Скопировать ссылкуОбычно компании на «упрощенке» имеют дело с входящими корректировочными счетами-фактурами. Ведь поставщику все равно, какую систему налогообложения применяет покупатель. Но при «упрощенке» можно выставлять корректировочный счет-фактуру, к примеру, при посредничестве или если попросил покупатель.
Приобретая товары у компании на общем режиме налогообложения, покупатель на «упрощенке» получает счет-фактуру. Допустим, часть товара понадобилось вернуть. Если на этот момент покупатель еще не принял товар к учету, то поставщик на сумму возврата выставляет корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 02.03.12 № 03-07-09/17). Покупатель на его основании отсторнирует расходы в книге учета.
В случае возврата товара, уже отраженного в учете покупателя, продавец может попросить у него счет-фактуру с выделенной суммой налога. Выставлять его компания на «упрощенке» не обязана. Вместо этого необходимо оформить претензию в свободной форме и накладную на возврат. В ней надо отразить покупную стоимость товара с учетом НДС, но не выделять его отдельно, а сделать запись «Без НДС».
Несмотря на то что при «упрощенке» не требуется выставлять счета-фактуры, некоторые продавцы делают это по просьбе покупателей. После выставления такого счета-фактуры может измениться стоимость товара (например, из-за скидки или возврата). В этом случае продавец не обязан выставлять корректировочный счет-фактуру, так как освобожден от НДС. Но если покупатель настаивает, то можно, как и в случае с первичным счетом-фактурой, пойти навстречу. Штрафа за такое нарушение в любом случае нет.
При увеличении стоимости товара понадобится доплатить в бюджет НДС из корректировочного счета-фактуры и пени. А вот при уменьшении стоимости с вычетами могут возникнуть проблемы. Чиновники настаивают, что неплательщики НДС не вправе заявлять вычет (письмо Минфина России от 16.05.11 № 03-07-11/126). Доказать право на вычет получится только в суде, но практика по таким спорам еще не сложилась.
При реализации комиссионных товаров посредник на «упрощенке» выставляет на них счета-фактуры от своего имени в общем порядке (п. 1 ст. 169 НК РФ, письмо Минфина России от 26.03.12 № 03-07-11/82). После этого комитент может изменить стоимость товара. Тогда комиссионеру понадобится выставить от своего имени и корректировочный счет-фактуру. А поставщику передать копию, данные из которой тот перенесет в свой корректировочный счет-фактуру (см. «УНП» № 13, 2012, стр. 8 «Шпаргалка на случай, если компания работает через посредника»).
Посредник включает в доходы свое вознаграждение. Так что если оно установлено в процентах от продаж, то понадобится скорректировать сумму доходов в книге учета.
Компаниям на «упрощенке» с объектом «доходы» корректировочный счет-фактура не нужен в качестве подтверждающего документа, ведь они не учитывают расходы при расчете налога. Но есть две другие причины, чтобы сохранить документ. Во-первых, он может пригодиться при сверке взаиморасчетов с поставщиком как дополнительное доказательство окончательной стоимости товара. Во-вторых, налоговики могут запросить корректировочные счета-фактуры на встречной проверке. Их наличие подтвердит добросовестность поставщика и исключит лишние вопросы к покупателю.
