Скопировать ссылку
На днях президент России подписал Указ «О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения». 38 международных соглашений об избежании двойного налогообложения приостановили свое действие в России. Давайте вспомним, что такое вообще «двойное налогообложение» и какие у него последствия в связи с новым приказом.
Х2
Двойное налогообложение — обязательство заплатить налоги дважды. Такое возможно, когда ты гражданин/компания одной страны, а доход получаешь в другой. Это если по-простому.
Если сложнее, то расширение всемирной торговли, открытие границ, развитие туризма и свобода миграции, перемещение капитала и активов между странами породили необходимость в урегулировании важного для стран (их граждан и компаний) вопроса — налогообложение доходов, активов, прибыли. Без урегулирования конфликта интересов в вопросе «какая страна должна получить налоги с доходов» вряд ли так активно и стремительно развивались международные экономические отношения.
Решением стало заключение между странами Соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН, Соглашения). Истоки этого решения можно найти, отмотав более, чем 100 лет назад — в СИДН между Австро-Венгрией и Пруссией в 1899 году.
С появлением СИДН больше не возникало ситуаций двойного налогообложения физических лиц, проживавших на две страны — налог платился единожды только одной казне. Или дивиденды, которые были обложены налогами иностранной компанией при выплате, в момент получения их учредителем-иностранцем в другой стране не подлежали повторному попаданию под местное налогообложение (или попадали, но в меньшем размере, с учетом суммы налогов, которая была с них уплачена в другой стране).
Кстати, с оффшорными зонами СИДН не заключаются, поскольку там и так супер-льготные условия).
Простыми словами: границы, принципы, информационный обмен.
Предметом Соглашений являются:
- налоги на доходы физических лиц;
- налоги прибыль и прирост капитала компаний;
- налоги на имущество;
- налоги на все виды доходов.
Принципы: СИДН помимо определения предметов (более детально с учетом локального законодательства определяются конкретные перечни налогов каждой страны-участницы Соглашения) регулируют важный критерий — резиденство.
Если рассматривать физическое лицо, то резидентом является лицо, проживающее в стране более 183 дней в течение непрерывного 12-месячного периода.
Если речь о компании, то ориентируемся на регистрацию юридического лица в соответствии с законодательством конкретной страны или места фактического нахождения органа управления компанией в той или иной стране.
Определив данный критерий, физическое лицо или компания уплачивает соответствующие налоги только в одной стране, или в обоих, но по сниженным ставкам во избежание повышенной налоговой нагрузки.
Информационный обмен играет важную роль в реализации положений, заключенных СИДН. Россия участвует в международной системе обмена налоговой информации (CRS). Кроме того, между налоговыми службами стран-участниц Соглашений существуют соглашения уже об информационном обмене, в рамках которых каждая страна может получить от другой необходимую информацию. Кроме того, государства дополнительно локальными актами определяют для своих граждан обязанности по информированию о фактах, связанных с доходами, имуществом и иной экономической активностью в других странах.
Кому грозит?
Ранее благодаря СИДН, заключенным с большинством стран мира, двойное налогообложение не грозило при условии внимательного соблюдения условий, документального оформления и прочих условий. В противном случае, можно было «попасть» на выплаты в два бюджета сразу.
Принцип резиденства — является основным критерием, плюс особенности каждого конкретного СИДН, если таковые имеются. Например, Соглашение с Грузией не вступило в силу и всем, кто переместился туда, нужно будет понять, резидентом какой страны по итогам года они являются, какие виды доходов были получены, и рассчитать фактические налоговые отчисления в российский или грузинский бюджет.
Кстати, наличие двух паспортов не является обязательством по уплате налогов в каждой стране.
И что теперь?
Указом Президента России от 8 августа 2023 года «исходя из необходимости принятия безотлагательных мер в связи с совершением рядом иностранных государств недружественных действий в отношении РФ и ее граждан и юридических лиц» приостановлено действие ряда положений СИДН, заключенных с: Польшей, США, Кореей, Болгарией, Швецией, Люксембургом, Румынией, Великобританией и Ирландией, Венгрией, Ирландией, Словацкой Республикой, Албанией, Бельгией, Словенией, Хорватией, Канадой, Югославией, Швейцарией, Чешской Республикой, Данией, Норвегией, Италией, Финляндией, Германией, Францией, Македонией, Кипром, Испанией, Литвой, Исландией, Австрией, Португалией, Грецией, Новой Зеландией, Австралией, Сингапуром, Мальтой, Японией.
Ранее также были «разорваны» Соглашения с рядом стран из списка «недружественных».
Есть хорошая новость: «приостановить…. до устранения иностранными государствами допущенных ими нарушений …или до прекращения действия в отношении РФ этих международных договоров» — гласит Указ.
Процедура расторжения международных документов процедура не быстрая и сопровождается рядом формальных и официальных процедур. Соответственно и вступление в силу соответствующих изменений законодательства начиналось в новом налоговом периоде (как правило, с 1 января). Сейчас же ситуация форс-мажорная и не требует отлагательств, в связи с чем Указ вступает в силу с момента официального опубликования.
Что делать?
Ограничение валютных расчетов и возможностей российских граждан за рубежом, сложности перемещения и прочие санкции в ряде стран итак простимулировали процессы по продаже имущества физическими лицами, изменениям в холдинговых структурах компаний по устранению иностранного участия в «недружественных» странах с целью снижения финансовых, фискальных и прочих потерь. А учитывая, новый виток расторжений — вероятно эти процессы запустятся с удвоенной силой и скоростью.
Ставка НДФЛ в России в размере 13–15% считается невысокой (как бы не сопротивлялись обыватели). Приостановление Соглашений приводит к тому, что налоги нужно будет платить «и вашим и нашим». Например, если у физического лица домик в Испании, то придется заплатить налог заграницей, а потом отчитаться и заплатить налоги в РФ, уплаченный налог теперь зачесть/предъявить не получится. Аналогично с бизнесом: получая дивиденды за рубежом будут исчислены и уплачены налоги, российский получатель должен быть готов произвести отчисления, несмотря на то, что с них уже исчислены и уплачены налоги за рубежом.
Таким образом, налоговая нагрузка вырастает до 40%, что соответствует налоговой нагрузке европейских страна, «иностранное» сотрудничество становится невыгодным. Такое вот «стимулирование» возвращения активов (и как следствие, налогов) обратно на родину.
Как выше указано, указ вступил в силу 8 августа 2023 года, а это значит, что теперь зачитывать иностранные налоги при определении налоговых обязательств в России получится, а вот использование льготных ставок — запрещено.
Если с какой-то страной у вас есть экономические связи, уже сейчас стоит восстановить в памяти информацию о налоговых ставках по Соглашению с этим государством и оценить будущие налоговые обязательства.
Вывод
Выглядит страшновато. Но опыт показывает, что так быстро «отрезать пуповину» не получится и «кошмарить» сразу не будут. Кому-то придется продать имущество или долю в бизнесе, а кому-то перевезти бизнес в Россию, или, как вариант, в дружественную страну с СИДН. Также необходимо ожидать ответной реакции стран, с кем Россия приостановила действие Соглашений, со всеми вытекающими последствиями плюс/минус аналогичными последствиями.
