Скопировать ссылку
Упрощенная система налогообложения «Доходы» и «Доходы минус расходы» подразумевает выплату авансовых платежей каждый квартал. За второй квартал 2019 года срок оплаты налога — 25 июля 2019 года. Эта дата едина для организаций и предпринимателей как на УСН 6%, так и на УСН 15%.
Перед тем как рассчитать суммы авансовых отчислений, убедитесь, что в книге учета доходов и расходов отражены все операции. При этом, если часть вашего бизнеса находится на другой системе налогообложения, например ЕСХН или ЕНВД, то в расчет авансовых платежей по УСН включать данные по другим системам налогообложения не надо.
Расчет авансового платежа на УСН «Доходы» за 2 квартал 2019 года
- Из книги учета возьмите итоговый доход за первое полугодие 2019 года нарастающим итогом.
- Полученную сумму умножьте на ставку налога, действующую в вашем регионе. Если в вашем субъекте Российской Федерации действует пониженная ставка УСН, то применяете ее, в противном случае ставка налога равна 6%.
- Рассчитайте сумму уплаченных страховых взносов и сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя.
- Из полученной суммы налога отнимите суммы уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности. При этом учтите, что снизить сумму налога можно не более чем на 50% для ИП и организаций с наемными работниками. Для ИП без наемного персонала сумму налога можно снизить на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя.
- Полученную итоговую сумму налога необходимо оплатить в срок, не позднее 25 июля 2019 года. Если сумма налога после вычетов получилась нулевая или отрицательная, то платить ничего не нужно.
В платежном поручении при оплате налога по УСН «Доходы» указывается КБК: 182 1 05 01011 01 1000 110.
Пример № 1: ИП без наемного персонала получил за 1 полугодие 2019 года доход в размере 600 тысяч рублей нарастающим итогом с начала года. В марте и июне ИП оплатил часть страховых взносов на общую сумму 18 000 рублей. Авансовый платеж за первый квартал составил 17 000 рублей.
Рассчитаем сумму налога:
- Налогооблагаемая база: 600 000 рублей;
- Ставка налога: 6%;
- Налог = 600 000 × 6% = 36 000 рублей;
- Вычитаем авансовый платеж за 1 квартал: 36 000 рублей – 17 000 рублей = 19 000 рублей;
- Применяем к вычету страховые взносы: 19 000 рублей – 18 000 рублей = 1 000 рублей.
Таким образом, за 2 квартал 2019 года данный ИП должен заплатить 1 000 рублей не позднее 25 июля 2019 года.
Пример № 2: Компания ООО «Ромашка» получила за 2 квартал 2019 года доход в сумме 900 000 рублей. При этом компания заплатила 20 000 рублей страховых взносов за сотрудников в первом квартале и 22 000 рублей во втором квартале. Также за первый квартал 2019 года компания ООО «Ромашка» уплатила авансовый платеж по УСН в размере 15 000 рублей.
Рассчитаем сумму налога:
- Налогооблагаемая база: 900 000 рублей;
- Ставка налога: 6%;
- Налог без учета вычетов: 900 000 рублей × 6% = 54 000 рублей.
Применяем вычет по уплаченным страховым взносам, но не более, чем на 50% от рассчитанной суммы налога: 50% от 54 000 рублей = 27 000 рублей. 22 000 рублей меньше, чем 27 000 рублей, поэтому можно принять к вычету всю сумму уплаченных страховых взносов за второй квартал: 54 000 рублей – 22 000 рублей = 32 000 рублей: вычитаем авансовый платеж за первый квартал: 32 000 рублей – 15 000 рублей = 17 000 рублей. Итоговая сумма авансового платежа по УСН для компании ООО «Ромашка» составляет 17 000 рублей.
Расчет авансового платежа на УСН «Доходы минус расходы»
за 2 квартал 2019 года
- Из книги учета доходов и расходов возьмите общую величину доходов за первое полугодие 2019 года и вычтете из нее общую сумму расходов. При этом не все расходы учитываются в полной мере. Например, при приобретении основных средств и нематериальных активов действует особый порядок учета расходов. За первое полугодие такие расходы можно учесть только в объеме одной второй от общей суммы расходов. Подробнее об этом сказано в пункте 3 статьи 346.16 НК РФ.
- Полученную налогооблагаемую базу необходимо умножить на ставку налога, которая может варьироваться от 0% до 15%. Если в вашем субъекте Российской Федерации не предусмотрено снижение ставки по УСН, тогда берется максимальная ставка.
- Из полученной суммы вычитается авансовый платеж за первый квартал 2019 года.
- Полученную итоговую сумму налога оплачиваем до 18 июля 2019 года.
КБК для УСН «Доходы минус расходы»: 182 1 05 01021 01 1000 110
Пример № 3. Компания «Ромашка» за первое полугодие 2019 года получила доход в размере 2 140 000 рублей нарастающим итогом с начала года. При этом, принятые к учету расходы составили 1 370 000 рублей также нарастающим итогом с начала года. За первый квартал сумма уплаченных авансовых платежей составила 25 000 рублей.
Рассчитаем сумму налога:
- Налогооблагаемая база: 2 140 000 рублей – 1 370 000 рублей = 770 000 рублей;
- Ставка налога: 15%;
- Налог: 770 000 рублей × 15% = 115 500 рублей;
- Применяем к вычету сумму авансовых платежей за первый квартал: 115 500 рублей – 25 000 рублей = 90 500 рублей.
Таким образом, ООО «Ромашка» в срок не позднее 25 июля 2019 года обязана уплатить 90 500 рублей в качестве авансового платежа за полугодие.
