Действие «налоговой амнистии» в 2019 году: прогнозы и результаты за 2018 год

Обязанность по уплате налогов и сборов является одной из основных обязанностей, предусмотренных Конституцией РФ. Она возложена как на физических лиц, так и на организации.

Однако некоторые предприниматели в силу различных факторов не всегда отражают в декларации действительный доход. Тем самым нарушается обязанность по уплате налогов. Однако периодически государство прощает гражданину скрытую налоговую задолженность. Этот процесс называется «налоговой амнистией».

Для введения очередной амнистии законодателем был принят Федеральный закон от 8 июня 2015 года №140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Условно его называют законом «Об амнистии капиталов». Он не раскрывает термин «амнистия капиталов», это разговорный термин.

Указанный закон внес поправки в различные нормативные акты, к примеру, Кодекс об административных правонарушениях РФ, Уголовный кодекс РФ и другие. Но вся их совокупность отражает суть амнистии, которая заключается в том, что она предлагает налогоплательщикам добровольно задекларировать свои доходы, которые раньше в налоговых декларациях ими не указывались. Благодаря этому они не будут привлечены к юридической ответственности за уклонение от уплаты налогов. Таким образом, амнистия капиталов направлена на то, чтобы стимулировать предпринимателей к раскрытию всего дохода.

Названная амнистия позволит предпринимателю избежать следующей ответственности:

Задекларировать в соответствии с этим законом возможно:

В соответствии с этим законом в период с 1 июля 2015 года по 30 июня 2016 года проводилась первая волна амнистии. Но в феврале 2018 года были приняты законодательные поправки, которые объявили о втором этапе амнистии — с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года.

Процедуру амнистирования можно описать следующим образом. В период с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года налогоплательщик должен подать в налоговый орган декларацию, заполненную по форме и по требованиям, которые установлены приложением к Федеральному закону от 8 июня 2015 года №140-ФЗ. Декларация представляется в двух экземплярах. К ней нужно приложить документы, подтверждающие обстоятельства, изложенные налогоплательщиком в декларации. Приложенные документы должны быть оформлены описью.

Подача повторных либо уточненных налоговых деклараций в рамках второго этапа не разрешается. Но это не означает, что если она подавалась на первом этапе, то она не может быть подана на втором. Также нужно отметить, что действие амнистии не распространяется на лиц, в отношении которых ведется уголовное, налоговое или административное производство.

На первом этапе (с 1 июля 2015 года по 30 июня 2016 года) было подано около 7 200 заявлений. При этом к концу 2015 года было известно о гораздо меньшем количестве заявлений, а наибольшее их число было подано в самом конце этапа.

Какая сумма задолженности была прощена налогоплательщикам — неизвестно, поскольку данная информация, являясь налоговой тайной, держится в секрете. За ее разглашение предусмотрена юридическая ответственность. Но некоторые эксперты отмечают, что сумма не превысила 100 миллионов долларов.

Как отметили представители Министерства финансов РФ, амнистия себя совершенно не оправдала, так как ожидалась большая активность по декларированию скрытых ранее доходов. Сейчас можно отметить, что низкая активность на первом этапе, возможно, связана с недоверием предпринимателей к властям.

Что касается второго этапа (с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года), то его промежуточные итоги пока не разглашаются. Но некоторые источники называют цифру в 4 000 поданных заявлений по состоянию на декабрь 2018 года. Следует отметить, что представителями органов государственной власти ожидаются более высокие результаты амнистирования.

По аналогии с первой волной амнистии можно предположить, что и на втором этапе наибольшее число деклараций будет представлено в налоговые органы в январе и феврале 2019 года.

Сейчас вполне можно прогнозировать, что вторая волна амнистии будет более успешной в сравнении с первой. Это будет обусловлено тем, что опыт амнистирования капиталов уже сформировался. И он показал, что государство действительно готово «прощать» должников.

В новом 2019 году останется два месяца (январь и февраль) на то, чтобы воспользоваться возможностью попасть под амнистию. Стоит ли это делать? Ответить на этот вопрос должен сам налогоплательщик. Но опасаться того, что предпринимателя могут привлечь к ответственности, а также того, что может произойти утечка информации об имеющейся задолженности, не стоит. Налоговые органы обязаны применять амнистию, а также обязаны хранить налоговую тайну. Любые нарушения со стороны их должностных лиц возможно обжаловать в вышестоящем органе и в суде.

Нужно отметить, что его введение возможно, но это произойдет совсем не скоро. Поскольку сначала будут подведены итоги второй волны, которые подвергнутся тщательному анализу. А это займет продолжительное время. Только после получения полного опыта применения амнистии можно будет судить о целесообразности введения третьего этапа. Ведь для этого необходимо исследовать ошибки прошлого опыта и понять, какими способами их возможно исправить.

Следует добавить, что амнистирование капиталов не приносит дохода в бюджет. Возникает вопрос: «Зачем государству это нужно?» Это можно объяснить тем, что власть, во-первых, стремится снизить возможность использования компаниями компромата друг на друга, что положительно повлияет на их экономическую деятельность, во-вторых, государство старается вывести предпринимателей из тени, оно надеется, что они прекратят осуществлять неофициальную деятельность, в-третьих, амнистия повлияет на рост инвестирования и вложений в ценные бумаги, а также на другие экономические процессы, что в будущем принесет государству доход. Вероятно, такому решению властей способствовали и другие факторы.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что амнистия капиталов действительно может принести определенную пользу как государству, так и налогоплательщикам. При этом многое зависит как от высокой активности налогоплательщиков, так и от законности действий должностных лиц налоговых органов. Но однозначно можно утверждать, что каких-либо рисков предприниматель при применении амнистии не несет.