Что делать, если организация уплатила налог не на тот ОКТМО

Наверняка многие сталкивались с ситуацией, когда налог уплачен, а контролеры все равно прислали требование об уплате налога. Почему?

Приходится разбираться в том, что же произошло. Может выясниться, например, что в платежном поручении неправильно указан код ОКТМО. Вот как раз с такой проблемой столкнулась организация при перечислении НДФЛ в качестве налогового агента. Более того, в требовании на уплату, которое было получено компанией, кроме задолженности по налогу уже стояли и начисленные пени за просрочку. Как быть в такой ситуации? Насколько правомерно выставление пени и как быть с налогом?

Давайте вместе разберемся. Прежде всего следует обратиться к статье 45 НК РФ. Так, пункт 7 данной статьи говорит нам о том, что плательщик налога или сбора в случае обнаружения ошибки в оформлении платежного документа вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление об уточнении реквизитов с приложением копий документов, подтверждающих уплату.

При этом налоговый орган на основании заявления обязан принять решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога и пересчитать пени.

И действительно, если исправления вносятся на день уплаты, пусть это даже было несколько месяцев назад, то пени автоматически аннулируются. Таким образом решается вопрос и с недоимкой, и с начисленными на нее пенями.

В рассматриваемой ситуации компания неверно указала в платежном поручении код ОКТМО, поэтому ей ничто не мешает, сославшись на статью 45 НК РФ подать заявление об его уточнении. Здесь следует добавить, что в Налоговом кодексе РФ нигде прямо не указано, считается ли налогоплательщик (налоговый агент) исполнившим обязанность по уплате налога, если в платежном поручении он проставил неправильный код ОКТМО, поэтому полагают, что такие уточнения вполне уместны и в этом случае тоже.

Кроме того, если контролеры не захотят исправлять ошибку на дату уплаты, то организация вправе сослаться на позицию высших судов.

Так, ВАС РФ еще в 2013 году в своем Постановлении № 784/13 отметил, что обязанность по уплате налога считается исполненной, даже если в платежном поручении указан неправильный код ОКАТО (ОКТМО — с 4 февраля 2014 года). Кроме того, ссылка на данное Постановление приведена в пункте 11 Обзора судебной практики Высших судов за 2013 год, направленном ФНС России для использования в работе.

Если компания неверно указала в платежном поручении код ОКТМО, ей ничто не мешает, сославшись на статью 45 НК РФ, подать заявление о его уточнении. При этом налоговый орган на основании заявления обязан принять решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога и пересчитать пени.