Отправить статью

Авансовые платежи на специальных налоговых режимах. Что, куда и когда сдавать

Ведущий бухгалтер АО «Севергазавтоматика АйС»
УСН — это, пожалуй, самый распространённый налоговый режим среди индивидуальных предпринимателей, который подразделяется на объект УСН «Доходы 6%» и объект УСН «Доходы минус расходы 15%». Налоговым периодом является год, но по ежеквартально нарастающим итогам предприниматель обязан платить авансовые платежи. Что это такое и как рассчитывать — рассмотрим в данной статье.

Упрощённая система налогообложения (УСН) «доходы»

АП = Д за период * Ставка — СВ — АП предыдущих периодов. При данном объекте налогообложения нужно умножить доходы за квартал на 6%, это и будет авансовый платёж, но не все так просто. ИП без наемных работников может уменьшить его сумму на сумму фиксированных взносов, которые он платит за себя в ИФНС на 100%, до 2017 года их платили в ПФР и ФСС. В 2017 году годовой фиксированный платёж на пенсионное страхование равен 23400 рублям, а сумма медицинского страхования — 4590 рублям. Чтобы воспользоваться правом уменьшать авансовый платёж, взносы нужно платить ежеквартально не позднее последнего дня квартала.

Рассмотрим пример:

Индивидуальный предприниматель без наемных работников в первом квартале получил доход 200 тысяч рублей и оплатил авансовый платеж до 31 марта 2017 года. Фиксированные взносы за себя составили 5850 (23400/4) пенсионное страхование и 1147,5 (4590/4) медицинское страхование, итого 6997,5 рублей.

Таким образом, сумма авансового платежа будет равна 200000 * 6% = 12000. Так как наш ИП не нанимал работников, он может уменьшить сумму платежа: из общей суммы авансового платежа вычитаем сумму фиксированных взносов — 12000 – 6997,5. В итоге ИП оплачивает 5002,5 до 25 апреля.

Допустим, за второй квартал он получил доход 50 тысяч, итого за полугодие нарастающим итогом доход составил 250 тысяч, и до 30 июня он снова оплатил взносы за себя. Считаем: 250000 * 6% = 15000, за полугодие заплатили 13995 рублей взносов и 5002,5 аванс за первый квартал, это больше 15 000, следовательно, можно не платить аванс за полугодие.

По итогам 9 месяцев работы доход составил 500000, фиксированные взносы уплачены. Считаем: 500000 * 6% = 30000, за 9 месяцев уже уплачены взносы 20992,5 и авансовый платёж 5002,5, следовательно, нужно доплатить 30000 – (20992,5 + 5002,5) = 4005 рублей. Оплату нужно произвести до 25 октября 2017 года. Таким образом, за год нужно 3 раза рассчитать авансовый платёж и при необходимости оплатить его. По итогам года уже рассчитывают и платят налог, а не аванс. Ну и рассчитаем налог за год, если годовой доход составил 1 миллион рублей.

1000000 * 6% = 60000, за год оплатил взносов 27990 и (4005 + 5002,5) = 9007,5 авансовый платёж по налогу. Исходя из этого расчёта, к оплате получается 60000 – 27990 – 9007,5 = 22993,5. Но существует ещё один нюанс.

Индивидуальные предприниматели, чьи доходы за год превысили 300 тысяч, должны заплатить дополнительные взносы в размере 1% от суммы превышения. Рассчитать и оплатить сумму взносов с превышения можно сразу в момент превышения или до 1 апреля года, следующего за отчётным. В нашем случае 1000000 – 300000 = 700 000 * 1% = 7 000 нужно доплатить. Если произвести оплату до 31 декабря, то можно будет уменьшить налог к уплате за отчетный год. Такая возможность появилась только с 1 января 2017 года. Ранее платёж с превышения не считался фиксированным и нельзя было уменьшить на эту сумму налог.

Таким образом, нужно заплатить налог в размере 22993,5 – 7000 = 15993,5. ИП с наёмными работниками может уменьшить сумму авансового платежа на сумму взносов, уплаченных за работников лишь в размере 50% и за себя в размере 50% от фиксированного платежа. Все остальные расчёты идентичны. Также, если индивидуальный предприниматель взял наемного работника в середине или конце года, он обязан пересчитать авансовые платежи, т.е. уменьшить их не на 100% уплаченных взносов, а на 50%. В этом случае появится недоимка по авансам, будут начислены пени.

Обратите внимание! Безошибочно рассчитать авансовые платежи, подготовить и сдать отчетность Вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматически производит расчеты, формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке.

Упрощённая система налогообложения (УСН) «доходы минус расходы»


АП = (Д за период — Р за период) * Ставка — АП предыдущих периодов.
Для расчёта авансового платежа нам необходимо знать размер доходов, расходов, ставку налога и сумму ранее уплаченных авансовых платежей.

Рассмотрим пример:

Индивидуальный предприниматель без работников в 1 квартале получил доходов 300000, расходы составили 200000, ставка налога стандартная 15%. Рассчитаем авансовый платёж: (300000 – 200000) * 15% = 15000. Эту сумму мы уже не можем уменьшить на сумму фиксированных платежей за себя, т.к. эта сумма изначально входит в графу расходы. Далее авансовый платёж рассчитывается аналогично нарастающим итогом.

Сроки уплаты авансовых платежей в 2017 году


Уплатить авансовые платежи нужно до 25 числа месяца следующего за отчётным.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)


Индивидуальные предприниматели, которые находятся на специальном налоговом режиме ЕНВД, не платят авансовые платежи, т.к. они не предусмотрены. Плательщик обязан, согласно нормам статьи 346.32 НК РФ, ежеквартально рассчитывать и уплачивать налог не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным.
В 2017 году это: 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января 2018 года. Также индивидуальный предприниматель обязан сдавать ежеквартально декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным.

В 2017 году произошло несколько изменений:

Во-первых, перестал действовать общероссийский классификатор 1993 года, вместо него действует новый классификатор с новыми кодами. Во-вторых, индивидуальные предприниматели с наёмными работниками с 2017 года могут уменьшать налог на сумму страховых за «себя» в размере 50%, ранее это было невозможно. В связи с этим изменилась и форма декларации.

Патентная система налогообложения


Патентная система налогообложения — это единственный специальный налоговый режим, при котором не нужно сдавать декларацию. Авансовым платежом на патенте можно считать стоимость патента, которая уплачивается во время его приобретения или до конца его действия. Стоимость патента нельзя уменьшить на взносы.

Обратите внимание! Подготовить и сдать отчетность Вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке.
Деловой мир в
и
Деловой мир в
и
0 комментариев
Отправить
Чтобы оставить комментарий, авторизируйтесь или зарегистрируйтесь