Скопировать ссылку
Само по себе понятие «Аванс» не прописано в Трудовом Кодексе РФ, никаких правовых норм на его счёт не утверждено. Но принято считать, что первая половина заработной платы называется «Аванс», исходя из этого мы и будем опираться на понятие аванса.
Периодичность авансовых выплат
С 03.10.2016 г. согласно ст. 136 ТК РФ заработная плата должна выплачиваться не реже, чем каждые пол месяца. Организации и Индивидуальные предприниматели вправе установить конкретные даты выплаты зарплаты следующими документами:
- внутренний трудовой распорядок;
- коллективный договор;
- трудовой договор,
но не позднее 15 (календарных) дней со дня окончания периода, за который заработная плата начисляется.
Если дата выплаты совпадает с праздничными или выходными днями, то выплата осуществляется накануне этих дней.
«Отпускные» оплачиваются не позже, чем за три дня до начала отпуска.
Федеральным законом могут устанавливаться другие сроки выплат зарплаты для отдельных категорий граждан.
Размеры аванса, определяемые законом
Порядок исчисления аванса законом не установлен. Но существует два варианта его расчета.
I вариант
Следует рассчитывать сумму аванса пропорционально отработанному времени.
В размер аванса необходимо включить различные компенсации и разного рода надбавки (сюда можно отнести надбавки за ночную работу, выслугу лет и т.д.).
А премии и компенсации, зависящие от выполнения плана или нормы, не входят в расчет аванса. К таким выплатам можно отнести премии за сверхурочную работы, за работу в выходные дни, премии по итогам месяца.
Следовательно рассчитываем заработную плату дважды в месяц за фактически отработанное время или выполненную работу. Для этого возможно применить формулу:
Норма дней — законодательно утвержденное количество рабочих дней согласно рабочему календарю;
Отработанные дни — количество реально отработанных работником дней.
Пример расчета «аванса»
В ООО «Колокольчик» внутренними документами установлен срок выплаты аванса не позднее 16-го числа каждого месяца за фактически отработанное время. Все расчеты для наглядности примера приведены в таблице:
Дадим немного пояснений по расчетам: Кузин О.В. совмещает по внутреннему совместительству две должности — соответственно аванс начисляется ему по обеим должностям.
Петрова М.С. была в отпуске без сохранения заработной платы (за свой счёт), соответственно три дня в расчет не принимаются.
Потапов Ю.М. находится в очередном ежегодном оплачиваемом отпуске, соответственно аванс ему не начисляется.
Такой вариант расчета заработной платы подходит только компаниям с небольшой численностью наёмных работников, т.к. он слишком трудозатратен.
II вариант
Выплата аванса в фиксированном размере.
Тут тоже есть два варианта исчисления и выплаты аванса.
Первый подвариант — строго фиксированная сумма аванса, например, 20 000 рублей. В этом случае аванс начислять должен ежемесячно и всегда в строго установленном размере, даже если наёмный работник находился в отпуске, отпуске за свой счёт, на больничном. При этом варианте может оказаться так, что сумма заработной платы по итогам полного месяца исчислена в меньшем размере, чем аванс. Это рискованно и мало кто из работодателей пользуется именно этим вариантом.
Второй подвариант — наиболее часто встречаемый — процентное соотношение к окладу. Поскольку сумма аванса и заработной платы должны быть примерно одинаковы, то аванс во многих компаниях устанавливают 40-50% от оклада.
При этом, если установить размер аванса 50 % от оклада, то суммы аванса и заработной платы будут существенно разниться.
Давайте приведём пример в таблице для наглядности:
В данном примере совершенно очевидно, что при авансе 50 %, размер заработной платы значительно ниже аванса. Поэтому я рекомендую установить размер аванса 40% от оклада с корреляцией на отработанное вашим наёмным работников время: когда будет походить дата выплаты аванса, вы предоставите в отдел бухгалтерии табель отработанного времени, что даст возможность вашему бухгалтера откорректировать размер аванса на количество отработанных дней.
И сразу обратимся к примеру:
Иванов А.А. с окладом 40 000 руб. Аванс установлен в размере 40 % от оклада с корреляцией отработанного времени. Иванов отработал из 10 рабочих дней только 7.
Плановый аванс: 40 000 × 40 % = 16 000 руб.
Корректируем с учётом отработанного времени: 16 000 ÷ 10 × 7 = 11 200 руб.
Как правильно выплачивать аванс?
Законом опять же строго не установлено как необходимо выплачивать аванс. Но, так как аванс является 1-й частью заработной платы, то по логике выплачивать его необходимо также, как и заработную плату.
- Денежные средства по заявлению работника перечисляются на его банковский счёт;
- Денежные средства выдаются из кассы организации по ведомости формы Т-53.
Удержания НДФЛ из аванса
Согласно письмам Минфина РФ №03-04-05/44802 от 13.07.2017г., ФНС №БМ-4-11/7893 от 29.04.2016г., №БС-4-11/4999 от 24.03.2016г., НДФЛ с суммы аванса не удерживается. Это обосновывается тем, что:
- организация удерживает и перечисляет налог на доходы физических лиц в момент фактического получения доходов (согл. п. 4 ст. 226 НК РФ);
- дата фактического получения дохода признана последний день месяца (согл. п. 2 ст. 223 НК РФ).
Из этого следует, что удержать НДФЛ необходимо при конечном расчёте заработной платы за месяц.
