Скопировать ссылку
Как определяется налоговое резидентство
Налоговое резидентство — это статус гражданина, определяющий, какому государству он платит налоги и где может получать налоговые вычеты. С целью сокращения налоговой нагрузки на юридические и физические лица страны заключают соглашение об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество. Россия подписала 83 таких документа, в условиях которых указаны критерии для определения налогового резидентства, такие как:
- длительность пребывания в стране;
- место постоянного жительства;
- гражданство учредителей, акционеров;
- совместное решение компетентных органов обоих государств.
Если акции или доли юридического лица принадлежат российской компании, оно считается резидентом РФ.
Когда акции или доли принадлежат физическому лицу, ориентироваться нужно на длительность его пребывания в России. Если он находился в стране минимум 183 дня, он считается ее резидентом. В качестве исключений могут быть рассмотрены официальные командировки или длительное лечение за границей с предоставлением соответствующих доказательств. Внезапно налоговое резидентство поменяться не может, для этого нужны веские основания.
Таким образом, даже при переезде и регистрации новой компании за границей, у учредителей и акционеров остаются обязанности в России.
Обязанности резидентов РФ
Даже если гражданин переехал в другую страну и открыл там бизнес, о своих действиях он обязан поставить в известность Федеральную налоговую службу РФ.
Необходимо в течение месяца уведомить об открытии счета в иностранном банке, закрытии или изменении реквизитов текущих счетов. За игнорирование требований предусмотрены штрафы для физически и юридических лиц.
Дополнительно ежегодно придется направлять отчет о движении средств по счету за прошлый календарный год. Исключение — оборот до 600 000 рублей при наличии счетов в банках Казахстана, Беларуси, Армении.
Кроме того, важно сообщить о регистрации юридического лица на территории другого государства. Для этого нужно отправить 2 уведомления:
- об участии в иностранной компании;
- о контролируемых иностранных компаниях.
Если этого не сделать, контролирующие органы выпишут штраф 50 000 и 500 000 рублей соответственно.
При получении паспорта или ВНЖ другой страны необходимо уведомить МВД России. Это можно сделать при личном посещении, по доверенности или по почте. В уведомлении нужно указать следующие сведения:
- ФИО;
- дата и место рождения;
- место фактического проживания;
- данные российского и иностранного паспорта при наличии;
- дата и основание получения гражданства или ВНЖ;
- информация о получении, продлении срока действия документов на ВНЖ или постоянное проживание;
- документы, подтверждающие обращение в полномочный орган другого государства.
Дополнительно нужно приложить копии паспорта или документов, подтверждающих право на постоянное проживание в другом государстве, паспорта гражданина РФ, паспорт официального представителя при необходимости.
В случае неисполнения обязательств предусмотрена уголовная и административная ответственность в виде обязательных работ и штрафов до 500 000 рублей.
Контролируемые иностранные компании
Когда налоговый резидент РФ открывает юридическое лицо за границей, оно получает статус КИК (контролируемая иностранная компания). Их суть в том, что резиденты должны платить налоги с доходов, полученные от участия в предприятиях за рубежом.
Существует два вида субъектов КИК:
- Участник. Налоговый резидент РФ, которому принадлежит более 10% акций или долей в уставном капитале.
- Контролер. Единственный резидент РФ, владеющий более 25% акций или долей иностранной компании, или неединственный резидент РФ, у которого более 10% акций или долей.
Причем, акциями и долями можно владеть напрямую или через компанию-прокси. Оба способа не исключают друг друга.
Участники КИК обязаны направить уведомление в контролирующие органы РФ в течение трех месяцев с момента, когда получили данный статус. Контролеры дополнительно должны платить налог с прибыли КИК или на фиксированную прибыль (паушальный налог КИК).
Зато контролеры КИК освобождены от налогов в Армении, Беларуси, Казахстане, Таджикистане или Узбекистане, если юридическое лицо зарегистрировано на территории данных стран. Однако, чтобы получить льготу, нужно уведомить ФНС России о контроле и подать заявление о праве на льготы.
Однако предусмотрено несколько условия для освобождения КИК от уплаты налогов в России:
- прибыль за год составляет менее 10 миллионов рублей;
- КИК зарегистрирована в Армении, Беларуси, Казахстане, Таджикистане или Узбекистане;
- КИК является некоммерческой организацией, то есть в уставе прописан запрет на распределение прибыли между участниками;
- КИК является банком или страховой компанией;
- предприятие является оператором или ведет деятельность по добыче полезных ископаемых, нефти, газа;
- юридическое лицо считается эмитентом обращающихся облигаций или получателем прав и обязанностей по ним;
- КИК имеет статус активной компании. То есть ее доход от пассивной деятельности не может быть больше 20% от общей суммы доходов за финансовый год;
- налог на прибыль не ниже, чем 75% средневзвешенной ставки на прибыль юридических лиц в РФ.
Льготы не действуют, если компания зарегистрирована в стране, с которой Россия не заключила соглашение об избежании двойного налогообложения или не обменивающихся с Россией налоговой информацией.
Таким образом, учредители и акционеры иностранных компаний продолжают нести ответственность перед контролирующими органами РФ. Они обязаны сообщать о регистрации нового юридического лица и своих доходах. При этом есть возможности законного освобождения от налогов или их существенного сокращения.
