Что изменится для упрощенцев в 2021 году

Николай Пацков

Генеральный директор конструктора документов FreshDoc.ru

Упрощенная система налогообложения (далее — УСН) — это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов. УСН могут применять только некоторые организации и индивидуальные предприниматели.

Для того, чтобы перейти на УСН, необходимо соблюдать следующие требования:

• не заниматься деятельностью, которая запрещена на УСН (например, данный налоговый режим запрещается применять банкам, страховым организациям, негосударственным пенсионным фондам, ломбардам и так далее);
• численность ваших работников не должна превышать 100 человек.

Кроме того, для организаций предусмотрены дополнительные условия:

• доля участия других компаний должна быть не больше 25%;
• у компании не должно быть филиалов;
• остаточная стоимость бизнеса по данным бухучета не должна превышать 150 миллионов рублей.

Если в течение отчетного (налогового) периода налогоплательщик нарушает одно или несколько из указанных требований, он теряет право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено нарушение.

С 1 января 2021 года вступают в силу новые изменения, касающиеся УСН. Федеральным законом «О внесении изменений в главу 26.2 части второй Налогового кодекса РФ и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» № 266-ФЗ от 31 июля 2020 года были введены переходные положения для тех, кто в течение года все-таки превысил лимиты по доходам и (или) численности работников.

Если по итогам отчетного периода доходы налогоплательщика превысили 200 миллионов рублей и (или) средняя численность его работников превысила ограничение более чем на 30 (если быть точнее, то более чем на 130) человек, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенки с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения. Это нововведение позволит налогоплательщикам удержаться на УСН, а не вылететь сразу.

Второе изменение касается ставок. С 2021 года ставки по УСН перестанут быть едиными.

Стандартные ставки для УСН предусмотрены в следующем размере:

• 1–6% — для объекта налогообложения «Доходы».
• 5–15 % — для объекта налогообложения «Доходы минус расходы».

При превышении установленных лимитов налогоплательщику придется платить налог по повышенным ставкам. Если доход налогоплательщика находится где-то между 150 миллионами рублей и 200 миллионами рублей и (или) средняя численность работников от 100 до 130 человек, то будут применяться следующие ставки:

• 8% для объекта налогообложения «Доходы».
• 20% для объекта налогообложения «Доходы минус расходы».

Повышенные ставки будут применяться, начиная с квартала, в котором доходы и (или) численность работников превысила установленные лимиты.

Пример расчета УСН в 2021 году

ООО «Василек» работает на УСН «Доходы» со стандартной ставкой 6%.

Третье изменение касается налоговой базы.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или ИП, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

С 1 января 2021 года будет закреплено положение о том, что если по итогам отчетного или налогового периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому периоду налоговая база принимается равной нулю.

Данное положение будет касаться налогоплательщиков, которые применяют УСН с объектом «Доходы минус расходы».

Четвертое нововведение касается продления налоговых каникул до 2024 года.

Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков-ИП, которые впервые зарегистрировались и начали работать в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.

ИП могут применять такую ставку со дня их государственной регистрации непрерывно в течение двух налоговых периодов.