Скопировать ссылку
Ремонт вместо реконструкции
Данная схема подходит тем предпринимателям, которые используют объекты недвижимости в бизнесе. Стоимость реконструкции недвижимости, как и прочих видов основных средств, можно отнести к уменьшению налога на прибыль:
- поэтапно;
- в составе амортизации;
- в течение продолжительного периода времени.
Для ее единовременного учета необходимо, чтобы работы по реконструкции были отражены в налоговом учете в виде капитального ремонта или иных затрат, списываемых сразу. При этом «оптимизируется» не только налог на прибыль, но и налог на имущество.
Если при проведении налоговой проверки инспекторы обнаружат крупные денежные суммы, потраченные налогоплательщиком на капитальный ремонт объекта недвижимости или оборудования, то установить фактический характер выполненных ремонтных работ (а значит, и стоимость таковых) смогут лишь эксперты. Грань между реконструкцией и ремонтом очень тонка и не однозначна. А значит, разные эксперты могут дать различные заключения, возможно, противоречащие друг другу.
Стоит отметить, что Минфин России считает, что имущество, не предназначенное для использования в коммерческой деятельности, включая то, которое требует ремонта, реконструкции или же подлежит ликвидации, не признается объектом налогообложения. С его мнением солидарны и арбитражные суды, например, Поволжский АС (Постановление № А55-6362/2011 от 20 февраля 2012 года), Северо-Кавказский АС (Постановление № А53-24208/2010 от 13 октября 2011 года).
Соответственно, налогоплательщик сможет отстоять свою позицию как в налоговом органе, так и в суде, если дело дойдет до этой инстанции. Однако, если в ходе «ремонтных работ» изменится предназначение здания — и вместо заводского цеха откроется офис или прибавятся лишние метры или этажи, избежать доначисления налогов не получится.
Учет недвижимости в составе незавершенного строительства
Вторая схема оптимизации налоговой нагрузки также связана с недвижимостью и базируется на том, что объекты незавершенного строительства налогом на имущество не облагаются. Соответственно, налогоплательщикам не всегда выгодно оперативно переводить завершенные строительные объекты в состав основных средств. Куда удобнее оставить возможность учитывать их в составе капитальных вложений.
Для получения доказательств сотрудники налоговых органов в ходе проверок смогут доказать обратное и, соответственно, доначислить налоги, получив доказательства следующего формата:
- визуальный осмотр объекта недвижимости;
- опрос работников;
- привлечение эксперта.
Также фактическое использование объектов могут подтвердить «коммунальные» счета за энергию, воду, газ.
Важно: формальное отсутствие документа, подтверждающего ввод в эксплуатацию сооружения и являющегося скорее актом волеизъявления собственника, чем обязанностью, не является поводом как для неправильного отражения данного актива в бухгалтерском учете, так и для неуплаты налога на имущество.
Использование резерва по сомнительным долгам
НК РФ позволяет уменьшать налогооблагаемый доход на сумму задолженности перед налогоплательщиком, которая не была погашена в установленные договором сроки.
На практике искусственно формируется некая задолженность перед налогоплательщиком за реализуемые товары, работы или услуги. При этом важно избегать взаимозависимости компаний, которую могут выявить «умные» программы налоговиков.
Важно: КС РФ в своем Определении № 2554-О от 19 ноября 2015 года указал на возможность формирования резервов по сомнительным долгам организаций-налогоплательщиков до их признания безнадежными, но ограничил учет задолженностями, связанными с реализацией только товаров. Поэтому, образовавшаяся по другим основаниям задолженность, например, по договору займа, не может считаться сомнительной и не будет, соответственно, участвовать в формировании резерва.
Кроме того, создаваемый таким образом резерв не должен превышать 10 % от выручки компании-налогоплательщика за отчетный (налоговый) период и может использоваться только на возмещение ущерба от безнадежных долгов (п. 4 ст. 266 НК РФ).
Интересно, что подобная задолженность на налогообложение покупателей не влияет, поскольку признание расходов или налоговых вычетов не зависит от времени фактической оплаты долга. Подобный метод налоговой оптимизации распознается при обнаружении у неплательщика фактических финансовых возможностей для погашения долга.
При выработке легитимного способа уменьшения налоговой нагрузки необходимо предусмотреть все возможные нюансы как с правовой, так и с налоговой точек зрения. Поэтому не лишним будет проконсультироваться с командой специалистов. Эксперты сервиса «Моё дело» помогут выбрать способ оптимизировать расходы и снизить внимание госорганов, исходя из специфики именно вашего бизнеса. Задать вопрос эксперту.
