Бухгалтерия интернет-магазина в 2018 году

29 ноября 2017

9018

Специалист в области бухгалтерского учета и налогообложения, эксперт в области оценки стоимости бизнеса и предприятий

Торговля через стационарные розничные магазины отличается своей бухгалтерией от торговли через интернет-магазин. Существует ряд особенностей, которые нужно принимать во внимание при его первоначальной организации.

Особенности учета в интернет-магазинах

Начнем с того, что согласно п. п. 1, 2 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ ИП освобождены от обязательного ведения бухгалтерского учета. Исходя из чего рассматривать вопрос о бухгалтерии интернет-магазинов будем в рамках ООО.

Главной и первостепенной особенностью учета в интернет-магазине при его создании является — выбор режима налогообложения. И ключевым моментом здесь является ОКВЭД. А так как деятельность интернет-магазинов классифицируется, как торговля через компьютерные сети с кодом по ОКВЭД 52.61.2, то в рамках НК РФ она не может быть отнесена к розничной торговле. А из этого следует, что из списка режимов налогообложения исключаются ЕНВД, ПСН, ЕСХН.

И остаются ОСНО и УСН.

Причем для режима УСН есть ограничения:

выручка за квартал, полугодие, 9 месяцев, год превышает 150 млн руб.;
балансовая стоимость ОС на конец периода составляет более 150 млн руб.;
численность работников — более 100 человек.

Бухгалтерский и налоговый учет в интернет-магазине

После выбора режима налогообложения компании необходимо подумать об учетной политике по бухгалтерскому и налоговому учету. На грамотное их составление повлияют основные операции, которые будут применяться интернет-магазинами.

Основные из них:

Создание и содержание сайта через который будет осуществляться интернет-торговля.
Учет товаров. Здесь важную роль будет играть расчеты за товар: наличные, банковской картой или через электронный кошелек.
Доставка: своим курьером, по договору с курьерской службой или почтой.
Возврат товара покупателем.
Наличие прочих расходов: заработная плата сотрудников, аренда складских помещений, оплата банковских услуг, списание товара по причине брака и другое.

Основные расходы и проводки

Рассмотрим основные расходы для интернет-магазина и способы отражения их в учете, в разрезе двух возможных режимах налогообложения.

Создание и содержание сайта

Операции

ОСНО

УСН

ДТ

КТ

ДТ

КТ

Создание сайта сторонней организацией с переходом исключительного права интернет-магазину

Создание сайта сторонней организацией без перехода исключительного права интернет-магазину

Создание сайта собственными силами

10, 60, 70, 69

Расходы на содержание сайта (услуги хостинга)

Учет товара

Операции

ОСНО

УСН

ДТ

КТ

ДТ

КТ

Куплен товар для перепродажи

Продан товар

90-3

90-2

90-1

50,51

90-2

90-1

Оплата за товар: наличными

50,51

Оплата товара через безналичный расчет

Через электронный кошелек

Доставка товара

Операции	ОСНО		УСН
Операции	ДТ	КТ	ДТ	КТ
Доставка товара собственными курьерами	44	70,69	70,69 44	50,51 70,69
Доставка товаров сторонней курьерской службой по договору оказания курьерских услуг (кассовый, товарный чек, накладные на товар оформляются от имени интернет-магазина)	44 19	76 76	76 44	51 76
Доставка по договору комиссии (кассовый, товарный чек, накладные на товар оформляются от имени сторонней курьерской службы)	45 62 90-3 90-2 44 19 51 76	41 90-1 68 45 76 76 76 62	45 51 776 90-2 44	41 76 90-1 45 76

Возврат товара

Операции

ОСНО

УСН

ДТ

КТ

ДТ

КТ

Возврат товара покупателем

90-3

90-2

90-1

50,51

90-2

50,51

90-1

Коммерческие и прочие расходы

Операции	ОСН		УСН
Операции	ДТ	КТ	ДТ	КТ
Отражены затраты на обслуживание транспорта, зарплату работников, аренду складов и др.	44	10, 60, 70, 69, 76	44	10, 60, 70, 69, 76
	19	60, 76	44	10, 60, 70, 69, 76
Отражены затраты на услуги банков, операторов электронных кошельков, недостача (порча) ТМЦ и др.	91-2	10, 41 76	91-2	10, 41, 60, 76
	19	76	91-2	10, 41, 60, 76
Коммерческие расходы в конце месяца списаны на основные расходы	90-2	44	90-2	44
Основные и прочие расходы в конце года отражены в финансовых результатах	90-9, 91-9	90-2, 91-2	90-9, 91-9	90-2, 91-2
	99	90-9, 91-9	99	90-9, 91-9

Способы ведения учета в интернет-магазине

На сегодняшний момент существует разные способы ведения учета и право за выбором ложиться на предпринимателя.

Возможные способы ведения учета:

Самостоятельно;
С помощью штатного бухгалтера;
С помощью аутсорсинговой компании, предоставляющей бухгалтерские услуги, например «Мое дело.Бухгалтер» — услуги бухгалтерского аутсорсинга;
С помощью онлайн-бухгалтерии или онлайн-сервисов для самостоятельного ведения бухгалтерии — «Мое дело».

Но нужно понимать, что вышеперечисленные способы зависят от выбора режима налогообложения и от оборотов магазина. Просто, например, интернет-магазину на ОСНО, да еще и с большим оборотом, практически не обойтись без штатного бухгалтера. На УСН же порой проще воспользоваться услугами аутсорсенговых компаний или заниматься бухгалтерией самостоятельно.

Онлайн-касса для интернет-магазина

С 1 июля 2017 года пользователи ККТ должны были перейти на новые кассовые аппараты. Это следует из пунктов 3, 5 и 6 статьи 7 Закона от 3 июля 2016 № 290-ФЗ. Однако до сих пор данная тема вводит в ступор многих. Попробуем разобраться в некоторых нюансах, касаемо данного вопроса. Не исключением стали и интерне-магазины.

Давайте рассмотрим возможные на сегодняшний день варианты применения онлайн-касс интернет-магазинов.

1. Установить онлайн-кассу.

Самое простое решение. ФНС просит установить кассу, так устанавливаем и, как говорится, спим спокойно. Вариант, конечно, не из дешевых. Самый дешевый вариант онлайн-кассы 21500 руб. + годовое обслуживание ОФД 3000 + КЭП+ ПО. (Но надо понимать, что не каждый малый бизнес переживёт такие затраты).

Плюс должен быть сотрудник, который с ней работает: получает сообщения об оплате, формирует чеки и отправляет их покупателям. Это работа минимум четырех людей с графиком 2/2. Либо необходимо закрывать интернет-магазин на ночь.

2. Арендовать «облачную» онлайн-кассу.

В данном случае не нужно нанимать кассиров, которые отбивают чеки круглыми сутками. Не нужно разбираться с ПО и менять фискальный накопитель. Вся обязанность ложится на арендодателей «облачных» онлайн-касс.

3. Принимать оплату от покупателей через службу доставки.

В данном случае вам не нужно тратить деньги на покупку или аренду оборудования. Можно принимать заказы наложенным платежом на почте или получать с помощью курьеров. В таком случае, если оплата производится не на сайте, а курьеру на руки — выбить чек должен он. (При таком варианте увеличится стоимость товара, что может сразу ударить по кошельку потенциального покупателя).

4. Пользоваться безналичным расчетом.

Если покупатель переводит деньги на расчётный счёт — можно обойтись и без кассы. (Вопрос в том, что не каждый клиент, в силу своей привычки и удобства согласится переводить деньги с помощью интернет-банка или мобильного приложения. А это скажется на количестве покупателей.)

5. Идти на нарушение.

Вы можете не устанавливать онлайн-кассу, проводить платежи по старинке или принимать деньги на карту физического лица — делать так, как вам удобно. И даже налоги не платить. К тому же из-за того, что в цены ваших товаров не будет заложена стоимость онлайн-кассы, то это будет выгодно смотреться на фоне конкурентов. Но при таком случае помним про штрафы.

Преимущества онлайн-ККТ:

1. Просто зарегистрировать, перерегистрировать и снять с учета (всё это можно сделать через интернет, посещать налоговую инспекцию для этого теперь не обязательно).

2. Минимум проверок на местах. (Инспекторы смогут удаленно в режиме реального времени контролировать расчеты).

3. Меньше расходов на обслуживание. (Заключать договор с ЦТО на обслуживание кассы не нужно. Фискальный накопитель замените самостоятельно и перерегистрируйте ККТ в упрощенном порядке. Малый бизнес вправе это делать раз в три года, а не ежегодно). Но! Расходы на услуги оператора фискальных данных, на модернизацию кассы, на услуги Интернет-провайдера никто не отменял.

4. Появление нового инструмента для аналитики операций. (Организации и предприниматели смогут в режиме реального времени следить за своими оборотами).

5. Отказ от кассовой первички. (Организации и предприниматели смогут оказаться от форм первичной учетной документации КМ-1, КМ-2, КМ-3, КМ-4, КМ-5, КМ-6, КМ-7, КМ-8, КМ-9).

6. Прозрачность операций вызовет больше доверия у покупателей и ИФНС. (Все данные кассового аппарата будут фиксироваться не только в фискальной памяти ККТ, но и на серверах ФНС России).