Прислать статью

Что такое актив и пассив баланса

Поделиться
Что такое актив и пассив баланса
Иллюстрация: Everett Collection/Shutterstock
Финансовый директор, продуктолог сервиса «Моё дело Финансы»

Правильно посчитанный баланс активов и пассивов поможет бизнесу выйти на прибыльность. Финансовый директор и продуктолог сервиса «Моё дело Финансы» Ольга Головина подробно объясняет, что такое актив и пассив баланса, почему они равны и где вести их учет.

Недавно Евгений разобрался с рентабельностью затрат и научился прогнозировать прибыль. Но позже узнал, что для точного прогнозирования нужно составлять баланс. Это форма отчетности, в которой отражаются все активы компании и источники их формирования. Принципы составления баланса придумали бухгалтеры, но в России качество бухгалтерской отчетности оставляет желать лучшего. Предприниматель, который хочет понимать реальную картину своего имущественного положения, обычно составляет управленческий баланс.

Что такое активы

Если спросить у бухгалтера, то он скажет, что активы — это имущество. Раньше Евгений считал так же. На самом деле это понятие шире и включает в себя имущество, но не всегда. Активы — это хозяйственные средства, которые приносят экономические выгоды.

В большинстве случаев имущество признается активом. Например, производственный цех для размещения оборудования и производства продукции относится к этой категории. Чтобы не путаться в понятиях, Евгений выучил два правила:

  • ключевая характеристика имущества — право собственности;
  • ключевая характеристика активов — способность приносить экономические выгоды.

Противоположный пример производственному цеху — гараж Евгения, доставшийся от отца. За много лет в нем прохудилась крыша, испортились полки и вся мебель. Сегодня он едва ли подойдет для разбора на кирпичи и бетонные плиты. Предприниматель считает гараж имуществом, но не активом, потому что он не способен приносить экономические выгоды.

А недавно Евгений решил расширить производство и взял в аренду новый станок. Права собственности на оборудование нет, но оно дает экономические выгоды, поэтому его можно считать активом.

Евгений понял: нужно стремиться к увеличению активов, а не имущества.

Копнув дальше, предприниматель узнал о разделении «активов» на внеоборотные и оборотные.

Внеоборотные активы

Внеоборотные активы (ВОА, Non-current Assets) — активы, используемые в предпринимательской деятельности больше года. Обычно они не расходуются, а постепенно изнашиваются. В ВОА входят основные средства, нематериальные активы, вложения во внеоборотные активы и долгосрочные финансовые вложения.

Внеоборотные активы участвуют во множестве производственных циклов, их стоимость частично учитывается в себестоимости товаров, работ и услуг.

Пример. Евгений обрабатывает древесину на станке за 400 000 рублей. По заводским характеристикам оборудования хватит для производства 1 000 единиц готовой продукции. Тогда он включает в себестоимость единицы продукции: 400 000 ÷ 1 000 = 400 рублей.

Внеоборотным активам присуща низкая ликвидность (медленное превращение в деньги). Например, в большинстве случаев быстро продать станок по рыночной стоимости не получится. Для ускорения придется реализовывать со скидкой 30–40%, а это — дополнительные убытки.

Но это средняя характеристика, обычно индивидуально разбирают каждый случай. Оборудование может быть дефицитным, тогда продажа по рыночной стоимости займет минимум времени.

Пример. Станок для обработки древесины не удается продать за 400 000 рублей уже 3 месяца. Покупатели предлагают 280–300 тысяч, что говорит о его низкой ликвидности. Это нормально для внеоборотных активов.

Оборотные активы

Оборотные активы (ОА, Current Assets) — предметы труда для производства продукции. Их стоимость целиком включают в себестоимость товаров, работ и услуг. В ОА входят запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и эквиваленты.

Пример. Евгений для производства шкафа взял 4 листа фанеры (500 рублей за штуку). После производственного цикла они полностью утрачивают свои свойства. Поэтому их общая стоимость — 2 000 рублей — ложится в себестоимость мебели.

Для оборотных активов характерна высокая ликвидность (быстрое превращение в деньги). Но как и в случае с ВОА, все зависит от контекста ситуации.

Пример. Евгений решил продать излишки фанеры со склада. Через день у него забрали весь объем по 480 рублей за штуку (–4% от стоимости приобретения). Это значит, что фанера — высоколиквидный оборотный актив.

Что такое пассивы?

У всех активов есть источники, в учете их называют «пассивами» (Stockholders Equity and Liabilities). Они нематериальны, то есть Евгений не может потрогать пассивы руками, только посчитать в рублях или другой валюте.

Есть два основных источника активов:

  • Капитал. Собственные вложения нашего героя на развитие бизнеса. Итоговая величина показывает, сколько денег вложено в бизнес собственниками и заработано с момента старта. Капитал может состоять из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
  • Обязательства. Сторонние вложения, которые нужно погасить в будущем. Их делят на долгосрочные (со сроком погашения больше года) и краткосрочные (со сроком погашения менее года). Обязательства состоят из заемных средств, кредиторской задолженности и оценочных обязательств.

Почему актив равен пассиву

В бухгалтерском учете действует закон сохранения:

«Активы = Пассивы» или «Активы = Капитал + Обязательства».

Если равенство нарушено, в учете допущена ошибка и нарушен закон сохранения.

Уравнение подтверждает, что для формирования активов нужны финансы — собственные или заемные. Вот простой пример:

Евгений оформил кредит на 400 000 рублей и купил оборудование. Активы (основные средства) и пассивы (заемные средства) увеличатся на 400 000 рублей.

Держать всю информацию в голове невозможно, поэтому придумана унифицированная форма бухгалтерского баланса, о которой поговорим далее. Управленческий баланс строится по тем же принципам, но его внешний вид будет зависеть от специфики конкретного бизнеса. О том, как его построить, я рассказываю в бесплатном онлайн-курсе «Управленческий учет для собственников среднего бизнеса».

Структура активов и пассивов предприятия

Баланс (Balance Sheet) — сводная таблица активов и пассивов. Он состоит из двух разделов — «Активы» и «Пассивы», пяти подразделов и 30 статей, соответствующих разным категориям активов и пассивов.

Актуальная форма бухгалтерского баланса утверждена приказом Министерства финансов РФ от 2 июля 2010 года (редакция от 19 апреля 2019 года) № 66н.

Скачать актуальную форму баланса

Таблица активов и пассивов:

Код Раздел
Активы
Раздел I. Внеоборотные активы
1110 Нематериальные активы
1120 Результаты исследований и разработок
1130 Нематериальные поисковые активы
1140 Материальные поисковые активы
1150 Основные средства
1160 Доходные вложения в материальные ценности
1170 Финансовые вложения
1180 Отложенные налоговые активы
1190 Прочие внеоборотные активы
Раздел II. Оборотные активы
1210 Запасы
1220 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1230 Дебиторская задолженность
1240 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1250 Денежные средства и денежные эквиваленты
1260 Прочие оборотные активы
Пассивы
Раздел III. Капитал и резервы
1310 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
1320 Собственные акции, выкупленные у акционеров
1340 Переоценка внеоборотных активов
1350 Добавочный капитал (без переоценки)
1360 Резервный капитал
1370 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Раздел IV. Долгосрочные обязательства
1410 Заемные средства
1420 Отложенные налоговые обязательства
1430 Оценочные обязательства
1450 Прочие обязательства
Раздел V. Краткосрочные обязательства
1510 Заемные средства
1520 Кредиторская задолженность
1530 Доходы будущих периодов
1540 Оценочные обязательства
1550 Прочие обязательства

Чтобы составить баланс, Евгений в отдельном документе выписал все активы и пассивы своего бизнеса:

  • основные средства — 650 000 рублей;
  • финансовые вложения — 120 000 рублей;
  • запасы — 170 000 рублей;
  • дебиторская задолженность — 93 000 рублей;
  • деньги на расчетном счете — 39 000 рублей;
  • уставный капитал (первоначальные вложения предпринимателя на развитие бизнеса) — 650 000 рублей;
  • долгосрочный кредит — 180 000 рублей;
  • кредиторская задолженность — 242 000 рублей.

И свел их в единую таблицу:

Актив Сумма, тыс. руб. Пассив Сумма, тыс. руб.
Раздел I. Внеоборотные активы Раздел III. Капитал и резервы
Нематериальные активы Уставный капитал 650
Результаты исследований и разработок
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Нематериальные поисковые активы
Переоценка внеоборотных активов
Материальные поисковые активы
Добавочный капитал
Основные средства 650 Резервный капитал
Доходные вложения в материальные ценности
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III 650
Финансовые вложения 120 Раздел IV. Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые активы
Заемные средства 180
Прочие внеоборотные активы
Отложенные налоговые обязательства
Итого по разделу I 770
Раздел II. Оборотные активы Оценочные обязательства
Запасы 170 Прочие обязательства
Итого по разделу IV 180
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Раздел V. Краткосрочные обязательства
Дебиторская задолженность 93 Заемные средства
Финансовые вложения
Кредиторская задолженность 242
Денежные средства и денежные эквиваленты 39 Доходы будущих периодов
Прочие оборотные активы
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу II 302 Итого по разделу V 242
Баланс 1072 Баланс 1072

Теперь он сможет анализировать ликвидность статей баланса, делать объективные выводы о состоянии бизнеса и принимать обоснованные управленческие решения. А как он это будет делать, я расскажу в следующих статьях.

Подписывайтесь на наш Телеграм-канал
Подписывайтесь на наш Дзен-канал
Доживёт ли ваш бизнес до первой прибыли

Предлагаем поиграть в предпринимателя.

Попробовать
Поделиться
Финансовый директор, продуктолог сервиса «Моё дело Финансы»
Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса
Сервис «Моё дело» поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Попробовать бесплатно
0 комментариев
Отправить
Чтобы оставить комментарий, авторизируйтесь или зарегистрируйтесь
Онлайн-помощник
Хочу зарабатывать больше.
Нет, спасибо!
Скрыть
Оставить заявку на регистрацию
Быстрая регистрация вашего бизнеса,
бесплатно и без визитов в налоговую!
Что вы хотите зарегистрировать?
Ваши персональные данные будут использованы для обработки вашей заявки согласно 152-ФЗ, Политика конфиденциальности.