Авансовые платежи на специальных налоговых режимах. Что, куда и когда сдавать

Елена Килякова

Ведущий бухгалтер АО «Севергазавтоматика АйС»

Рассмотрим пример:

Индивидуальный предприниматель без наемных работников в первом квартале получил доход 200 тысяч рублей и оплатил авансовый платеж до 31 марта 2017 года. Фиксированные взносы за себя составили 5850 (23400/4) пенсионное страхование и 1147,5 (4590/4) медицинское страхование, итого 6997,5 рублей.

Таким образом, сумма авансового платежа будет равна 200000 * 6% = 12000. Так как наш ИП не нанимал работников, он может уменьшить сумму платежа: из общей суммы авансового платежа вычитаем сумму фиксированных взносов — 12000 – 6997,5. В итоге ИП оплачивает 5002,5 до 25 апреля.

Допустим, за второй квартал он получил доход 50 тысяч, итого за полугодие нарастающим итогом доход составил 250 тысяч, и до 30 июня он снова оплатил взносы за себя. Считаем: 250000 * 6% = 15000, за полугодие заплатили 13995 рублей взносов и 5002,5 аванс за первый квартал, это больше 15 000, следовательно, можно не платить аванс за полугодие.

По итогам 9 месяцев работы доход составил 500000, фиксированные взносы уплачены. Считаем: 500000 * 6% = 30000, за 9 месяцев уже уплачены взносы 20992,5 и авансовый платёж 5002,5, следовательно, нужно доплатить 30000 – (20992,5 + 5002,5) = 4005 рублей. Оплату нужно произвести до 25 октября 2017 года. Таким образом, за год нужно 3 раза рассчитать авансовый платёж и при необходимости оплатить его. По итогам года уже рассчитывают и платят налог, а не аванс. Ну и рассчитаем налог за год, если годовой доход составил 1 миллион рублей.

1000000 * 6% = 60000, за год оплатил взносов 27990 и (4005 + 5002,5) = 9007,5 авансовый платёж по налогу. Исходя из этого расчёта, к оплате получается 60000 – 27990 – 9007,5 = 22993,5. Но существует ещё один нюанс.

Индивидуальные предприниматели, чьи доходы за год превысили 300 тысяч, должны заплатить дополнительные взносы в размере 1% от суммы превышения. Рассчитать и оплатить сумму взносов с превышения можно сразу в момент превышения или до 1 апреля года, следующего за отчётным. В нашем случае 1000000 – 300000 = 700 000 * 1% = 7 000 нужно доплатить. Если произвести оплату до 31 декабря, то можно будет уменьшить налог к уплате за отчетный год. Такая возможность появилась только с 1 января 2017 года. Ранее платёж с превышения не считался фиксированным и нельзя было уменьшить на эту сумму налог.

Таким образом, нужно заплатить налог в размере 22993,5 – 7000 = 15993,5. ИП с наёмными работниками может уменьшить сумму авансового платежа на сумму взносов, уплаченных за работников лишь в размере 50% и за себя в размере 50% от фиксированного платежа. Все остальные расчёты идентичны. Также, если индивидуальный предприниматель взял наемного работника в середине или конце года, он обязан пересчитать авансовые платежи, т.е. уменьшить их не на 100% уплаченных взносов, а на 50%. В этом случае появится недоимка по авансам, будут начислены пени.

Рассмотрим пример:

Индивидуальный предприниматель без работников в 1 квартале получил доходов 300000, расходы составили 200000, ставка налога стандартная 15%. Рассчитаем авансовый платёж: (300000 – 200000) * 15% = 15000. Эту сумму мы уже не можем уменьшить на сумму фиксированных платежей за себя, т.к. эта сумма изначально входит в графу расходы. Далее авансовый платёж рассчитывается аналогично нарастающим итогом.

В 2017 году произошло несколько изменений:

Во-первых, перестал действовать общероссийский классификатор 1993 года, вместо него действует новый классификатор с новыми кодами. Во-вторых, индивидуальные предприниматели с наёмными работниками с 2017 года могут уменьшать налог на сумму страховых за «себя» в размере 50%, ранее это было невозможно. В связи с этим изменилась и форма декларации.