Амнистия страховых взносов ИП: как закрыть расчеты с ПФР

27 июля 2018

9313

В 2018 году началась налоговая амнистия. Однако, старые долги ИП по страховым взносам в ПФР списывать не спешат. Евгения Дубкова, ведущий эксперт Департамента малого и среднего бизнеса компании «Моё дело», разбирается, кто это должен сделать, какие долги спишут и когда же ждать этого чуда

Евгения Дубкова

Ведущий эксперт Департамента малого и среднего бизнеса интернет-бухгалтерии «Моё дело»

Какие долги по страховым взносам спишут предпринимателям?

Предпринимателям (в статусе ИП) спишут долги по взносам в ПФР, рассчитываемые в максимальном фиксированном размере. То есть речь идет о взносах «за себя». Если вы работодатель, то взносы за сотрудников под амнистию не попадут. Но и это еще не все ограничения.

Под амнистию подпадают только взносы, которые рассчитывались по формуле:

(МРОТ × 8) × 26 % (тариф взносов) × 12 мес. = сумма годовых взносов в ПФР.

Таким образом, сумма взносов рассчитывалась с 2014 года по 2016 год (включительно) при условии, что ИП не представил в налоговую сведения о доходах. В частности:

декларацию 3-НДФЛ — если ИП на ОСНО;
декларацию по ЕНВД — если ИП на ЕНВД;
декларацию по УСН — если ИП на УСН.

Если ИП не отчитывался о доходах, то ПФР не получал сведений о них из налоговой. А значит, ПФР самостоятельно рассчитывал и начислял взносы в максимальном размере по приведенной выше формуле.

Соответственно, суммы фиксированных взносов в максимальном размере составляли (за полный год):

в 2014 году — 138 627,84 руб. (5554 руб. × 8 × 26% × 12 мес.);
в 2015 году — 148 886,40 руб. (5965 руб. × 8 × 26% × 12 мес.);
в 2016 году — 154851,84 руб. (6204 руб. × 8 × 26% × 12 мес.).

Именно эти суммы взносов, при наличии по ним недоимки, спишут по амнистии.

Спишут ли пени, начисленные на недоимку по взносам и штрафы за неуплату?

Да, спишут.

Взносы были уплачены (взысканы), можно ли вернуть их по амнистии?

Нет, нельзя. Амнистия не распространяется на долги, которые ИП по состоянию на 30 января 2018 года уже оплатил, либо они были взысканы. То есть возврат погашенных до объявления амнистии долгов законодательством не предусмотрен.

Коснется ли амнистия ИП, которые прекратили свою деятельность?

Да, ИП попадают под амнистию независимо от осуществления деятельности на момент амнистии.

Если ИП прекратил свою деятельность, то его долги по налогам и взносам автоматически перенесут на физическое лицо. Ведь утрата гражданином регистрации в качестве ИП лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам (Определение ВАС РФ от 08.06.2009 № 7105/09, Письмо Минтруда России от 28.06.2016 № 17-4/ООГ-995).

Пример

ИП Иванов Иван Иванович снялся с учета в качестве ИП. На момент окончания деятельности в качестве ИП у него числилась задолженность по страховым взносам в размере 1 000 руб. После снятия с учета данная задолженность переносится на гражданина Иванова Ивана Ивановича. Напомним, что ИНН у ИП и у гражданина единый.

Кто и когда спишет недоимку (пени) по взносам?

Списанием занимается налоговая инспекция по месту учета ИП.

Четких сроков списания недоимки (пени, штрафов) по взносам в ПФР в законодательстве нет. По информации ФНС, уже завершена основная работа по списанию налогов. Данный этап ожидаемо прошел быстрее, так как налоги традиционно находились в ведении налоговой. Взносами же до 2017 года заведовал ПФР, поэтому необходим процесс сверки и передачи информации из ПФР в ФНС. На текущий момент работа по списанию недоимки (в т.ч. по взносам в ПФР) продолжается.

Нужно ли обращаться в налоговую, чтобы списали недоимку по амнистии?

Нет, не нужно. Данную работу фискалы проводят самостоятельно, без вашего участия.

Можно ли письменно обратиться в налоговую инспекцию с просьбой о скорейшем списании недоимки по взносам в ПФР?

Можно. Однако это не гарантирует результата. Ведь, как уже сказано выше, четких сроков списания недоимки не установлено. Соответствующая работа ведется.

Как проверить, амнистирована ли недоимка по взносам ИП?

В данном случае есть несколько способов. В частности:

С подобным вопросом вы можете обратиться в налоговую инспекцию лично и желательно в письменном виде.
Можно воспользоваться личным кабинетом налогоплательщика на сайте налоговой инспекции (там отображаются все недоимки на текущий момент).
Можно зайти на сайт «Госуслуги» — раздел «Налоги и финансы» и отслеживать информацию по задолженности там.

Какие еще долги ИП (кроме взносов) подпадают под амнистию в 2018 году?

Помимо взносов налоговики спишут ИП долги по налогам, которые образовались по состоянию на 1 января 2015 года. То есть, налоговая амнистия 2018 для ИП распространяется на недоимки по налогам, пени и штрафы из-за неуплаты налогов: