Скопировать ссылку
Организации имеют право уменьшить налог на добавленную стоимость на налоговые вычеты. В статье рассмотрим условия применения налоговых вычетов по НДС в 2018 году.
Вычетам подлежат суммы налога:
- предъявленные поставщиками при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории РФ (п. 2 ст. 171 НК РФ);
- уплаченные при ввозе товаров в Россию (п. 2 ст. 171 НК РФ);
- уплаченные покупателями — налоговыми агентами (п. 3 ст. 171 НК РФ), предъявленные продавцами налогоплательщику — иностранному лицу (п. 4 ст. 171 НК РФ).
- исчисленные с предварительной оплаты под предстоящую поставку товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 5, 8, 12 ст. 171 НК РФ);
- предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом, в случае возврата товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ);
- начисленные при выполнении СМР (п. 6 ст. 171 НК РФ);
- уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам (п. 7 ст. 171 НК РФ);
- исчисленные по операциям реализации товаров, работ, услуг на экспорт, при отсутствии подтверждающих документов (п. 10 ст. 171 НК РФ);
- восстановленные акционером (участником, пайщиком) по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал (п. 11 ст. 171 НК РФ).
Основные условия принятия НДС к вычету
НДС уплаченный при покупке товаров, работ или услуг (НДС, принимаемый к вычету) относится к товарам, работам или услугам, местом реализации которых является Россия.
Купленные товары, работы, услуги нужны для осуществления деятельности, облагаемой НДС.
ФНС периодически публикует данные по безопасной доле вычетов НДС, которые можно отражать в налоговом учете, не опасаясь налоговых санкций. Данные различаются по регионам.
На 01.02.2018 ФНС обновила региональную статистику по вычетам. Для Москвы этот показатель составил 89,0%.
Обратите внимание! Сервис «Моё дело» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса, — поможет вам правильно рассчитать налоги и взносы, а также предложит все возможные варианты для снижения налоговой нагрузки. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке.
Что нужно для того чтобы применение вычета было правомерным?
Для того чтобы у налоговой не возникло вопросов и причин для доначисления НДС необходимо иметь правильно оформленный счет-фактуру от поставщика. В случае, если вы оплатили товар или услугу авансом, то вы так же можете использовать налоговый вычет, на основании авансового счета-фактуры полученного от поставщика.
В настоящее время очень важным является факт отражения вашим поставщиком в декларации выданных вам счетов-фактур при оформлении покупки. Если ваш поставщик не сдал декларацию по НДС, либо декларация сдана с ошибками (неправильный ИНН контрагента, номер, дата счета-фактуры), то в этом случае вам придет требование о предоставлении пояснений на каком основании вы использовали вычет. В связи с этим необходимо предельно внимательно выбирать компании для закупок.
Дополнительные документы (помимо счетов-фактур), которые должны быть в наличии для признания вычета, прописаны в статье 172 НК РФ. Наиболее часто встречающиеся случаи приведены в таблице.
| № п/п | Вид вычета | Необходимые документы |
| 1 | Вычет при ввозе товаров на территорию РФ. | Документы, подтверждающие оплату НДС при ввозе товаров. |
| 2 | Вычет НДС, удержанный налоговым агентом. | Документы, подтверждающие оплату НДС. |
| 3 | Вычет с предоплаты, оплаченной поставщику. | Договор поставки с наличием в нем условий по предоплате (частичной оплате). |
| 4 | Вычет НДС, восстановленного по имуществу, полученному в уставный капитал. | Акт приема на учет имущества. |
| 5 | Вычет по полученным от покупателей авансам в момент реализации. | Документ, подтверждающий факт оплаты. |
Часть вычета НДС можно перенести на следующие периоды
Вычет по товарам, работам, услугам, имущественным правам, а также товарам, ввезенным на территорию России, может быть заявлен в срок до трех лет после постановки на учет указанного имущества и имущественных прав.
Это означает, что компании могут заявлять вычет тогда, когда им удобно. К примеру, чтобы не допустить возникновения суммы НДС к возмещению, часть вычета теперь совершенно спокойно можно перенести на следующие периоды.
В письмах финансового ведомства (письма Минфина России от 09.04.2015 № 03-07-11/20290, 03-07-11/20293) говорится о том, что сумму «входного» НДС по одному счету-фактуре можно заявить к вычету частями в разных налоговых периодах. Однако следует учесть, что данное разрешение не касается НДС по приобретенным основным средствам, оборудованию к установке и нематериальным активам в отношении них налог принимают к вычету в полном объеме (п. 1 ст. 172 НК РФ). Также это правило не касается иных вычетов НДС (например, исчисленного с сумм оплаты, предварительной оплаты; предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) в отношении сумм оплаты, частичной оплаты; уплаченного в качестве налогового агента и др.). Такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия.
