Скопировать ссылку
В 2019 году в России начал действовать новый специальный налоговый режим, получивший название НПД (налог на профессиональный доход), более известный в народе как налоговый режим для самозанятых.
Особенности налогового режима:
- Налоговая ставка по НПД составляет четыре процента, если самозанятый работает с физическими лицами, и шесть процентов, если его клиентами являются юрлица и ИП, при этом часть уплаченных им налогов автоматически перечисляется в фонд медицинского страхования, а страховые взносы в пенсионный фонд для налогоплательщика на НПД не являются обязательными, при этом за самозанятым закреплено право на добровольные отчисления в ПФР.
- НПД не предполагает ведения и сдачи отчетности налогоплательщиком. Формирование отчетности осуществляется в электронном формате в режиме реального времени, когда самозанятый отправляет чек своему клиенту в мобильном приложении «Мой налог».
- Налог на профессиональный доход можно применять при условии, что ежегодный доход налогоплательщика не превышает двух миллионов четырехсот тысяч рублей (двести тысяч в месяц) и осуществляемые ими виды деятельности не являются запрещенными в рамках режима НПД.
На данном этапе налоговый режим для самозанятых проводится в порядке эксперимента и пока находится на стадии формирования и становления системы НПД. Это значит, что в ближайшем будущем «правила игры» для самозанятых будут подвергаться существенным корректировкам в виде внесения изменений и дополнений в действующее налоговое законодательство.
Расширение территории действия НПД
Прежде всего, необходимо упомянуть о грядущем расширении территории действия нового налогового режима. Если на конец уходящего 2019 года в налоговом эксперименте принимали участие лишь четыре региона (Москва, Московская область, Калужская область и Татарстан), то уже с первого января будущего года зарегистрироваться в качестве самозанятого будет возможно еще в девятнадцати регионах России. К этим регионам относятся так называемые регионы-доноры, представляющие собой хорошо обеспеченные российские регионы, которые перечисляют в федеральный бюджет больше, чем получают из него. Полный список регионов, в которых регистрация в качестве самозанятого начнется с января 2020 года, можно посмотреть в обновленной редакции закона за номером 422-ФЗ. Кроме этого ожидается, что с первого июля 2020 года новый налоговый режим начнет действовать для самозанятых уже на всей территории нашей страны.
Бонус для пенсионеров
Не секрет, что многие пенсионеры стремятся найти дополнительные источники дохода в целях улучшения своего непростого материального положения. И, конечно, по возможности пенсионеры пытаются оставлять такие источники дохода в тени, чтобы сохранить статус неработающих, поскольку пенсия неработающих пенсионеров включает в себя компенсационные и социальные выплаты, которых работающие пенсионеры, к сожалению, полностью лишены. Из анализа норм действующего законодательства следует, что теперь у неработающих пенсионеров есть возможность вывести нелегальные заработки из тени и получить статус самозанятых. При этом самозанятые пенсионеры сохраняют за собой статус неработающих, и, соответственно, не потеряют компенсационные и социальные выплаты к пенсии.
Правда, здесь следует отметить, что большинство экспертов в области пенсионного и налогового законодательства считают, что сохранение за самозанятым пенсионером статуса неработающего, к сожалению, на данный момент представляет собой не более, чем пробел в законодательстве, который в ближайшее время будет восполнен, то есть в конечном итоге самозанятость негативно отразится на размере пенсии.
Тем не менее, на начало 2020 года самозанятый пенсионер юридически считается неработающим. А в случае, если «правила игры» изменятся, пенсионер при необходимости легко и быстро может ликвидировать свой статус самозанятого путем отправления электронного уведомления в приложении «Мой налог» о прекращении деятельности в качестве самозанятого.
Льготы на участие в госзакупках
В июле 2019 года Минфин выступил с законодательной инициативой, суть которой заключалась в том, чтобы приравнять самозанятых, желающих участвовать в госзакупках, к предприятиям малого и среднего бизнеса. Если указанный законопроект будет принят, то уже в 2020 году самозанятые получат существенные льготы на участие в госзакупках, а именно:
- доступ к информации о конкретных потребностях государственных компаний;
- принимать участие на специальных торгах, на которые распространяются льготные условия.
Кроме этого, напомним, что госкомпании обязаны отдавать не менее восемнадцати процентов своего заказа малым и средним предприятиям. Таким образом, если статус самозанятого на госзакупках будет приравнен к статусу субъекта малого и среднего бизнеса, то у самозанятых появится значительно больше возможностей для развития своего бизнеса.
Банковские продукты для самозанятых
Банки оперативно отреагировали на рост числа клиентов, зарегистрированных в качестве самозанятых. Уже на конец 2019 года практически во всех ведущих банках были созданы специальные продукты, заточенные под реальные потребности самозанятых граждан. В частности, в банках появились услуги удобной онлайн-регистрации самозанятых и ведения банковских счетов. Предлагаются новые страховые и кредитные продукты с учетом специфики статуса самозанятого. В 2020 году банки планируют запустить еще ряд сервисов для самозанятых в целях помощи в развитии и удобном функционировании их бизнеса.
Ограничения по видам деятельности
Еще одним ожидаемым изменением в законодательстве о самозанятых в 2020 году, и, к сожалению, изменением негативным, станет сокращение разрешенных видов деятельности для плательщиков НПД. На настоящий момент самозанятому доступны любые виды деятельности, кроме:
- перепродажи чужих товаров и имущественных прав;
- торговли подакцизными и маркированными товарами;
- деятельности в рамках поручения или договора комиссии;
- доставки товаров с принятием оплаты в пользу третьих лиц;
- добычи полезных ископаемых и их реализации.
Однако в будущем году ситуация может измениться, поскольку чиновники озаботились этим вопросом и под предлогом необходимости пресечения налоговых злоупотреблений уже готовят новые правила ограничений по видам деятельности. Какие конкретные виды работ и услуг самозанятых могут попасть под запрет в следующем году, к сожалению, пока неизвестно.
Проверки контролирующих органов
Официально проведение проверок в отношении лиц, получивших статус самозанятых, как бы запрещено. Тем не менее, наивно полагать, что контролирующие органы просто так вот возьмут и оставят самозанятых в покое. Давайте попробуем сформулировать, какие конкретные проблемы могут возникнуть у самозанятого и почему.
Основной обязанностью самозанятого перед государством является выдача чека. Соответственно, здесь возможно три нарушения:
- невыдача чека с неуплатой налога;
- выдача чека на меньшую сумму, с умыслом сокращения налогооблагаемой базы;
- задержка формирования чека, то есть чек был выдан, но это произошло с опозданием.
По каждому из этих нарушений в случае их выявления налоговыми органами самозанятого ожидают существенные штрафы. А в отдельных случаях налоговики могут усмотреть основания для проведения полномасштабной проверки по всем банковским счетам самозанятого в целях установления истинных масштабов налоговых правонарушений.
Кроме этого, среди чиновников часто возникают обсуждения по поводу необходимости пресечения прикрытия фактической трудовой деятельности под видом самозанятости. Одним из возможных инструментов для решения этой задачи может оказаться мониторинг клиентской базы самозанятого. К примеру, самозанятость может быть признана фиктивной в случаях, когда самозанятый на постоянной основе оказывает услуги только одному клиенту, являющимся юрлицом или ИП. Не исключено, что контролирующими органами рассматриваются и другие индикаторы фиктивной самозанятости, которые, возможно, будут применяться уже в 2020 году.
С другой стороны, есть и позитивные тенденции. В частности, Центробанк уже призвал банки в обязательном порядке учитывать наличие статуса самозанятого при принятии решения о блокировке банковского счета в рамках исполнения требования антиотмывочного законодательства. Здесь речь идет о проблеме блокировки банковских счетов по 115-ФЗ, с которой в последние несколько лет столкнулись десятки тысяч предпринимателей.
