Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН): что такое и как перейти в 2024 году

Сергей Гебель

Генеральный директор юридической компании Гебель и партнеры, член генерального совета Деловой России

Что такое АУСН

В рамках эксперимента, проводимого с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года, налогоплательщики ИП и юридические лица из ряда регионов вправе применять специальный режим налогообложения — АУСН. Переход на спецрежим выгоден, так как позволяет платить меньше налогов, сдавать меньше отчетности, а также упрощает налоговый учет.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения или АУСН — специальный налоговой режим для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, при котором расчет налогов осуществляется автоматически, а отчетность практически отсутствует.

Этот спецрежим появился в рамках эксперимента, проводимого в ряде регионов до 31 декабря 2027 года, и на данный момент воспользоваться им могут только налогоплательщики, зарегистрированные в Москве, Московской области, Калужской области, Республике Татарстан.

Преимущества АУСН

АУСН — это удобный и экономичный налоговый режим, который хорошо подходит для работы небольших организаций. К его основным преимуществам можно отнести:

• низкая налоговая нагрузка по сравнению с общим режимом, нулевая ставка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• возможность выбора наиболее подходящего объекта обложения — «доход» или «доход минус расход»;
• отсутствие обязанности исчислять налог (этим занимается инспекция), подавать декларацию, выполнять расчеты по страховым взносам и НДФЛ;
• простой учет, осуществляемый через личный кабинет налогоплательщика (также можно передать часть обязанностей уполномоченной кредитной организации);
• широкий перечень видов деятельности, для которых можно применять АУСН.

Недостатки АУСН

Несмотря на все преимущества, специальный налоговый режим имеет ряд недостатков.

АУСН предназначен для небольших организаций со штатом не более 5 человек и годовым доходом менее 60 миллионов. Также есть ограничения по балансовой стоимости, и при равных доходах налоговые ставки выше, чем аналогичные для УСН.

В случае превышения установленных лимитов, налогоплательщика переведут со спецрежима на основную систему налогообложения, что может повлечь повышенную нагрузку.

Кроме этого, АУСН не может быть совмещен с другими режимами налогообложения. Например, индивидуальные предприниматели не смогут использовать патентную систему налогообложения (ПСН), которая во многом существенно выгоднее.

Еще один недостаток — открыть счет можно только в уполномоченных кредитных организациях.

Также нужно учитывать, что АУСН применяется в рамках эксперимента, постепенно вводятся новые новшества, на освоение которых требуется время. Однако это скорее особенность, нежели явный недостаток.

Кто может перейти на АУСН в 2024 году

Правом перехода на автоматизированную упрощенную систему обладают налогоплательщики, состоящие на учете в инспекции на территории субъекта РФ в котором проводится эксперимент.

Действующая организация может перейти на АУСН с начала нового календарного года. Для этого до 31 декабря текущего года нужно подать соответствующее уведомление в налоговую инспекцию.

Новая организация осуществляет переход на спецрежим в случае подачи уведомления в течение 30 дней с момента регистрации и постановки на учет в налоговом органе. Если пропустить этот срок, придется ждать следующего года.

Перед тем как уведомить налоговую о переходе на АУСН, следует проверить, что выполнены все требования. Для перехода должны одновременно соблюдаться следующие условия:

• количество трудоустроенных работников не более 5;
• доход за календарный год менее 60 миллионов рублей;
• остаточная стоимость основных средств менее 150 миллионов рублей;
• зарплата выплачивается только в безналичной форме;
• расчетные счеты открыты в уполномоченных банках, пользоваться другими банками нельзя;
• не применяются иные налоговые режимы.

Уведомление о переходе на АУСН можно подать через личный кабинет налогоплательщика, либо же уполномочить на это кредитную организацию. В дальнейшем в личном кабинете будет сформирована справка, подтверждающая применение налогового режима.

После перехода на спецрежим, инспекция информирует кредитную организацию о том, что та уполномочена передавать сведения об операциях по счету в ФНС.

Кто не может воспользоваться спецрежимом

Организации и индивидуальные предприниматели не могут использовать спецрежим в следующих случаях:

• при наличии филиалов или обособленных подразделений;
• если остаточная (балансовая) стоимость основных средств превышает 150 миллионов рублей;
• доходы за календарный год превысили 60 миллионов рублей;
• средняя численность работников превышает 5 человек, либо к работе привлекаются нерезиденты РФ;
• открыт банковский счет в неуполномоченной организации;
• деньги физическим лицам выплачиваются в наличной форме.

В случае нарушения требований, ограничивающих применение АУСН, право на спецрежим считается утраченным с начала месяца, в котором произошло нарушение. О произошедшем факте необходимо уведомить налоговую не позднее 15 числа следующего месяца.

Какие налоги и взносы нужно платить на АУСН

Для всех индивидуальных предпринимателей и организаций предусмотрен один налог, а для тех, у кого еще есть сотрудники — ряд дополнительных налогов и взносов.

При переходе на АУСН, а также раз в год с 1 января предприниматели вправе выбрать объект налогообложения:

• 8% со всех доходов — для бизнеса на спецрежиме «Доходы»;
• 20% с прибыли, но как минимум 3% дохода, независимо от фактических расходов — для бизнеса на спецрежиме «Доходы минус расходы».

Объект налогообложения должен быть указан в уведомлении о переходе на спецрежим.

Кроме налога при АУСН, предприниматели также должны платить НДС в случае импорта товаров, налог на прибыль с дивидендов, налог на имущество, НДФЛ с зарплаты работникам, а также другие налоги от которых не освобождает спецрежим при наличии соответствующих операций или объектов налогообложения.

На период применения спецрежима тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляют 0%. Страховые взносы от несчастных случаев уплачиваются в фиксированном размере и подлежат ежегодной индексации. В 2024 году размер этого взноса составляет 2 434 рублей в год независимо от количества сотрудников. При этом индивидуальные предприниматели за себя взносы не платят.

Как исчисляется и уплачивается налог при АУСН

По итогам налогового периода (ежемесячно) инспекция исчисляет сумму налога исходя из сведений о доходах и расходах:

• предоставленных при использовании контрольно-кассовой техники;
• полученных от уполномоченной кредитной организации;
• переданных налогоплательщиком самостоятельно через личный кабинет.

Не позднее 15 числа следующего месяца инспекция сообщает о сумме налога через личный кабинет. Заплатить его нужно не позднее 25 числа.

Важно учитывать, что с 1 января 2023 года налог при АУСН перечисляется в составе единого налогового платежа (ЕНП).

НДФЛ с выплат физическим лицам считает и платит банк. Для этого организация должна ежемесячно предоставлять в банк сведения о физлицах, их доходах и стандартных вычетах.

Как было отмечено ранее, платить с зарплаты взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование и на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не нужно.

Отчетность при АУСН

Несмотря на то, что отчетность при АУСН существенно упрощена, у налогоплательщика все еще остались определенные обязанности.

Отчитываться перед налоговой инспекцией не нужно, за исключением деклараций по налогу на прибыль и НДС.

В некоторых случаях отчетность подается в Социальный фонд России (СФР). Например, при наличии работников в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от 1,5 до 3 лет, нужно сдать СЗВ-СТАЖ за 2023 год и ЕФС-1 с подразделом 1,2 — за 2024 год.

Налогоплательщик освобожден от обязанности вести книгу доходов и расходов, однако должен вносить в личный кабинет данные о доходах и расходах, которые не проходили ни через кассу, ни через банк.

Для какой деятельности запрещена АУСН

Законом установлен ряд ограничений в отношении рассматриваемого спецрежима. В частности его применение невозможно:

• банками, микрофинансовыми организациями, страховыми компаниями;
• ломбардами;
• организаторами азартных игр;
• казенными и бюджетными учреждениями;
• иностранными организациями;
• крестьянскими фермерскими хозяйствами;
• производителями подакцизных товаров (исключение — продукция из винограда собственного производства);
• некоммерческими организациями.

Перечисленные и некоторые другие налогоплательщики не вправе применять АУСН.

Таким образом, АУСН выгоден для организаций, имеющих относительно небольшую выручку и осуществляющих деятельность с существенными затратами и небольшой маржинальностью. В случае высокой маржинальности из-за повышенной ставки налогообложения может возникнуть переплата налога, и экономия на страховых взносах будет не оправдана. При этом в случае необходимости налогоплательщик вправе перейти на УСН со следующего календарного года.