Скопировать ссылку
Еще пару лет назад желающих перевести зарубежные активы в прямое владение можно было по пальцам пересчитать — «первые ласточки» появились в 2016 году, тогда как большинство собственников предпочитали владеть активами опосредованно, через иностранные, в том числе оффшорные, компании. Сейчас мы видим, что все чаще активами владеет не номинальная иностранная компания, а реальный собственник и бенефициар.
Почему растет интерес к переводу зарубежных активов в прямое владение?
Прозрачность в мировой экономике с каждым годом растет. Выгоды, которые раньше побуждали людей обращаться к иностранным юрисдикциям, уменьшаются, становится труднее и дороже поддерживать конфиденциальные номинальные структуры за рубежом.
При этом бывает выгодно не столько отказаться от иностранных активов совсем, сколько реструктурировать владение ими. Зачастую реальные собственники не хотели раскрывать свое владение в силу разных причин, опасаясь за сохранность активов или используя налоговые выгоды такого владения. Однако конфиденциальность опосредованного владения сейчас становится все более призрачной.
У российских властей сегодня есть возможности получать сведения о зарубежных счетах российских налоговых резидентов от иностранных налоговых органов. Так что получается, что из-за изменений международной правовой среды целесообразность использования иностранных структур-посредников снижается. Можно даже сказать, что она исчезает вовсе. Поэтому зачастую бывает выгоднее отказаться от дорогостоящих номинальных структур и оформить владение зарубежными активами напрямую, тем более, что в России объявлена амнистия капиталов.
Насколько сильно амнистия капиталов повлияла на интерес к переводу зарубежных активов в прямое владение?
Взаимосвязь между этими событиями прямая и вполне очевидная. Сейчас в России проходит вторая волна амнистии капиталов. Первая была в 2015-2016 годах, но большого резонанса не имела. Тогда владельцы капиталов еще не торопились воспользоваться этой возможностью — опасались и только приглядывались. Впрочем, первая волна амнистии капиталов показала, что выход из тени не обернулся для бизнесменов серьезными штрафными санкциями или уголовным преследованием — что было обещано, то и произошло. Поэтому вторая волна проходит однозначно активнее, тем более, что ее срок истекает уже через полгода, в феврале 2019 года.
Так что февральские изменения закона об амнистии капиталов, который официально называется «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках» заметно подстегнули интерес клиентов к переводу зарубежных активов в прямое владение, чего раньше не наблюдалось.
Какие есть способы перевода зарубежных активов в прямое владение?
Все зависит от фактической структуры владения активом.
- Если титульным зарегистрированным владельцем является иностранная компания, ее можно ликвидировать и получить актив в прямое владение через распределение ее имущества. Но безналоговое приобретение такого имущества ограничено сроком ликвидации компании — до 1 марта 2019 года. После полученное в результате ликвидации имущество, скорее всего, будет обложено налогом.
- Если титульным владельцем является другое номинальное лицо, можно оформить передачу такого имущества фактическому владельцу, предварительно указав его в специальной декларации, предусмотренной законодательством об амнистии капиталов. Такая передача, как правило, не влечет налоговых последствий для сторон.
Какие нужно учесть нюансы?
Сложности в основном связаны с обилием форм и сроков раскрытия отчетности, которые предусмотрены российским законодательством. Их нарушение строго отслеживается налоговыми органами. Кроме того, важно учесть все условия реструктуризации владения.
Например, при раскрытии информации о зарубежных счетах нужно:
- указать их в Спецдекларации;
- одновременно со Спецдекларацией представить уведомления об открытии каждого счета по установленной форме;
- ежегодно (для физических лиц) или ежеквартально (для предпринимателей) готовить отчетность об оборотах по счетам. К тому же налоговые органы дополнительно вправе потребовать представить выписки по каждому счету;
- декларировать доход, полученный на зарубежные счета, наравне с доходом в России.
Раскрытие информации о наличии контролируемой иностранной компании требует:
- ежегодной подготовки отчетности компании по правилам, установленным в стране ее регистрации (иногда даже требуется аудит отчетности по правилам МСФО);
- декларирования в России прибыли, полученной такой компанией в отчетном году, в качестве личного дохода российского контролирующего лица;
- уплаты соответствующих налогов;
- уведомления налоговых органов о любом изменений во владении компанией.
Кроме того, нужно учитывать имеющиеся временные ограничения безналоговой репатриации активов. Например, ликвидировать ненужную уже оффшорную компанию в целях получения ее имущества в прямое владение без уплаты налогов нужно до 1 марта 2019 года. А все гарантии непривлечения к ответственности, предоставляемые законом об амнистии капиталов, распространяются только на действия, совершенные до 1 января 2018 года и не позднее.
Также всегда нужно принимать во внимание законодательство, чтобы передача была произведена в полном соответствии с правилами, подлежащими применению в той или иной стране. Если мы говорим о ликвидации иностранной компании, то зачастую она должна проводиться сертифицированным ликвидатором, имеющим необходимую лицензию, а отчетность компаний, подтверждающая стоимость имущества, может подлежать обязательному аудиту и т. д.
Все эти обстоятельства порой являются неприятным сюрпризом для тех российских бизнесменов, которые успели привыкнуть к спокойному хранению активов в зарубежных тихих гаванях. При этом налоговые органы, проверяя задекларированные доходы, бывают весьма дотошны, заставляя предпринимателей документально подтверждать каждый рубль расходов банковскими выписками с нотариальным переводом на русский язык. И налоговики имеют на это право. Поэтому каждый выбирает для себя — уповать на сохранение статус-кво в вопросе зарубежного владения и создавать еще более сложные его структуры — или вывести все как есть в российское правовое поле.
