Закрыть
Закрыть
Как это работает?
Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса
Сервис «Моё дело» всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Эксклюзивно для читателей «Делового мира»
Месяц полного доступа
бесплатно :)
Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса
Сервис «Моё дело» поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Эксклюзивно для читателей «Делового мира»
Месяц полного доступа
бесплатно :)
Как это работает?
Как это работает?
Прислать статью

Что выгоднее для ИП — ЕНВД или УСН?

Поделиться
0
Что выгоднее для ИП — ЕНВД или УСН?
Иллюстрация: Everett Collection/Shutterstock
Независимый эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Говорят, что бизнес начинается с идеи. И это действительно так. А вот подготовка к открытию бизнеса начинается с выбора системы налогообложения. Какую стоит выбрать, если ваш бизнес — розничная торговля или услуги населению? Давайте рассмотрим две самые популярные системы налогообложения для ИП — ЕНВД (вмененка) и УСН (упрощенка)

Содержание



Когда человек задумывается открыть свой небольшой бизнес, он еще не искушен в налоговых тонкостях. Мысли о скором открытии, подсчеты вложений, сроке окупаемости — это, конечно, тоже важно. Однако не меньшую важность имеет и выбор налогового режима. Любая деятельность с целью получения дохода облагается налогом. А это тоже часть затрат для будущего ИП. Да и не только затрат. Это еще и время на отчетность, а также ведение бухгалтерского учета, если, к примеру, предприниматель выбрал основной режим. Хоть законодательство и разрешает ИП не вести бухучет, но на ОСН без него никак.

Чаще всего индивидуальные предприниматели выбирают упрощенные специальные системы налогообложения. УСН и ЕНВД — что это за режимы и какой из них выбрать — разберемся в статье.

Что такое упрощенка


Упрощенка — самый любимый режим предпринимателей. Почему он так полюбился нашему предпринимательству? Он в разы сокращает отчетность и налоговую нагрузку, возлагаемую на еще не окрепший бизнес. Полное название — «Упрощенная система налогообложения», еще ее называют сокращенно — УСН.

Упрощенка относится к категории спецрежимов для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей. Уплачивая упрощенный налог, ИП освобождается от уплаты НДС, налога на имущество, налога на прибыль, а также НДФЛ. Хотя, скажу сразу, бывают и исключения, когда даже у ИП на упрощенке может возникнуть обязанность по уплате этих налогов. Но это частные случаи, о них хорошо и четко прописано в статье 346.11 Налогового кодекса.

Чтобы иметь право применять упрощенку, необходимо соответствовать некоторым условиям:
  1. Обороты компании не должны превышать 150 миллионов рублей в год.
  2. Количество сотрудников не должно превышать 100 человек.
  3. Остаточная стоимость основных средств не более 150 миллионов рублей (речь идет об имуществе, которое используется как средство труда в вашей деятельности больше 12 месяцев. Например, для пассажирских перевозок — это автобусы и микроавтобусы, для розничной торговли — оборудование, кассовые аппараты и прочее).
Если по какому-то из критериев произойдет превышение, то ИП автоматически переходит на основной режим налогообложения.

Законодательство дает право выбрать один из двух вариантов упрощенки:
  • Налог с полного дохода в размере 6%.
  • Налог с дохода, уменьшенного на величину расходов, в размере 15%.
На первое время лучше выбрать первый вариант. Но если вы точно знаете, что у вас расходы будут и их соотношение с выручкой около 60%, то сразу выбирайте второй вариант. К примеру, выручка за квартал составила 1 000 000 рублей, из которых 600 000 вам пришлось заплатить за аренду, поставщикам и на другие текущие расходы.

Чтобы начать применять упрощенку, нужно при регистрации ИП приложить к документам заявление (уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1) на применение этой системы налогообложения.

Однако это можно сделать и в последующие 30 дней после подачи заявления в налоговую инспекцию. Если заявление не будет подано в течение 30-дневного срока, вы автоматически станете плательщиком налога на прибыль по ОСН.

Если же ИП принял решение изменить свою текущую систему налогообложения на упрощенную, то придется ждать начала следующего года. Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма 26.2-1) в налоговую подается в ноябре-декабре текущего года, чтобы с 1 января следующего года получить право ее применять.

Что такое ЕНВД


ЕНВД, в простонародии — вмененка — также относится к специальным режимам. Полное название — «Единый налог на вмененный доход». Что такое вмененный доход? В налоговом законодательстве этот термин означает предполагаемый доход. То есть платить вы будете не за фактически полученное, а за планируемое. Показатели базовой доходности для вида деятельности уже рассчитаны, они указаны в статье 346.29 НК РФ. Фактически полученный доход никак не повлияет на сумму налога, что очень хорошо при высоких доходах.

Применять вмененку может не каждый. В статье 346.26 перечислены виды деятельности, при которых возможно применение режима. Его применение должно быть разрешено региональными властями в вашем регионе. То есть должен существовать местный нормативный акт.

Обычно единый налог на вмененный доход выбирают представители розничной торговли, общепита, пассажирских перевозок.

Стоит упомянуть, что власти рассматривают возможность отменить данный налоговый режим. Предполагается, что пока он будет существовать до 2021 года. В Перми, например, местные власти планируют отменить ЕНВД уже с 1 января 2020 года.

Плательщики вмененки освобождены от уплаты:
  1. Налога на прибыль.
  2. Налога на имущество.
  3. НДС.
  4. НДФЛ.
Но бывают случаи, когда обязанность по уплате этих налогов может возникнуть. К примеру, НДС по импортируемому товару придется уплатить. Или налог на имущество, если оно оценено по кадастровой стоимости.

Применяя вмененку, ИП также нужно соответствовать определенным критериям:
  1. Штат не более 100 человек.
  2. Не более 150 квадратных метров для организации общепита, розничная торговля также попадает под это ограничение.
  3. Не более 500 квадратных метров для организации гостиницы для одного объекта.
  4. Не более 20 транспортных средств при перевозке пассажиров.
Чтобы начать применять эту систему, нужно направить заявление по форме ЕНВД-2 в ИФНС в течение 5 дней с момента начала применения. Хорошо, что необходимости ждать начала года, как при упрощенной системе, нет.

В случае опоздания с подачей заявления в 5-дневный срок, ИФНС может отказать в праве применения вмененки. Бывают случаи, что при соблюдении всех условий подачи заявления инспектор может отказать в разрешении применять ЕНВД. Тогда, если вы применяли УСН или только зарегистрировали ИП, вариант — применяйте УСН до конца года. С 1 января следующего года уже переходите на ЕНВД. То же самое касается ИП на ОСН — в случае отказа в применении ЕНВД — перейти на УСН с 1 января следующего года, либо пробовать подавать заявление повторно.

Как соблюсти 5-дневный промежуток? Допустим, наш ИП занимается пассажирскими перевозками. Он зарегистрировался 10 февраля и сразу же перешел на УСН. С 7 августа он решил перейти на ЕНВД. Пятидневный период начинает отсчитываться со следующего дня, учитываются только рабочие дни. Значит, заявление он должен предоставить с 8 по 14 августа включительно. Такие правила указаны в пункте 2 статьи 6.1 НК РФ.

Разница между ЕНВД и УСН для ИП


Эти два режима имеют ряд сходств. В частности, это ограничения и условия по применению, налоговые послабления в виде освобождения от уплаты НДС, налога на прибыль и имущество, а также НДФЛ за себя.

Теперь давайте проанализируем разницу между ними:

1. Обязательность уплаты налога.

На ЕНВД налог придется платить независимо от наличия выручки. Даже если вы сработали в убыток, платить нужно каждый квартал.

Для упрощенной системы налогообложения с дохода — если выручки нет, то и налог не уплачивается. В этом случае это самый выгодный режим.

Для УСН «Доходы минус расходы», в случае убытка за период, минимальный налог уплатить все же придется. Он составляет 1% от выручки за период. А если дела идут нормально, то и налог, соответственно, платится в полном объеме. Напомню — 15% с разницы между доходами и расходами.

Пример:

Выручка ИП за квартал составила 400 000 рублей, затраты — 600 000 рублей. По итогу квартала он получил убыток 200 000 рублей.

Посчитаем минимальный налог: 400 000 × 1% = 4 000 рублей.

2. Размер налога.

На вмененке размер налога зафиксирован и не меняется. Он рассчитывается по формуле, и, для ясности, приведу пример, как рассчитать ЕНВД для розничной торговли.

Пример:

ИП занимается продажей женской одежды. Для расчета ЕНВД мы используем следующую формулу:

ЕНВД = БД × ФП × К1 × К2 × 15%

Где БД — это базовая доходность по данному виду деятельности из статьи 346.29 НК РФ. Например, для объектов стационарной розничной торговли он составляет 1 800 рублей.

ФП — физический показатель. Для розничной торговли это площадь помещения. Наш павильон имеет площадь 13 квадратных метров.

К1 — коэффициент-дефлятор, для всех одинаковый. В 2019 году он установлен в размере 1,915. Каждый год его значение пересматривается.

К2 — вариативный коэффициент. Его значение зависит от вида деятельности. Также отмечу, что в каждом регионе он устанавливается местными органами самоуправления. Например, для города Иркутска установлен К2 = 1 для объектов стационарной розничной торговли площадью до 30 квадратов.

Таким образом, ЕНВД составит:

1 800 × 13 × 1,915 × 1 × 15% = 6 721,65 рубля в месяц.

Эту сумму ИП и будет уплачивать ежемесячно, несмотря на наличие или отсутствие выручки.

На упрощенке 6% размер налога зависит от объема поступившей выручки.

На УСН 15% размер налога зависит от объема выручки и затрат. И это может стать довольно выгодным режимом, если затраты составляют минимум 60% от выручки.

Пример:

Выручка ИП составила 1 000 000 рублей, расходы — 700 000 рублей.

Посчитаем налог: (1000 000 – 700 000) × 15% = 300 000 × 15% = 45 000 рублей.

В нашем примере затраты составляют 70% от выручки. Если бы ИП применял УСН 6%, то налог составил бы 60 000 рублей. Выгода УСН 15% в данном случае очевидна!

3. Уменьшение дохода на сумму расходов (для уменьшения налогооблагаемой базы при исчислении налога).

При ЕНВД понесенные расходы не принимаются к учету. Вы можете просто для себя вести анализ затрат, чтобы отследить рентабельность вашего бизнеса.

УСН с дохода также не предполагает учет затрат.

УСН с дохода, уменьшенного на величину расходов, подразумевает учет затрат. Расходы, которые можно принять к уменьшению налогооблагаемой базы, перечислены в статьях 346.16 и 346.17 НК РФ.

4. Возможность уменьшения налога на сумму страховых взносов.

При вмененке и упрощенке с дохода налог можно уменьшить в два раза. Налог уменьшается на сумму страховых взносов «за себя» при условии, что они уже оплачены в этом периоде. К примеру, налог составил 5 000 рублей за квартал. За этот же квартал ИП заплатил страховые взносы за себя в сумме 2 500 рублей. В таком случае, он может уменьшить сумму налога на 2 500 рублей.

На УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы для уменьшения налога уже не принимаются. Они применяются для уменьшения дохода, тем самым косвенно уже уменьшая налог.

5. Налоговые и отчетные периоды.

На вмененной системе налоговый и отчетный период совпадают. Отчетность и уплата налога осуществляются один раз в квартал.

На упрощенной системе отчетный период — год. Декларацию ИП нужно сдать один раз по истечении календарного года до 30 апреля следующего года. А вот авансовый платеж необходимо уплачивать каждый квартал.

6. Право применения и перехода на режим.

Начать применять ЕНВД можно в любом месяце года. Так же, как и отказаться от него, уведомив налоговые органы соответствующим заявлением.

Применение УСН возможно либо с помощью подачи заявления при регистрации в налоговой инспекции (не позднее 30 дней с момента подачи документов на регистрацию), либо со следующего года.

Все перечисленные различия отразим в таблице ниже:

Критерии/Система налогообложения

ЕНВД

УСН «Доходы»

УСН «Доходы минус расходы»

Обязательность уплаты налога в зависимости от наличия выручки, объекта налогообложения

Обязательно независимо от наличия выручки

Если выручки нет, то налог не нужно платить

Если выручки нет, то нужно заплатить минимальный налог 1% от дохода

Размер налога

15% от вмененного дохода

6% с полученного дохода

15% с разницы между полученными доходами и понесенными расходами

Принятие расходов к уменьшению базы

Нет

Нет

Да

Уменьшение налога на сумму страховых взносов

Да

Да

Нет

Налоговый период

Квартал

Год

Год

Отчетный период

Квартал

Год

Год

Авансовые платежи

Авансовых платежей нет, налог уплачивается каждый квартал

Авансовые платежи каждый квартал при наличии объекта налогообложения

Авансовые платежи каждый квартал, либо минимальный налог, если убыток


«Плюсы» и «минусы» упрощенки и ЕНВД


К несомненный «плюсам» применения упрощенки и вмененки можно отнести в первую очередь освобождение от уплаты НДС, налога на прибыль, НДФЛ и налога на имущество.

Вторым преимуществом являются упрощенная отчетность и бухучет. Людям, которые занимаются любимым делом, которые далеки от большого бизнеса, просто незачем вести бесчисленное количество отчетов. Тем более, если учет они ведут самостоятельно, без помощи бухгалтера. Хотя, сегодня есть простой способ самостоятельной сдачи отчетности через сервис «Моё дело» — или полное бухгалтерское сопровождение от «Моё дело.Бухгалтер».

Третья существенная положительная характеристика — возможность уменьшить налог до 50% за счет уплаченных страховых взносов.

Добавлю к «плюсам» возможность совмещения режимов. Так как наше законодательство допускает при разных видах деятельности применять более выгодные системы одновременно. А также довольно гибкий переход на единый налог на вмененный доход. Многие руководители и бухгалтеры оценили бы, если на УСН был бы такой же быстрый переход.

Из «минусов» — постоянный контроль показателей, ограничивающих использование применяемых спецрежимов. Это выручка, количество сотрудников, торговая площадь или количество транспортных средств. И следующий вытекающий отсюда «минус» — пересчет налогов по тому периоду, когда произошло превышение показателей. Например, ИП на УСН превысил максимальный показатель выручки в 100 миллионов рублей. В этом случае он теряет право применять УСН и становится плательщиком налога на прибыль по основной системе налогообложения, а также НДС, налога на имущество и НДФЛ.

Тот факт, что платить налог придется независимо от наличия дохода, тоже можно отнести к «минусам» вмененки.

Еще один «минус» — ИП на спецрежимах могут потерять сегмент клиентов из юридических лиц, работающих с НДС. Для них довольно неудобно взаимодействовать с ИП без НДС.

Что лучше для ИП — УСН или ЕНВД?


Когда выгоднее применять ЕНВД


Единый налог на вмененный доход выгоднее применять тогда, когда точно будет известно, что доход планируется большой, и вы не будете вхолостую уплачивать налог. Тем более, что величина дохода может быть намного выше предполагаемого, а размер налога при этом не изменится.

Не забывайте, что не все виды деятельности могут применять вмененку. Он обязательно должен быть в списке 346.26 статьи НК РФ.

Когда выгоднее применять УСН


Если ваш бизнес нестабилен, объемы выручки зависят от сезона или других факторов, то в таком случае, конечно, лучший вариант — упрощенка. Система расчета более гибкая, размер налога возможно оптимизировать (при УСН «Доходы минус расходы»).

Что же все-таки лучше и выгоднее применять — сказать сразу довольно сложно. Нужно проанализировать такие факторы, как вид деятельности, обороты, наличие расходов. И даже теоретически, взвесив все «за» и «против», на практике может оказаться все иначе.

Только конкретные показатели помогут точно определить, ЕНВД или упрощенка будет выгоднее и лучше. В конкретных случаях даже ОСН может оказаться удобнее для применения.
Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса
Сервис поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Эксклюзивно для читателей «Делового мира»
Месяц полного доступа бесплатно :)
В избранное
Подписывайтесь на наш Дзен-канал: zen.yandex.ru/delovoymir.biz
Поделиться
0
Независимый эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Полезные статьи
к вам на почту
Подпишитесь на рассылку
Подписаться!
0 комментариев
Отправить
Чтобы оставить комментарий, авторизируйтесь или зарегистрируйтесь
Обсуждения
Комментарии Публикации
Лысов Сергей Александрович
Основатель школы управления Sherlock Solutions
«Пираты Карибского моря» в бизнесе: тактика «сражений» и жизни «вне [...]
Нынешние бизнесы мало похожи на пиратские сообщества. Время артелей [...]
Сартан Галина Николаевна
Руководитель компании «Katarsis Business Group»
Почему дружная команда неэффективна
Есть ряд руководителей, которые считают, что командная работа [...]
Нарчемашвили Ирина
Финансовый директор ATManagement Group
Ошибки опытных предпринимателей в области управления финансами [...]
Я, как финансовый директор компании, а также как специалист, который [...]
Есть вопросы?
Введите свои контакты — и автор свяжется с вами в ближайшее время!
Независимый эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Отправить
Работаем на бизнес, а не
на государство
Подобрать тариф
45 «белых» способов снижения налогов
С указанием статей налогового кодекса, которые это не запрещают.
Получить
Заполните форму

И мы пришлем 45 способов снижения налогов

Нажимая «Получить», вы даете согласие на обработку своих персональных данных
Закрыть
Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса
Сервис поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Попробовать бесплатно
Эксклюзивно для читателей «Делового мира»
Месяц полного доступа бесплатно :)
Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса