Что выгоднее для ИП — ЕНВД или УСН?

Елена Константинова

Независимый эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Когда человек задумывается открыть свой небольшой бизнес, он еще не искушен в налоговых тонкостях. Мысли о скором открытии, подсчеты вложений, сроке окупаемости — это, конечно, тоже важно. Однако не меньшую важность имеет и выбор налогового режима. Любая деятельность с целью получения дохода облагается налогом. А это тоже часть затрат для будущего ИП. Да и не только затрат. Это еще и время на отчетность, а также ведение бухгалтерского учета, если, к примеру, предприниматель выбрал основной режим. Хоть законодательство и разрешает ИП не вести бухучет, но на ОСН без него никак.

Чаще всего индивидуальные предприниматели выбирают упрощенные специальные системы налогообложения. УСН и ЕНВД — что это за режимы и какой из них выбрать — разберемся в статье.

Что такое упрощенка

Упрощенка — самый любимый режим предпринимателей. Почему он так полюбился нашему предпринимательству? Он в разы сокращает отчетность и налоговую нагрузку, возлагаемую на еще не окрепший бизнес. Полное название — «Упрощенная система налогообложения», еще ее называют сокращенно — УСН.

Упрощенка относится к категории спецрежимов для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей. Уплачивая упрощенный налог, ИП освобождается от уплаты НДС, налога на имущество, налога на прибыль, а также НДФЛ. Хотя, скажу сразу, бывают и исключения, когда даже у ИП на упрощенке может возникнуть обязанность по уплате этих налогов. Но это частные случаи, о них хорошо и четко прописано в статье 346.11 Налогового кодекса.

Чтобы иметь право применять упрощенку, необходимо соответствовать некоторым условиям:

Если по какому-то из критериев произойдет превышение, то ИП автоматически переходит на основной режим налогообложения.

Законодательство дает право выбрать один из двух вариантов упрощенки:

На первое время лучше выбрать первый вариант. Но если вы точно знаете, что у вас расходы будут и их соотношение с выручкой около 60%, то сразу выбирайте второй вариант. К примеру, выручка за квартал составила 1 000 000 рублей, из которых 600 000 вам пришлось заплатить за аренду, поставщикам и на другие текущие расходы.

Чтобы начать применять упрощенку, нужно при регистрации ИП приложить к документам заявление (уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1) на применение этой системы налогообложения.

Однако это можно сделать и в последующие 30 дней после подачи заявления в налоговую инспекцию. Если заявление не будет подано в течение 30-дневного срока, вы автоматически станете плательщиком налога на прибыль по ОСН.

Если же ИП принял решение изменить свою текущую систему налогообложения на упрощенную, то придется ждать начала следующего года. Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма 26.2-1) в налоговую подается в ноябре-декабре текущего года, чтобы с 1 января следующего года получить право ее применять.

Что такое ЕНВД

ЕНВД, в простонародии — вмененка — также относится к специальным режимам. Полное название — «Единый налог на вмененный доход». Что такое вмененный доход? В налоговом законодательстве этот термин означает предполагаемый доход. То есть платить вы будете не за фактически полученное, а за планируемое. Показатели базовой доходности для вида деятельности уже рассчитаны, они указаны в статье 346.29 НК РФ. Фактически полученный доход никак не повлияет на сумму налога, что очень хорошо при высоких доходах.

Применять вмененку может не каждый. В статье 346.26 перечислены виды деятельности, при которых возможно применение режима. Его применение должно быть разрешено региональными властями в вашем регионе. То есть должен существовать местный нормативный акт.

Обычно единый налог на вмененный доход выбирают представители розничной торговли, общепита, пассажирских перевозок.

Плательщики вмененки освобождены от уплаты:

Но бывают случаи, когда обязанность по уплате этих налогов может возникнуть. К примеру, НДС по импортируемому товару придется уплатить. Или налог на имущество, если оно оценено по кадастровой стоимости.

Применяя вмененку, ИП также нужно соответствовать определенным критериям:

Чтобы начать применять эту систему, нужно направить заявление по форме ЕНВД-2 в ИФНС в течение 5 дней с момента начала применения. Хорошо, что необходимости ждать начала года, как при упрощенной системе, нет.

В случае опоздания с подачей заявления в 5-дневный срок, ИФНС может отказать в праве применения вмененки. Бывают случаи, что при соблюдении всех условий подачи заявления инспектор может отказать в разрешении применять ЕНВД. Тогда, если вы применяли УСН или только зарегистрировали ИП, вариант — применяйте УСН до конца года. С 1 января следующего года уже переходите на ЕНВД. То же самое касается ИП на ОСН — в случае отказа в применении ЕНВД — перейти на УСН с 1 января следующего года, либо пробовать подавать заявление повторно.

Как соблюсти 5-дневный промежуток? Допустим, наш ИП занимается пассажирскими перевозками. Он зарегистрировался 10 февраля и сразу же перешел на УСН. С 7 августа он решил перейти на ЕНВД. Пятидневный период начинает отсчитываться со следующего дня, учитываются только рабочие дни. Значит, заявление он должен предоставить с 8 по 14 августа включительно. Такие правила указаны в пункте 2 статьи 6.1 НК РФ.

Разница между ЕНВД и УСН для ИП

Эти два режима имеют ряд сходств. В частности, это ограничения и условия по применению, налоговые послабления в виде освобождения от уплаты НДС, налога на прибыль и имущество, а также НДФЛ за себя.

Теперь давайте проанализируем разницу между ними:

1. Обязательность уплаты налога.

На ЕНВД налог придется платить независимо от наличия выручки. Даже если вы сработали в убыток, платить нужно каждый квартал.

Для упрощенной системы налогообложения с дохода — если выручки нет, то и налог не уплачивается. В этом случае это самый выгодный режим.

Для УСН «Доходы минус расходы», в случае убытка за период, минимальный налог уплатить все же придется. Он составляет 1% от выручки за период. А если дела идут нормально, то и налог, соответственно, платится в полном объеме. Напомню — 15% с разницы между доходами и расходами.

Пример:

Выручка ИП за квартал составила 400 000 рублей, затраты — 600 000 рублей. По итогу квартала он получил убыток 200 000 рублей.

Посчитаем минимальный налог: 400 000 × 1% = 4 000 рублей.

2. Размер налога.

На вмененке размер налога зафиксирован и не меняется. Он рассчитывается по формуле, и, для ясности, приведу пример, как рассчитать ЕНВД для розничной торговли.

Пример:

ИП занимается продажей женской одежды. Для расчета ЕНВД мы используем следующую формулу:

ЕНВД = БД × ФП × К1 × К2 × 15%

Где БД — это базовая доходность по данному виду деятельности из статьи 346.29 НК РФ. Например, для объектов стационарной розничной торговли он составляет 1 800 рублей.

ФП — физический показатель. Для розничной торговли это площадь помещения. Наш павильон имеет площадь 13 квадратных метров.

К1 — коэффициент-дефлятор, для всех одинаковый. В 2020 году он установлен в размере 2,009. Каждый год его значение пересматривается.

К2 — вариативный коэффициент. Его значение зависит от вида деятельности. Также отмечу, что в каждом регионе он устанавливается местными органами самоуправления. Например, для города Иркутска установлен К2 = 1 для объектов стационарной розничной торговли площадью до 30 квадратов.

Таким образом, ЕНВД составит:

1 800 × 13 × 1,915 × 1 × 15% = 6 721,65 рубля в месяц.

Эту сумму ИП и будет уплачивать ежемесячно, несмотря на наличие или отсутствие выручки.

На упрощенке 6% размер налога зависит от объема поступившей выручки.

На УСН 15% размер налога зависит от объема выручки и затрат. И это может стать довольно выгодным режимом, если затраты составляют минимум 60% от выручки.

Пример:

Выручка ИП составила 1 000 000 рублей, расходы — 700 000 рублей.

Посчитаем налог: (1000 000 – 700 000) × 15% = 300 000 × 15% = 45 000 рублей.

В нашем примере затраты составляют 70% от выручки. Если бы ИП применял УСН 6%, то налог составил бы 60 000 рублей. Выгода УСН 15% в данном случае очевидна!

3. Уменьшение дохода на сумму расходов (для уменьшения налогооблагаемой базы при исчислении налога).

При ЕНВД понесенные расходы не принимаются к учету. Вы можете просто для себя вести анализ затрат, чтобы отследить рентабельность вашего бизнеса.

УСН с дохода также не предполагает учет затрат.

УСН с дохода, уменьшенного на величину расходов, подразумевает учет затрат. Расходы, которые можно принять к уменьшению налогооблагаемой базы, перечислены в статьях 346.16 и 346.17 НК РФ.

4. Возможность уменьшения налога на сумму страховых взносов.

При вмененке и упрощенке с дохода налог можно уменьшить в два раза. Налог уменьшается на сумму страховых взносов «за себя» при условии, что они уже оплачены в этом периоде. К примеру, налог составил 5 000 рублей за квартал. За этот же квартал ИП заплатил страховые взносы за себя в сумме 2 500 рублей. В таком случае, он может уменьшить сумму налога на 2 500 рублей.

На УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы для уменьшения налога уже не принимаются. Они применяются для уменьшения дохода, тем самым косвенно уже уменьшая налог.

5. Налоговые и отчетные периоды.

На вмененной системе налоговый и отчетный период совпадают. Отчетность и уплата налога осуществляются один раз в квартал.

На упрощенной системе отчетный период — год. Декларацию ИП нужно сдать один раз по истечении календарного года до 30 апреля следующего года. А вот авансовый платеж необходимо уплачивать каждый квартал.

6. Право применения и перехода на режим.

Начать применять ЕНВД можно в любом месяце года. Так же, как и отказаться от него, уведомив налоговые органы соответствующим заявлением.

Все перечисленные различия отразим в таблице ниже:

«Плюсы» и «минусы» упрощенки и ЕНВД

К несомненный «плюсам» применения упрощенки и вмененки можно отнести в первую очередь освобождение от уплаты НДС, налога на прибыль, НДФЛ и налога на имущество.

Вторым преимуществом являются упрощенная отчетность и бухучет. Людям, которые занимаются любимым делом, которые далеки от большого бизнеса, просто незачем вести бесчисленное количество отчетов. Тем более, если учет они ведут самостоятельно, без помощи бухгалтера.

Третья существенная положительная характеристика — возможность уменьшить налог до 50% за счет уплаченных страховых взносов.

Добавлю к «плюсам» возможность совмещения режимов. Так как наше законодательство допускает при разных видах деятельности применять более выгодные системы одновременно. А также довольно гибкий переход на единый налог на вмененный доход. Многие руководители и бухгалтеры оценили бы, если на УСН был бы такой же быстрый переход.

Из «минусов» — постоянный контроль показателей, ограничивающих использование применяемых спецрежимов. Это выручка, количество сотрудников, торговая площадь или количество транспортных средств. И следующий вытекающий отсюда «минус» — пересчет налогов по тому периоду, когда произошло превышение показателей. Например, ИП на УСН превысил максимальный показатель выручки в 100 миллионов рублей. В этом случае он теряет право применять УСН и становится плательщиком налога на прибыль по основной системе налогообложения, а также НДС, налога на имущество и НДФЛ.

Тот факт, что платить налог придется независимо от наличия дохода, тоже можно отнести к «минусам» вмененки.

Еще один «минус» — ИП на спецрежимах могут потерять сегмент клиентов из юридических лиц, работающих с НДС. Для них довольно неудобно взаимодействовать с ИП без НДС.

Что лучше для ИП — УСН или ЕНВД?

Когда выгоднее применять ЕНВД

Единый налог на вмененный доход выгоднее применять тогда, когда точно будет известно, что доход планируется большой, и вы не будете вхолостую уплачивать налог. Тем более, что величина дохода может быть намного выше предполагаемого, а размер налога при этом не изменится.

Когда выгоднее применять УСН

Если ваш бизнес нестабилен, объемы выручки зависят от сезона или других факторов, то в таком случае, конечно, лучший вариант — упрощенка. Система расчета более гибкая, размер налога возможно оптимизировать (при УСН «Доходы минус расходы»).

Что же все-таки лучше и выгоднее применять — сказать сразу довольно сложно. Нужно проанализировать такие факторы, как вид деятельности, обороты, наличие расходов. И даже теоретически, взвесив все «за» и «против», на практике может оказаться все иначе.

Только конкретные показатели помогут точно определить, ЕНВД или упрощенка будет выгоднее и лучше. В конкретных случаях даже ОСН может оказаться удобнее для применения.