Отправить статью

Что делать, если утрачено право на ЕНВД

ИП Алаторцева, частный бухгалтер
Некоторые организации и ИП, соответствующие определенным критериям, по российскому налоговому законодательству имеют право применять специальный налоговый режим, заменяющий несколько налогов одним — единым налогом на вмененный доход, и значительно упрощающий процедуру ведения учета. Но что делать тем, кто был «вменёнщиком», и по какой-то причине перестал соответствовать требованиям для дальнейшего применения этого режима? Почему можно утратить право на применение ЕНВД? Разберем, что в связи с этим делать и как можно вернуться обратно на ЕНВД.

Налогоплательщик, применяющий ЕНВД, может утратить возможность применения этого режима налогообложения в следующих случаях:

1. Изменился осуществляемый вид деятельности. Поскольку ЕНВД применяется только по отношению к ограниченному списку допустимых видов деятельности, следует обращать внимание на действующий список, установленный Налоговым Кодексом РФ, а также список региона осуществления деятельности хозяйствующим субъектом. В случае, если вид деятельности изменился или был исключен из списков, нужно в течение 5 дней подать уведомление в налоговую службу (для организаций — форма ЕНВД-3, для ИП — форма ЕНВД-4). При нарушении срока снятия организации с учета произойдет не ранее последнего дня месяца, в котором было подано заявление.

2. Количество наемных рабочих в налоговом периоде (текущем квартале) превысило 100 человек. Это ограничение года не применяется до 31.12.2017 к кооперативам и хозобществам, учредителем которых является потребительское общество или союз.

В случае превышения допустимого числа работников предприятие по умолчанию считается перешедшим на ОСН.
Соответственно, субъект хозяйственной деятельности должен пересчитать сумму налога с начала квартала, в котором было превышение. По мнению Минфина и ФНС России, отслеживать численность работников для целей ЕНВД нужно по итогам каждого квартала, а среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год имеет значение лишь для определения возможности уплачивать ЕНВД за I квартал следующего года. Например, если ССЧ за IV квартал 2016 г. составляла менее 100 человек, а за 2016 г. в целом превысила 100 человек, то с I квартала 2017 г. организация утрачивает право на уплату ЕНВД и обязана перейти на иной режим налогообложения.

3. Доля участия других юридических лиц в уставном капитале налогоплательщика превысила 25%.

Ограничение стороннего участия в целях применения ЕНВД не распространяется на компании, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%). Это правило также не распространяется на организации потребительской кооперации и общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы.

4. Превышен лимит по физическому показателю. Физический показатель у каждого вида деятельности свой и он напрямую влияет на размер вмененного налога по данному виду деятельности. С первого числа месяца, в котором физический показатель был превышен, меняется система налогообложения и последняя декларация по ЕНВД сдается за квартал, предшествующий месяцу превышения физического показателя.

5. Вступили в силу поправки в законодательство, которые более не позволяют применять ЕНВД. Такое вполне может произойти, поскольку налоговое законодательство постоянно меняется. Поскольку налоговым периодом считается квартал, то и поправки будут действовать с начала квартала, в котором действуют изменения. Соответственно, декларация по ЕНВД будет подана за квартал, предшествующий тому, в котором изменения вступили в силу.

Если право на ЕНВД по какой-то причине утрачено, лучше самостоятельно подать в ИФНС заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, чтобы предотвратить возможные разногласия с налоговой.

При утрате права на ЕНВД и переходе на ОСНО появляется обязанность уплаты НДС и налога на прибыль. В налоговую базу по НДС должна включиться выручка от продажи товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) уже на общем режиме, даже если они были оплачены авансом на ЕНВД. При этом полученную на ОСНО оплату за товар (работу, услугу), реализованный в период применения ЕНВД, в базу по НДС включать не нужно, поскольку на дату отгрузки товаров обязанности по уплате НДС не было. Сложности с НДС обычно возникают только при утрате права на ЕНВД задним числом (например, из-за превышения лимита по численности или уставному капиталу).

Налог на прибыль нужно исчислять и уплачивать в том же порядке, как и вновь созданным организациям. Соответственно, в течение первого квартала применения ОСНО не нужно платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Нужно будет уплачивать квартальные авансовые платежи по итогам каждого следующего отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев). Первым отчетным периодом будет считаться период со дня снятия с учета как плательщика ЕНВД до дня окончания отчетного (налогового) периода по налогу на прибыль.
Если организация снова станет отвечать всем требованиям, предъявляемым к плательщикам ЕНВД, то можно вновь перейти на уплату этого налога. Для этого в течение 5 рабочих дней со дня начала ведения деятельности или со дня, как стали выполняться условия для применения этого спецрежима, нужно подать в ИФНС заявление по форме № ЕНВД-1 для организаций и форме №ЕНВД-2 для ИП. ИФНС, в свою очередь, в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления направит уведомление о постановке на учет (форма № 1-3-Учет).

Следует иметь в виду, что за несвоевременную подачу заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД полагается штраф в размере 10 000 руб. Кроме того, ИФНС может оштрафовать и за ведение деятельности без постановки на учет. Сумма штрафа составляет 10% от доходов, полученных от «вменённой» деятельности за период, в течение которого велась деятельность без постановки на учет, но не менее 40 000 руб. С даты возврата на ЕНВД уже нет обязанности исчислять налог на прибыль, налог на имущество, НДС, но представить декларации по этим налогам за последний период, в котором еще применялась ОСНО будет необходимо.

Смена режимов — дело ответственное.

Поэтому следует внимательно следить за ключевыми показателями организации на ЕНВД. Если предполагается, что какие-либо условия применения ЕНВД будут нарушены (например, превышен лимит по численности, уставному капиталу, физическому показателю), то стоит подумать о создании и новой дополнительной организации или заблаговременно подать заявление о переходе на УСН (не позднее 31 декабря текущего года для перехода с 1 января следующего года, если организация соответствует показателям для перехода на УСН).

Организация может и по собственному желанию отказаться от использования ЕНВД. В этом случае «вменёнщик» подает заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (форма №ЕНВД-3 или №ЕНВД-4) и считается снятым с учета с 1-го числа месяца, в котором это заявление было подано. Инспекция в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления направит уведомление о снятии с учета (форма № 1-5-Учет). Если снятие с учета произошло в первом месяце квартала, то последняя декларация по ЕНВД подается за предшествующий квартал. В остальных случаях декларация подается за квартал, в котором подано заявление. На УСН или снова на ЕНВД можно будет перейти с начала следующего года.

Обратите внимание, что законопроектом от 2 июня 2016 года действие ЕНВД продлено до 2021 года, после чего ЕНВД планируют отменить.

Кстати, для подготовки отчетности по ЕНВД Вы можете воспользоваться онлайн-сервисом «Мое дело — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. А если право на ЕНВД утрачено, сервис поможет заполнить необходимые документы, правильно рассчитать налоги и взносы и сдать отчетность по другому режиму налогообложения. Сервис идеально подходит для ИП и ООО на УСН, ЕНВД, ОСНО и Патенте. Получить бесплатный доступ к сервису Вы можете по ссылке.
Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Деловой мир в
и
Деловой мир в
и
0 комментариев
Отправить
Чтобы оставить комментарий, авторизируйтесь или зарегистрируйтесь