу заполняют по результатам аттестации, которая проведена до 1 января 2014.
Таким образом, таблицу смогут заполнить работодатели, у которых еще не истек срок действия проведенной до 1 января 2014 года аттестации рабочих мест по условиям труда.
А в случае отсутствия необходимых данных рекомендуем представить Таблицу 10 с прочерками.
Льготнику нужно заполнять форму-4 ФСС за 1 квартал 2015 по особым правилам
Вначале напомним, кто из «упрощенцев» имеет право на пониженные тарифы в отношении выплат наемным работникам. Это организации и предприниматели, основной вид деятельности которых указан в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. Вид экономической деятельности признается основным, если доля доходов от реализации продукции и оказанных услуг по нему составляет не менее 70% в общем объеме доходов (ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212ФЗ). Тогда, как мы уже сказали, взносы уплачивают лишь в ПФР по ставке 20%, а ставка взносов в ФСС и ФФОМС составляет 0%.
И если вы попадаете в такую категорию плательщиков, Фонд соцстраха просит обратить внимание на следующие особенности заполнения формы-4 ФСС. Во-первых, на титульном листе нужно указывать специальный шифр страхователя — 121/01/00. Первые три цифры в этом коде означают, что организация или предприниматель использует один из льготных видов деятельности, перечисленных в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. Четвертая и пятая цифры относят страхователя к плательщику, применяющему УСН. Ну и последние две цифры говорят о том, что страхователь не является казенным или бюджетным учреждением.
Коды к шифру страхователя, напомним, содержатся в приложениях 1—3 к Порядку заполнения формы-4 ФСС (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 № 216н). И именно на основе этих кодов ФСС будет проверять правильность начисления страховых взносов. Поэтому, например, если вы вместо кода 121/01/00 (льготный тариф — 20%) укажете 071/01/00 (основной тариф взносов — 30%), а расчет произведете по льготному тарифу, вам могут насчитать пени и штрафы за недоплату взносов. И затем придется сдавать расчет еще раз — уже с исправленными кодами.
Кроме того, в своем письме ФСС напоминает, что те, кто пользуется льготой, должны заполнить таблицу 4.3 расчета формы 4-ФСС. В ней подтверждается, что уровень дохода от основного вида деятельности не меньше 70%. Соответственно вам нужно знать сумму доходов от всех видов деятельности (определяется по статье 346.15 НК РФ) и сумму доходов от льготного вида деятельности.
Применение пониженных тарифов страховых вносов носит заявительный характер. А значит, вам достаточно подать лишь расчет по форме-4 ФСС, в котором указан соответствующий шифр страхователя и обязательно заполнена таблица 4.3. Каких-либо других документов вместе с расчетом представлять не нужно. Однако это не означает, что документов, подтверждающих право на использование пониженного тарифа, у вас не должно быть вообще. Наличие обоснований необходимо, тем более что вам придется представить их в ФСС РФ по первому требованию.
Точный список подтверждающих документов законодательством не определен. Но понятно, что к ним относятся документы, которые подтверждают то, что компания, во-первых, использует упрощенную систему налогообложения. А во-вторых, соблюдает условие о доле доходов от основного вида деятельности не менее 70%.
Конкретный перечень документов будет указан в запросе отделения ФСС, проводящего проверку. Например, документами, подтверждающими применение «упрощенки», могут быть декларация по УСН и копии платежек на уплату единого налога. Кстати, ФСС может получить информацию о том, что вы применяете «упрощенку», не только от вас, но и в инспекции (ч. 5 ст. 33 Закона № 212-ФЗ).
Что касается доходов от основного вида деятельности, то их подтвердить можно, в частности, первичными и кассовыми документами, платежками, договорами с контрагентами, актами приема-сдачи выполненных работ и т. д. То есть теми документами, которые вы используете в ежедневной работе и на основе которых рассчитывали долю доходов от основного вида деятельности.
Редакция журнала «Упращенка»
